银行存款余额调节表能不能作为会计核算的原始凭证
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发布时间：2022-04-22 03:15
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时间：2023-09-13 18:19
银行存款余额调节表”不属于原始凭证，也不属于记账凭证，但注意，“银行存款余额调节表”属于“会计档案”。
具体原因如下：
一、“银行存款余额调节表”只是一种对账工具，不能作为调整账面记录的依据。
在银行存款清查过程中，要核对银行存款日记账和银行对账单，当两者余额相符时，通常说明没有错误；如果二者余额不相符，则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项。
未达账项一般分为四种情况：（1）企业已收款记账，银行未收款记账；（2）企业已付款记账，银行未付款记账；（3）银行已收款记账，企业未收款记账；（4）银行已付款记账，企业未付款记账。
任何一种未达账项的存在，都会使“银行存款日记账”和“银行对账单”不符。所以，在于银行对账时应首先查明是否有未达账项，如果存在未达账项，就应该编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方的账面余额，确定企业银行存款实有数。
所以，“银行存款余额调节表”只是一种对账工具，不能作为调整账面记录的依据。
二、会计凭证中，不包括“银行余额调节表”
会计凭证分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证是指在经济业务发生或完成时取得或填制使用的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始凭据。常用的原始凭证有：现金收据，发货票、银行进账单、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。
记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。按凭证用途分类，分为专用记账凭证（收款、付款、转账凭证）和通用记账凭证；按凭证填列方式分类，分为单式记账凭证和复式记账凭证。
“银行存款余额调节表”既不属于原始凭证，也不属于记账凭证，所以，其不属于“会计凭证”。
三、“银行存款余额调节表”属于“会计档案”。
会计档案的分类如下：
1.会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。
2.会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片账，辅助账簿，其他会计账簿。
3.财务报告类：月度、季度、半年度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。
4.其他会计资料类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。
“银行存款余额调节表”属于会计档案中的“其他会计资料类”，故，其属于“会计档案”。且其保管期限为5年。
