农村信用社内部审计发展探究——以甘肃省农村信用社为例

金融证券　农村信用社内部审计发展探究　——以甘肃省农村信用社为例　李曼丽　广望Ｉ，Ｉ，　（甘肃省财政学校，甘肃兰州摘要：本文以甘肃省农村信用社为例，从农村信用社　７３００５０）　（三）内部审计手段　甘肃省农村信用社在内部审计手段上进行了积极的探　内部审计现状入手，指出了内部审计体制建设滞后，重要性　认识不够，审计手段单一，审计人员素质较低等问题，在此基　础上提出了农村信用社内部审计发展方向和要求，以期望对　农村信用社内部审计工作有所帮助。　关键词：农村信用社；内部审计；发展　随着农村信用社改革步伐的加快和现代企业制度的建　立，农村信用社内部控制水平得到了较大的提高，内部审计　的职能也随之发生了根本性的变化，由单一的差错防弊的事　后监督模式向提高经营管理，增加企业价值方向转变。因　此，不管是从企业管理的角度还是从农村信用社自身发展的　角度来讲，以增加企业价值为目的开展内部审计工作已不可　避免地成为农村信用社内部审计发展的必然趋势。　一、农村信用社内部审计现状　（一）内部审计体制　甘肃省农村信用社设立三级内部审计体制，包括县行社　级、审计中心级和省联社，具体是各县级行社设立审计稽核　部，具体负责本行社的内部审计工作；在全省六个市州设立　区域稽核审计中心，负责所辖行社的内部审计工作，在省联　社设立稽核审计部，负责全省农村信用社的内部审计工作。　从体制上来说，内部审计管理比较规范，体制也比较先进，但　是也存在～定的弊端，主要是全省的内部审计工作由省联社　稽核审计部统一进行安排和部署，导致内部审计不能完全适　应各行社的内审需要，尤其是在甘肃这样一个河西和河东发　展极不平衡，管理水平差异很大的省份来说，这个弊端就更　加凸现。同时，各稽核审计中心还兼有安全保卫和联络办得　职能，每个中心真正的内审人员不到一半，无法对辖属行社　进行全面的监控。　（二）内部审计认识　农村信用社的从业人员对内部审计的认识不够，特别是　部分行社的负责人对内部审计重视不够，总是把内部审计和　业务发展对立起来，认为农村信用社应该以业务发展为主，　而内部审计制约了业务发展。因此，制度观念不强，讲情面、　讲相互方便，对原则、制度随意简化、变通的现象时有发生，　不能真正领会强化管理、控制风险的重要性，缺乏对市场经　济下可能发生的信贷风险、支付风险、利率风险、道德风险等　方面的知识和觉悟。　索，目前已经建设了现代化的审计管理系统，将现场审计和　非现场审记有效地结合起来，能够充分发挥审计管理系统的　大数据优势，借助合理的审计模型能够及时发现存在的问　题，使内部审计目标更加明确、手段更加先进、效率明显提　高。但是作为一个全新的审计管理系统，建成系统只是一个　先决条件，更主要的是系统的推广应用，如何将系统用好，如　何让审计管理系统更好的发挥效能才是最重要的。　（四）内部审计人员　内审队伍建设滞后，部分内审人员的素质偏低，不能适　应当前农村信用社内部审计发展的需要已经成为甘肃省农　村信用社内部审计的一个制约。由于部分行社负责人不重　视内部审计工作，所以在内部审计人员的配备上往往是凑数　字，将部分业务能力差、责任心不强的人员配备到内部审计　岗位上来，甚至有些行社将不会计算机的人员配备到内部审　计岗位上，就目前的内部审计工作来说是根本无法胜任的。　二、农村信用社内部审计发展要求　农村信用社作为最基层的金融机构，到今天依然保持着　良好的发展势头，究其原因不外乎两点，一是国家政策和经　济发展，二是农村信用社的改革创新。目前农村信用社已经　逐步向农村商业银行迈进，这标志着农村信用社又迈上了一　个新的台阶，同时也给农村信用社内部审计提出了更高的要　求，即本着降低资产风险，或者在风险既定的情况下提高收　益，实现风险和收益的良好均衡。　农村信用社要发展成为一流的农村商业银行，就必须适　应现代企业制度的要求，作为内部审计部门一定要做好参　谋，更好地为农村信用社的发展服务。　（一）完善内部审计体制　在现有内部审计体制的基础上，要充分发挥区域稽核审　计中心的职能，提高县级行社稽核审计部门的工作自主性。　对于各区域稽核审计中心，要重点强化稽核审计职能，取消　安全保卫和联络办得工作职能，尽可能地增加内部审计力　量。对于各县级行社，要进一步扩大工作的自主性，让各县　级行社根据自身业务发展和风险状况，合理安排审计项目，　提高审计的针对性和有效性。　（二）转变内部审计理念　目前我们大部分的内部审计工作都是围绕事后监督进　・５３・　经营者　行的，更多的是对柜面业务的操作风险进行监督，而对信贷　形成正确的审计结论和审计评价，从而提高审计工作效率，　资产质量、经济责任的认定上尚且缺乏有力的审计。现代的　把审计人员从烦琐的数据运算、法规查证中解放出来，以非　金融业发展竞争空前激烈，作为内部审计要不断更新方式方　现场审计为主，将非现场监测和现场核实有效地结合起来，　法，从专业的角度为管理当局提出更多建设性的意见，更多　提高内部审计效率，加强内部审计的针对性。同时要探索　地为改善管理，提高效益服务，由事后监督逐渐过渡到事前　建立事后监督系统和影像资料系统，并将事后监督系统、影　预防，不仅仅是控制风险更多的要从源头规避风险，当风险　像资料系统和审计管理系统联动起来，进一步的发挥系统　确实存在的时候要不遗余力转移风险，保证资产安全，运行　作用。　平稳，充分体现内部审计部门预防保健的作用。不能局限于　（四）提高审计人员素质　阶段性的序时性审计，要将内部审计贯穿于日常动态经营中　由于内部审计不是程式化工作，而是综合能力的体现，　去，探索最有效的审计方法。　每次审计都会面临新的挑战。尤其是我们正处于向农村商　（三）提升内部审计手段　业银行发展的重要阶段，在经济效益审计的前提下内部审计　现在农村信用社内部审计的９０％以上的工作都是通过　要发挥重要作用，内部审计人员的自身素质必须跟上业务发　现场审计的途径来完成，由于网点比较分散，导致大部分的　展的需要。所以商业银行内部审计部门要大力加强审计队　时间都浪费在路上，这样到达现场之后的审计时间比较仓　伍建设。通过行内选拔、院校录取、外部招聘等方式补充审　促，也在一定程度上影响了审计质量。因此要提倡非现场审　计人员。内部审计部门不仅需要财务会计专家，还需要大量　计，主要借助审计管理系统的审计模型对数据进行分析，然　具备经济学和企业管理学知识的专家，包括内部控制专家、　后根据数据分析结果进行职业判断，然后有针对性进行现场　风险管理专家、公司治理专家和信息系统审计专家，所以审　核实，这样不仅得到的结论比较客观，而且在一定程度上也　计部门增加人员时要优先考虑专业审计人员的补充。其次　节省了人力财力。　针对现有审计人员，要通过继续教育、行内业务学习、外出培　进一步加强内部审计电子化建设力度，在已经建成审　训的方式提高业务水平。并鼓励参加经济、会计、审计类职　计管理系统的基础上，要加大内部审计人员培训和系统推　称考试以及国际注册内部审计师ＣＩＡ考试，逐步打造～支掌　广力度，充分发挥审计管理系统的功能，借助审计管理系统　握先进审计技术、精通金融业务，能够不断自我完善，不断进　对业务经营事前、事中、事后数据的适时采集、处理和加工，　步的审计队伍。　：　、　＇　＼　、　、三’．、　＇ｃ，，　、　：　、　：　＼　、　、　。　＼　＼　、　，　＝　、　、　＇ｃ　、　、　、＝ｈ　一、　、　１　，●　（上接第４９页）　赁，并制定发放、回收、验收、结算等管理条例。这样既能促　对于水泥、砂石料、煤灰、外加剂的使用，每月由工程　使现场施工人员提高优化施工方案的意识，同时，也迫使分　部、物资部、经济部、实验室、搅拌站根据混凝土的配合比与　包队伍意识到周转材料的使用是有偿的。只有在经济利益　实际生产的方量、材料部门的进货量进行核实，对超出定额　的驱动下，优化施工方案，才能提高施工队伍的整体素质，　的及时进行分析、解决。　提高转材料的使用效率。　在施工过程中做到定期核算主要物资材料实物量的消　（五）控制好零星物资材料的使用　耗，及时跟踪、掌握物资材料的消耗情况，及时进行原因分　零星物资材料包括（机电、五金、工具、劳保、配件、小型　析、查找问题，只有这样才能有效地把实物量的消耗控制在　机具等）通常占用到工程成本的３％一５％，由于零星物资材　定额范围内，制定完善的管理方法的目的是为了向科学管　料零散、品种多、适用范围广泛，管理难度较大，分包队伍自　理要效益，我们不仅要事后核算，更要先算后用，过程控制，　带的与公司采购的零星物资材料区分不清，鱼目混珠，容易　事后总结，使物资材料的消耗降到最低。　造成对外流失，加大了工程施工成本。因此，在工程项目施　（四）提高周转材料的周转率，降低工程施工成本　工分包合同订立前，应充分核算零星物资材料在此分包工　周转材料主要包括（模板、方钢、排架管、扣件、脚手架、　程所占的比例，采用单价总承包的方式，是控制零星物资材　顶托、木材等）通常占材料用量的１０％～１５％，周转材料存　料使用成本的有效方式之一。　在投入大、周转效率低，缺乏施工方案的优化意识，成本观　三、综述　念较为淡薄，分包队伍和施工班组为了方便自身的施工，存　工程项目物资材料成本控制方法及执行力度，是有效　在长期占用周转材料的行为，导致周转材料的投入加大，使　控制施工项目物资材料成本和质量的重要环节，对于施工　用周转率较低，加大了工程的施工成本。　企业而言，工程项目负责人应从完善管理方面入手，重视物　因此，在工程项目开工前，应结合当地市场租赁的办法　资材料成本控制，才是工程项目获得最大利润的有效方式　制定周转材料有偿使用的管理办法，首先，制定周转材料的　之一　损耗定额，然后，结合当地市场租赁价格，实行按天计价租　・５４・