集团公司财务管理办法

集团公司财务管理办法

第一章 总则

1.1 集团公司财务管理办法(以下简称本办法)，是根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业财会制度，财政部《关于企业制定内部财务管理办法的指导意见》，结合集团公司实际情况制定，并报主管财税机关审核备案。

1.2本办法是规范集团公司及其所属分公司和全资子公司(上述单位以下简称公司)的会计核算程序和财务管理工作的管理办法。 1.3各公司按照本办法规定执行集团公司统一制定的财务管理办法和实施细则。

第二章 财务管理组织机构

2.1集团公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制。 集团公司及其全资子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。但经营、财务上实行统一管理。

2.2集团公司的分公司及其所属子公司下属的分公司，不具有企业法人资格，其民事责任由上级公司承担。 2.3公司财务人员在财务会计管理上的权责是： 1、主持财务部的工作,完成各项会计业务工作；

2、对集团公司财务部门下达的财务、费用、利润等考核指标落实并完成。；

3、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；

4、负责编制会计报表，组织清产核资；

5、贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

6、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支； 7、接受财政、税务、审计机关的监督。 8、调各单位、各部门与财务部门的关系。

2.4公司财务人员按规定对本单位实行财务会计监督，主要内容是： 1、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向集团财务负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充； 2、发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理，无权自行处理的，应当立即向集团财务负责人报告，请求查明原因，作出处理；

3、除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册。公司的资金不得以个人名义开立帐户存储；

公司财务部门应对本公司的支款与用款，包括费用支出的用款进行全过程监管：

1)、事前环节：主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准手续是否完善无误；检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符。

2）、事中环节：主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法账户；检查用途是否被改变等。

3）、事后环节：主要检查资金效益是否与合同目标相符；检查资金回收或回笼状况等。

2.5财会人员力求稳定，不随便调动。公司财会机构财会人员的聘任应当由集团统一聘任委派。

财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续； 没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

被撤消、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单，办理交接手续。

移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、财务专用章、 实物及未了事项等。移交交接必须监交。公司财会人员的交接，由所在单位领导会同集团财务部委派人员进行；集团公司财务部经理交接由总经理监交。

2.6财会人员的后续教育制度：

1、财会人员的后续教育时间不少于24小时；

2、集团公司每年将组织不少于3个工作日的业务培训，聘请有关专家就公司财会人员应解决的业务和新的财会知识进行培训。

第三章 会计核算的原则

3.1公司执行《会计法》、《企业会计准则》和分行业会计制度， 及其它法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查等事项的规定。下列事项应办理会计手续，进行会计核算： 1）、有价证券的收付； 2）、财物的收发、增减和使用； 3）、债权、债务的发生和结算； 4）、资本、基金的增减和经费的收支； 5）、收入、成本、费用的计算； 6）、财务成果的计算和处理等。

3.2记帐方法，一律采取借贷记帐法，记帐原则采取权责发生制。 3.3公司对公司资本坚持资本确定、资本充实、资本保全的原则。 3.4公司采取的会计处理方法，前后各期必须一致，非经集团公司董事会同意，任何人不得随意改变。

3.5凡与公司合作经营的公司，应按合同规定的资本总额、出资比例、 出资方式，在规定期限内投入资本。具体如下：

(1)以现金投资的，应以收到或存入开户行的日期和金额作为记帐依据；

(2)以专有技术、专利权等无形资产作投资的， 应以合同规定的金额和日期为记帐依据；

(3)各方交付的出资额，应由政府批准的会计师事务所验证， 出具验资报告后，据以发给出资证明。

3.6、年末应按应收帐款余额计提5‰的坏帐准备。 第四章 货币资金及结算资金的管理 1、库存现金的管理

①现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库，财务部有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。

②出纳人员到银行提取现金，必须同时有两个人前往办理。 ③凡能用支票支付的款项不得支付现金。

④现金的支出必须由集团财务部经理确认核准方可付款。

⑤现金支付范围：发给职工工资、各种津贴及奖金；出差人员差旅费；结算起点以下的零星开支等。

⑥差旅费的借款，必须由出差人员填写借款申请单，写明出差时间、地点、申请金额[按“车费＋（住宿费＋生活补助）×出差天数”计算申请借款金额]。按借款审批程序审批，经集团财务部经理核准后,方可按集团公司规定借款。出差人员回公司后必须在一周内报销清帐，不报销者由财务人员从工资中扣回。

其他借款，由借款人填写申请单，经公司经理级以上领导签字，并由签字人负责此款的归还，如不能按期归还或出现损失，全部责任由签字人负责。

⑦、一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。严禁代外单位或私人转帐套现和大额度（１万元以上）支付往来或贸易现金。 2、银行存款的管理

１）、银行帐户必须按国家规定开设和使用， 银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。

2）、银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。集团公司各管理部门原则上不许开设银行帐号，确因工作需要开设帐户的，需报集团公司财务部批准。

3）、银行帐户印鉴的使用实行2章分管并用制；即：财务章由会计保管，另外1枚由各自本人保管，不准1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。 4）、银行支票的使用规定：

a、业务人员到财会机构领用银行支票，必须凭付款审批单，经主管领导及经办人签字，写明用途、金额、日期；

b、会计人员出单后，出纳才能签发银行支票，同时要求业务人员在银行支票使用簿上签字，登记银行支票号码、金额、收款人； c、签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票。如特殊情况需签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币位写上“￥”。

d、业务人员收到支票应到财会机构办理入帐手续，一般应先确认收到款项后，才发货或提供劳务。

e、借出支票后，必须在十日内报销清帐，不得转借他人使用。因特殊原因不能在规定期限内报帐的，应到财务部说明原因，限定报帐时间，否则前帐不清，后帐不借。

f、支票报销是必须附发票、对于分期付货款的，必须按每次付货款金额开具发票方可报销。

5）、集团公司各全资子公司的销售收入（营业收入）按集团公司指定帐号进帐。

6）、财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。付款审批单由项目经办人负责办理报批。同一项目应按合同总额报批，不准为逃避审批而分列报批、支付。对违反上述规定的付款，财务人员有权拒绝付款。

7）、根据已获批准签订的合同，严格按合同规定的期限付出，不得早付或迟付，也不准改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，也不准改变收款单位。

8)、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完全的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。 3、应收款的管理

1）应收帐款、预付帐款明细帐必须根据经核对的合同及汇款（付款凭证）为依据予以记帐，应按照不同的应收帐款或供应单位名称设置明细。

2）应收款明细帐调减必须要有分管领导及集团财务经理书面批准。

3）建立应收款内部管理报告制度。

①财务人员在每月20日前对上月帐中的应收帐款进行清理,并根据合同及公司应收款规定进行应收帐款帐龄分析,对拖欠款理出清单不得拖延,并理出潜在核销帐款交主管领导,由合同签订单位提出解决办法,经主管领导批准之后执行。

②财务人员在每月10日前对上月末按集团公司规定归还借款的单位和个人帐中的应收帐款进行清理,对不按规定及时还款的个人扣发当月工资，并通知有关部门领导及时催收；对超期一个对超期一个月还未归还借款的单位，通知集团财务部门配合催收。

③负责收款的部门在接到超期应收款通知单后，在接单后24小时内返回收款时限及措施，对所有超期应收款，限期开展收款工作，有关工作内容填入催收单，形成文件记入，妥善地存入客户资信档案。

4）对于预付帐款应严格管理。

①预付货款应按照规定程序和权限办理； ②预付货款的对象是实施信用分级管理；

③预付货款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕。

第五章固定资产核算

1、公司的单价２０００元以上，使用年限2年以上的资产为固定资产，分为4大类； 房屋及建筑物 电子设备 运输工具 其它设备

2、各类固定资产折旧年限为： (1)房屋及建筑物20年 (2)电子设备3年 (3)运输工具4年 (4)其它设备3年

固定资产以计留５％残值提取折旧，固定资产提完折旧还可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要提足折旧。凡按规定可以选用加速折旧法的，应加速折旧。

3、财务部按固定资产的类型建立固定资产明细帐，按使用单位建立固定资产卡片。财务部固定资产明细帐、物资管理部门的固定资产台帐与固定资产台帐应相符。公司对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理会计手续。

4、购入的固定资产，以购入价加由公司负担的运输、装卸、安装调试、保险等费用计价，国外购入的还包括关税；自建（制）的固定资产，应按建造过程中的实际净支出计价；投资者投入的固定资产应按投资协议约定的价格为原价。自建（制）的固定资产应及时办理竣工结算手续。

5、固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。

盘盈的固定资产，以重置价为原价，按新旧的程度估算累计折旧入帐，原价减累计折旧后的差额入营业外收入。

盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出。

报废的固定资产经清理后的净收益入营业外收入，净损失作营业外支出处理。

6、固定资产报废必须由使用部门提出申请，报经本级主管领导研究核实后，对造成报废的原因进行分析明确责任，对由于使用不当造成报废的，应由责任人按该固定资产损失额的20%-100%的承担赔付责任。

7、闲置固定资产应定期向集团公司设备管理部门报告，由集团公司实行有偿统一划拔。

第六章成本费用管理

1、费用的核算坚持权责发生制的原则，当期发生的费用，无论其款项是否收付，都应计入当期的费用。

2、正常的费用开支，必须有正式的发票，印章齐全，在票据背后由经手人、报销人、验收人、负责人（指报销人或经手人的直属上级第一负责人）。 3、费用开支的标准 1）差旅费开支标准

2）业务费开支标准（详见集团各项财务制度）

3)、福利费：按工资总额的14％按月计提应付福利费，按2％计提工会经费，严格控制使用，不得超支。

4)、培训费：集团公司按全员年工资，总额的1.5％计提员工培训费，各项目培训，必须按合同中对培训的规定事先编制费用预算，按预算

开支，不许超预算。因特殊情况需超预算，超出预算的部分必须经集团公司总经理或董事长签字，方可报销，并计入该部门业务费。 5）、费用审批程序：包括财务报销及审批程序和原始票据批准（详见集团各项财务制度）

第七章发票和收据的使用管理

1、公司必须按发票管理规定，正确使用发票。发票和集团公司收据不得转借、转让，不得待其他单位开发票。

2、应对发票实行专人管理，尤其是增值税专用发票应妥善保管，防止丢失、被盗。如因保管不善，遗失发票及收据，造成后果由发票保管人负责。

3、发票丢失应立即向主管税务机关和集团公司财务部报告，并登报予以公告。

4、公司必须凭合法的发票入帐，凡与公司成本、费用、资产有关的付出，均应索取合法发票。

5、一般发票及收据由财务部档案保管人员同意负责收发及建档保管；增值税专用发票的购买与保管由办税员负责。

第八章税收及利润分配、利润上交

１、公司依法向国家交纳税金，税前会计利润应按国家法律、法规的规定调整为应纳税所得额，依法交纳所得税，并采取应付税款法，将

当期应交所得税计入当期损益的所得税费用。

２、严格按国家规定，正确核算营业外收支。

３、交纳所得税后利润，除国家另有规定外分配次序是：

（1）被没收的财产损失、支付违反税法的滞纳金和罚款；

（2）弥补超过用所得税前的利润，抵补期限按规定用税后利润弥补的亏损；

（3）按税后利润扣除前两项的10%计提法定盈余公积金,法定盈余公积金超过资本总额的50%时,•可不再提取。

（4）计提5—10%法定公益金,公益金要用于职工集体福利设施支出。

（5）根据出资的决定提取任意盈余公积金。集团公司作为政府授权的投资机构，按规定决定集团公司及其全资子公司提取任意盈余公积金的具体比例。

（6）集团公司作为投资机构，按规定统一征收所属全资子公司的资产收益。

４、公司应上缴公司的利润，必须在当年１２月底上缴７０％，余下３０％在下年３月底前交清。对不按时全额上缴的单位，集团公司按银行同期贷款利息率加３０％计收利息。

第九章会计报表

1、会计报表分类：对外报表、内部报表。

（1）、对外报表包括按财政部和省财政厅要求报送的报表；

（2）内部报表

（3）公司的主要会计报表有如下几种：

a,资产负债表(年、季、月)

b,损益表(年、季、月)

c,现金流量表（年度）

d,主要销售利润明细表

e, 公司资金运作月报表（年、季、月，内部报表）

f, 集团公司担保的贷款偿还情况表（年、季、月，内部报表）

2、会计报表的管理

（1）、公司必须按照《会计基础工作规范》要求，使会计报表能准确反映公司的财务状况，严禁弄虚作假，虚盈实亏或虚亏实盈。任何人

不得篡改或授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字，维护会计报表信息的真实性。

（2）、会计报表月报必须在每月终了10日内报出，年报在年度终了45天内报出。法定节假日时间可顺延。

（3）、季度报表和年度报表必须附财务状况说明书，财务状况说明书对下列事项进行重点说明。

A、坏帐准备提取比例，逾期3年以上未作坏帐损失的应收帐款。

B、公司待处理利财产损益主要内容及处理情况。

C、公司对外投资的主要类型及投资收益。

D、公司固定资产变动情况。