供电企业成本预算管理

财税经贸２０１３年９期（上）　供电企业成本预算管理　郝鼙一　（山西大同供电公司山西大同０３７００８）　摘要：供电企业是资金、技术密集的大型国有企业，由于电网企业经营的重复性、稳定性和周期性，成本控制管理日益成为电网供电企业经营管理的核心内容，　近年来，供电企业对成本预算管理工作日益重视，成本规范化、精益化和标准化管理不断提升，但仍然存在一些问题　文章结合财务管理工作实践对供电企业成本　预算管理进行分析。并提出了建议。　关键词：供电企业；预算管理；成本核算　一、当前供电企业成本预算管理存在　的问题　（一）对成本预算管理认识不足、重视　不够　供电企业尤其是基层单位对成本预算　管理认识不足，日常成本管理不够精细，只　重视对总额进行控制，忽视了支出合理、合　规性评价，甚至出现“先入账后干活”的现　象，给企业带来很大的经营风险。　（二）成本核算不够规范，预算管理基　础不扎实　由于供电企业规模庞大，业务类型繁　杂。各区块可比性差，各单位对成本类科目　使用不够统一和规范。部分单位成本核算不　清晰，存在材料费、修班费界定不清，修理　费中列支办公费、差旅费、招待费，甚至工　资奖金现象；日常处理过程中不严格区分收　益性支出与资本性支出，在成本项目中列支　固定资产项目，在技改项目中列支收益性支　出的现象屡见不鲜；还有的供电企业财务数　据信息反馈不及时。成本核算是成本预算分　析与考核的基础，这些成本核算不规范的行　为严重影响了预算分析与考核的力度。　（三）预算过程控制不得力，影响了预　算控制效果　供电企业成本预算管理往往只注重成　本预算的下达和成本结果的考核。没有介入　经济活动的全过程进行控制，在实际执行中　更多考虑的是生产与经营的需要，对支出是　否合理、是否经济控制不够。同时由于过去　“切块管理”思维的影响，企业各业务部门　在预算范围内使用资金，财务部门无力控　制，做的是简单指标管理，超出考核指标，　就不给钱、不报账，只要不超出考核指标，　怎么支出由业务部门自己负责，给部分单位　随意调剂成本项目提供了空间，影响了预算　控制效果。　（四）成本预算缺乏刚性，预算调整不　够规范　很多供电企业成本预算管理缺乏刚性。　部分单位存在预算外开支不按规定程序履　行审批、预算调整不够规范现象，导致实际　工作中出现因为客观原因需要调整预算的　不能及时调整，不需调整的却盲目调整，最　终导致预算失真、执行不利。　二、供电企业成本预算管理的一些思　考和建议　（一）规范成本核算行为，完善成本预　算管理相关规定　供电企业的成本核算应根据自己的生　产经营特点，建立健全一套科学的标准成本　体系，并在此基础上全面梳理成本费用核算　科目，明确核算内容，规范列支渠道；要适　应成本预算管理需要，按照电压等级等项目　进行明细科目核算，实现预算与核算，财务　与业务的协同一致，提高成本核算的科学性　和精益性，为有效的成本过程控制、成本差　异分析提供数据支持。同时成本预算编制应　统一报送形式和操作规程，建立一套完整的　规章制度，进一步明确预算概念，对预算管　理对象进行科学的分类，细化预算编制的要　求和方法、规范预算审核的标准和程序，并　增加项目库管理的规定、项目评审和绩效管　理的相关规定，为科学的成本预算管理奠定　良好的基础。　（二）科学编制成本预算，合理确定成　本预算指标　１．预算编制方法的选择　供电企业过去的预算编制偏向于增量　预算，遵循的是“原来存在的就是合理的　逻辑开展预算，很容易掩盖低效率和浪费。　新形势要求供电企业必须尽快启用以成本　动因为基础的零基预算法，克服长期沿用的　“基数加增长”预算方式的不足，使预算编　制不受既成事实的影响，充分调动各预算执　行单位的积极性。　２．加强标准成本的建设　标准成本是成本预算编制的基础，这个　标准制定得好坏，直接关系到供电企业成本　管理的成效。标准成本建设涉及全体职工，　与企业各个部门都有密切联系，建立符合供　电企业实际、具有可操作性的成本标准需要　专业技术人员的高度参与，保证标准成本能　够准确反映正常生产条件下各项业务的资　源耗费情况。标准成本的制订应对造行业先　进水平，考虑企业实际情况。结合历年支出　数据，通过分析费用性质、查找费用依据、　分析费用关联因素、科学确定费用标准，以　此作为成本费用预算编制的依据。同时供电　企业要深入开展作业成本研究，制定作业标　准成本，将成本指标分解到班组、岗位，层　层落实管理责任。通过对某一类作业按照标　准工序、步骤进行所发生的费用进行科学归　集，制定出该环节的标准成本，实现全员、　全过程成本控制。　３．成本预算指标的确定　在预算编制过程中，要充分运用标准成　本建设成果，促进成本管理精细化、标准化，　实现成本管理的持续改进。对下达的成本指　标力求客观、合理，既要避免指标定得过高，　无法实现，又要避免指标定得过低，达不到　管理的目的。有定额标准的，按定额标准，　没有定额标准的。按生产经营管理工作的实　际需要本着节约的精神确定；成本指标应尽　可能细化，强化对下级单位的指导和控制。　（三）加强成本预算过程控制，严格成　０６９　本分析考核　深化成本控制力度。提高成本分析水平　成本预算下达后，要严格从资金、费用　上实行双向控制。资金上超出成本预算的支　出不予支付，费用上将从严控制材料的领　用、工资的超计划支出、费用的无计划支付。　基层单位要逐月按照上级单位下达的成本　计划按项目进行分解。落实到具体部门和人　员身上，按单位分解落实到具体班、组，并　在月末进行对比、分析、考核。日常成本预　算管理要注重加强与各责任部门之间的信　息反馈和沟通协调，及时将成本费用的执行　情况及存在的主要问题反馈到有关部门，保　证成本预算的落实与严肃。要进一步提高月　度、季度经济活动分析质量，将各单位成本　完成情况按预算执行情况与历史业绩相结　合的方式进行评价，与行业先进水平对比。　综合考虑产生差异的原因，区分是主观原因　还是客观原因造成；然后决定是否调整和如　何调整成本预算，确保调整预算能公正、客　观地反映各单位的经营需要。　（四）规范预算调整行为，严格预算调　整控制　成本费用预算调整要有严格的程序和　正当的理由。首先应明确预算一经确定，要　严格按预算执行，没有预算不能随意支出，　不得随意调整挪用。在预算执行过程中，由　于主、客观条件的发展变化，可以对预算进　行适当的调整。但是这种调整同预算的制定　一样，应当结合自身的实际情况，严格界定　预算的调整范围和程序，只有当受到不可控　因素影响，或单位预算管理部门和单位决策　机构认可的其他原因才允许调整，而且应规　定调整的时间或次数，避免执行预算时出现　“下面天天打报告，上面天天调预算，预算　跟着报告跑”的现象，只有这样才能保证预　算控制的刚性。　（五）加强成本预算管理信息化建设，　深化成本精细管理　信息化建设是成本预算管理的重要支　撑，通过应用统一的预算管理软件，并与会　计核算系统建立接口，建立以预算管理为中　心的一体化财务管理信息系统，可以实现成　本信息的实时反映、远程监控，有利于企业　迅速制定改进措施，纠正偏差，全面提高成　本预算管理水平。　参考文献：　ｔｌ１刘天雄，杨晓雪，王喜桔．国家电网公司标　准成本管理研究　中南林业科技大学学报：社会科　学版，２００９，（２）：１０１—１０３。　［２】范松林．标准成本制度在宝钢的运用【Ｊ】会计　研究：２０００．（８）：３３—３７。