第一章习题参考答案 （一）填空题 1．对外
2．投资者 债权人 政府机关 职工 供应商 3．资金筹集 资金运用 资金耗用 收入与分配 4．会计科目 账簿 5．两个 两个以上 6．书面依据
7．连续地 系统地 完整地 8．财务状况 经营成果 9．空间范围
10．连续的 长短相同 11．权责发生制 （二）单项选择题
1．Ａ 2．Ｂ 3．Ｃ 4．Ｂ 5．Ｂ 6．Ｃ 7．Ｂ 8．Ｃ 9．Ｄ 10．Ａ 11．Ｂ 12．Ｃ 13．Ｂ 14．Ａ 15．Ｃ （三）多项选择题
1．ＣＤ 2．ＡＢＤ 3．ＡＢＣ 4．ＡＢ 5．ＡＢＣ 6．ＡＢＣＤ 7．ＡＢＣＤＥ 8．ＡＢＣ
9．ＡＢＣＤＥ 10．ＡＢＣＤＥ （四）判断题
1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．× 6．× 7．× 8．× 9．√ 10．×
第二章习题参考答案 （一）填空题
1．库存现金 银行存款 其他货币资金 2．内部控制制度
3．现金管理暂行条例 4．坐支
5．实地盘点
6．库存现金长款 库存现金短款
7．基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户 8．商业承兑汇票 银行承兑汇票 9．出现未达账项 记账错漏 10．银行存款余额调节表
（二）单项选择题
1．Ｃ 2．Ｄ 3．Ａ 4．Ｂ 5．Ｃ 6．Ｃ 7．Ｂ 8．Ｃ 9．Ｄ 10．Ｄ
（三）多项选择题
1．ＡＢＣＤ 2．ＡＢＣＤ 3．ＡＢＣ 4．ＢＣ 5．ＡＢＣ 6．ＡＢＣＤ 7．ＡＢＣＤ 8．ＡＣＤ
9．ＡＣ 10．ＡＢＣＤ （四）判断题
1
1．√ 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．× （五）实训题 实 训 一
1．借：库存现金 1 500
贷：银行存款 1 500 2．借：其他应收款——王丹700
贷：库存现金 700 3．借：管理费用 500
库存现金 200
贷：其他应收款——王丹700
4．借：应付职工薪酬——职工福利300
贷：库存现金 300
5．借：库存现金 5 000
贷：银行存款 5 000 6．借：应付职工薪酬——工资5 000
贷：库存现金5 000 实 训 二
1．借：银行存款11 700
贷：主营业务收入10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
2．借：原材料 6 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020
贷：银行存款 7 020
3．借：应付账款——Ａ公司60 000
贷：银行存款 60 000 4．借：银行存款 80 000
贷：应收账款——利华公司 80 000 5．借：库存现金 4 000
贷：银行存款 4 000
实 训 三
取得银行汇票时：
借：其他货币资金——银行汇票存款50 000 贷：银行存款 50 000 购入材料，收到供货单位发票时：
借：原材料 40 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800
贷：其他货币资金——银行汇票存款 46 800
退回余款时：
借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金——银行汇票存款3 200 实 训 四
2
实 训 五
1．批准前处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300 贷：库存现金 300 2．批准后处理：
借：其他应收款——出纳员 50
管理费用 250
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300 （六）综合实务题
1．借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 2．借：其他应收款——备用金（李华） 2 000 贷：库存现金 2 000 3．借：银行存款 80 000 贷：应收账款——乙公司 80 000 4．借：应付账款——丙公司 23 000
贷：银行存款 23 000 5．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60
贷：库存现金 60 6．借：其他应收款——应收现金短缺款 60
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 7．借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 8．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80
贷：营业外收入 80 9．借：银行存款 15 000
贷：应收账款——Ａ公司15 000
第三章习题参考答案 （一）填空题
1．销售商品 提供劳务 增值税款 包装费 运杂费 2．现金折扣
3．账龄分析法 销货百分比法 应收账款余额百分比法 个别认定法
3
4．商业承兑汇票 银行承兑汇票 带息票据 不带息票据
5．贴现利率 贴现利息 差额 （二）单项选择题
1．Ｂ 2．Ｂ 3．Ｃ 4．Ａ 5．Ｂ 6．Ａ 7．Ｂ 8．Ｃ 9．Ａ 10．Ａ 11．Ｃ 12．Ｃ 13．Ａ
（三）多项选择题
1．ＡＣＤ 2．ＡＢＣＤ 3．ＢＤ 4．ＡＣ 5．ＡＣ 6．ＢＣ 7．ＢＣＤ 8．ＢＣＤ （四）判断题
1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．× 9．√ （五）实训题 实 训 一 1．销售产品时：
借：应收账款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 2．客户于第3天支付货款时： 借：银行存款 105 300
财务费用 11 700
贷：应收账款 117 000 3．客户于第10天付款时： 借：银行存款 117 000
贷：应收账款 117 000 实 训 二
1．销售产品时：
借：应收票据 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000
2．票据贴现时：
票据到期值＝351 000 ＋351 000 ×12％×6÷12 ＝372 060（元） 票据贴现息＝372 060 ×10％×4 ÷12＝12 402（元） 贴现净额＝372 060 －12 402 ＝359 658（元） 借：银行存款 359 658 贷：财务费用 8 658
应收票据 351 000 3．票据到期时：
借：应收账款 372 060 贷：银行存款 372 060
实 训 三
1．借：资产减值损失——计提的减值准备2 500
贷：坏账准备 2 500 2．借：资产减值损失——计提的减值准备3 750
贷：坏账准备 3 750 3．借：坏账准备 750
贷：管理费用 750
4
4．借：坏账准备 9 000 贷：应收账款 9 000 5．借：应收账款 2 500
贷：坏账准备 2 500 借：银行存款 2 500
贷：应收账款 2 500
6．借：资产减值损失——计提的减值准备6 000 贷：坏账准备 6 000 实 训 四
1．借：预付账款100 000 贷：银行存款100 000 2．借：库存商品200 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：预付账款 234 000 3．借：预付账款134 000
贷：银行存款134 000 （六）综合实务题 1．（1）收到票据时： 借：应收票据234 000
贷：主营业务收入200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 （2）年度终了（2007年12月31日），计提票据利息时： 234 000 ×5％÷12 ×4＝3 900（元） 借：应收票据3 900
贷：财务费用3 900
（3）票据到期收回货款：
收款金额＝234 000 ×（1 ＋5％÷12 ×6） ＝239 850（元） 2008年年末计提票据利息＝234 000 ×5％÷12 ×2 ＝1 950（元） 借：银行存款239 850
贷：应收票据237 900 财务费用1 950 2．（1）赊销时：
借：应收账款21 060
贷：主营业务收入18 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 060
（2）收到款项时： 借：银行存款21 060 贷：应收账款21 060 3．（1）赊销时： 借：应收账款117 000
贷：主营业务收入100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 （2） 10天内收到款项时： 借：银行存款115 000
5
财务费用2 000
贷：应收账款117 000
（3）超过现金折扣的最后期限时： 借：银行存款117 000
贷：应收账款117 000
4．（1） 2005年年末，计提坏账准备：
坏账准备提取额＝2 400 000 ×5‰＝12 000（元） 借：资产减值损失——计提的减值准备12 000
贷：坏账准备 12 000 （2） 2006年3月，确认坏账3 200元无法收回： 借：坏账准备3 200 贷：应收账款3 200
（3） 2006年年末，计提坏账准备：
坏账准备提取额＝2 880 000 ×5‰－12 000 ＋3 200 ＝5 600（元） 借：资产减值损失——计提的减值准备5 600 贷：坏账准备5 600
（4） 2007年7月，公司上年已冲销的坏账又收回： 借：应收账款3 200
贷：坏账准备3 200 同时：
借：银行存款3 200
贷：应收账款3 200
（5） 2007年年末，计提坏账准备：
计提坏账准备＝2 000 000 ×5‰－14 400 －3 200 ＝－7 600（元） 借：坏账准备7 600 贷：管理费用7 600
第四章习题参考答案 （一）填空题 1．日常活动
2．原材料 在产品半成品库存商品商品周转材料 3．采购成本加工成本其他成本
4．外购自制接受投资委托加工接受捐赠盘盈 5．先购入的存货先发出发出 6．原材料在途物资
7．材料采购材料成本差异
8．库存产成品外购商品存放门市部准备出售的商品发出展览的商品 寄存在外的商品 9．一次转销法五五摊销法
10．使用时间较短单位价值较低固定资产标准
11．待处理财产损溢其他应收款管理费用营业外支出——非常损失 （二）单项选择题
1．Ａ 2．Ｃ 3．Ａ 4．Ｂ 5．Ｃ 6．Ｂ 7．Ｄ 8．Ｃ 9．Ｂ 10．Ｄ （三）多项选择题 1．ＡＣ 2．ＢＣＤ 3．ＡＢＤ 4．ＢＣＤＥ 5．ＡＣＤＥ 6．ＡＣＤ 7．ＢＣ 8．Ａ
6
ＣＤ 9．ＢＤ
（四）判断题
1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．√ 7．× 8．× 9．× 10．× （五）实训题
说明：为了方便查阅答案，本教学参考书中图表序号与习题集中答题的图表序号保持一致。 后面同此做法。
（1）加权平均单价＝（7 000 ＋22 150） ÷（2 000 ＋6 000） ＝3.64（元） （2）期末结存材料成本＝3 900 ×3.64 ＝14 196（元）
（3）本月发出材料成本＝7 000 ＋22 150 －14 196 ＝14 954（元）
实 训 二
1．本月Ｂ材料成本差异率＝（1 500 ＋4 750） ÷（100 000 ＋150 000） ×100％＝2.5％ 2．发出材料应负担的成本差异＝80 000 ×2.5％＝2 000（元） 3．发出材料实际成本＝80 000 ＋2 000 ＝82 000（元） 实 训 三
7
1．借：原材料——Ａ材料60 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200
贷：银行存款 70 200 2．借：在途物资——Ｂ材料50 700
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款59 200
3．借：原材料——Ｂ材料50 700 贷：在途物资——Ｂ材料50 700 4．借：预付账款70 000 贷：银行存款70 000 5．借：原材料——Ｃ材料70 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 11 900
贷：预付账款81 900 借：预付账款11 900 贷：银行存款11 900 6．暂不编制会计分录。
7．借：原材料——Ｂ材料20 000
贷：应付账款——暂估应付账款20 000
8．借：生产成本——基本生产成本（甲产品） 350 000
——基本生产成本（乙产品） 235 000
制造费用5 000
管理费用2 000 在建工程8 000
贷：原材料600 000 借：在建工程1 360
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1 360 实 训 四
（一）编制会计分录
1．不需要编制会计分录。
2．借：在途物资——Ａ材料16 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 720
贷：银行存款18 720
3．借：生产成本10 000
贷：原材料——Ａ材料10 000
4．借：原材料——Ａ材料21 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 570 贷：应付账款——丙公司24 570 5．借：制造费用6 000
贷：原材料——Ａ材料6 000 6．借：原材料——Ａ材料16 000
贷：在途物资——Ａ材料16 000 7．借：生产成本10 000
管理费用6 000
贷：原材料16 000
8
8．借：在途物资——Ａ材料21 600
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 672
贷：应付票据——丙公司25 272 9．借：制造费用12 000 贷：原材料12 000 10．借：在途物资100 贷：银行存款100 借：原材料21 700
贷：在途物资21 700 11．借：生产成本22 080 贷：原材料22 080
（二）登记“原材料——Ａ材料”明细账
实 训 五
1．
2．发出原材料应负担的成本差异＝453 000 ×0.8％＝3 624（元） 3．发出原材料的实际成本＝453 000 ＋3 624 ＝456 624（元）
9
实 训 六
1．借：材料采购——甲材料781 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 132 600
贷：应付票据 913 600 2．借：原材料——甲材料720 000 材料成本差异——甲材料61 000
贷：材料采购——甲材料781 000
3．借：材料采购——乙材料85 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 14 450 贷：银行存款99 450 借：原材料——乙材料90 000 贷：材料采购——乙材料85 000 材料成本差异——乙材料5 000
4．借：材料采购168 600
应交税费——应交增值税（进项税额） 28 560
贷：银行存款 197 160 5．暂不编制会计分录。
6．借：原材料——甲材料120 000
贷：应付账款——暂估应付账款120 000 7．借：生产成本——基本生产成本（ Ａ产品） 430 000
——基本生产成本（ Ａ产品） 360 000 制造费用7 000 管理费用2 000 销售费用1 000
贷：原材料800 000
借：生产成本——基本生产成本（ Ａ产品） 4 300
——基本生产成本（ Ｂ产品） 3 600
制造费用70 管理费用20 销售费用10
贷：材料成本差异8 000 实 训 七
1．完工产品入库时：
借：库存商品——甲产品200 000
——乙产品222 000
贷：生产成本——基本生产成本（甲产品） 200 000
——基本生产成本（乙产品） 222 000
2．结转商品的销售成本时：
甲产品月末一次加权平均单价＝（40 000 ＋200 000） ÷（100 ＋400）乙产品月末一次加权平均单价＝（76 000 ＋222 000） ÷（200 ＋600）已销甲产品销售成本＝300 ×480 ＝144 000（元） 已销乙产品销售成本＝500 ×372.50 ＝186 250（元） 3．借：主营业务成本——甲产品144 000
——乙产品186 250
10
480（元） 372.50（元） ＝ ＝ 贷：库存商品——甲产品144 000
——乙产品186 250
实 训 八
1．发出板材时：
借：委托加工物资15 000 贷：原材料——板材15 000 2．支付运输费时： 借：委托加工物资500 贷：银行存款500 3．支付加工费及增值税时： 借：委托加工物资3 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款3 510 4．收回木箱时：
借：包装物——木箱18 500 贷：委托加工物资18 500 实 训 九
1．借：生产成本500 贷：包装物500 2．借：包装物620
贷：生产成本620 3．借：其他业务成本800 贷：包装物800 4．借：销售费用1 000 贷：包装物1 000 5．（1）出租时一次结转成本： 借：其他业务成本1 500 贷：包装物1 500
（2）收取租金和押金时： 借：银行存款1 500 贷：其他业务收入300 其他应付款1 200 实 训 十
1．购入低值易耗品时：
借：低值易耗品——在库低值易耗品4 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 680 贷：银行存款4 680
2．（1）车间领用低值易耗品时：
借：低值易耗品——在用低值易耗品4 000 贷：低值易耗品——在库低值易耗品4 000 （2）领用时按五五摊销法摊销（摊销50％）： 借：制造费用2 000
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销2 000 3．报废时：
11
（1）残料入库。
借：原材料150
贷：低值易耗品——在用低值易耗品150 （2）摊销剩余的50％，扣除残料。 借：制造费用1 850
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销1 850 （3）冲销在用低值易耗品的成本。
借：低值易耗品——低值易耗品摊销3 850
贷：低值易耗品——在用低值易耗品3 850 实训十一 1．批准前处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢160 贷：原材料——Ａ材料160 借：原材料——Ｂ材料30
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500 贷：原材料——Ｃ材料500
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1 000 贷：原材料——Ｄ材料1 000 2．批准后处理： 借：管理费用530
其他应收款——保管员100
——保险公司800
营业外支出200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1 630 （六）综合实务题 1．（1）借：在途物资200 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款234 000 （2）借：原材料200 000 贷：在途物资200 000 （3）借：委托加工物资8 400 贷：原材料8 000
银行存款400 （4）借：低值易耗品2 000 贷：银行存款2 000 （5）借：原材料——残料100 贷：其他业务成本100 （6）借：销售费用1 000 贷：包装物1 000 （7）借：库存商品300 000
贷：生产成本300 000 （8）借：原材料28 000
贷：应付账款——暂估应付账款28 000
12
（9）借：银行存款175 500
贷：主营业务收入150 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 25 500
借：主营业务成本100 000 贷：库存商品100 000 （10）借：生产成本20 000
制造费用10 000
管理费用5 000 销售费用5 000
贷：原材料40 000 2．（1 ）借：原材料50 000 贷：应付账款50 000 （2）借：原材料200 000
贷：在途物资200 000
（3）借：原材料1 010 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款1 180 000 （4）借：包装物40 000
贷：委托加工物资40 000
（5）借：原材料208 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金242 000 （6）借：原材料50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据58 500
（7）借：原材料44 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款508 000 借：预付账款30 800
贷：银行存款30 800
（8）借：原材料100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入117 000 （9）借：原材料10 000
贷：待处理财产损溢10 000 （10）借：其他业务成本40 000 贷：包装物40 000
（11）借：生产成本——基本生产成本800 000
——辅助生产成本120 000
制造费用20 000 管理费用30 000
贷：原材料970 000 3．（1）借：原材料——乙材料21 000
贷：材料采购——乙材料20 000
13
170 000 34 000 8 500
6 800 17 000 材料成本差异——乙材料1 000
（2）借：生产成本10 000
贷：原材料——乙材料10 000
（3）借：其他货币资金——银行汇票150 000 贷：银行存款150 000
（4）借：材料采购——乙材料127 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 20 995 贷：其他货币资金——银行汇票147 995 借：原材料——乙材料129 500 贷：材料采购——乙材料127 000
材料成本差异2 500
借：银行存款2 005
贷：其他货币资金——银行汇票2 005 （5）借：生产成本100 000
制造费用10 000
贷：原材料——乙材料110 000
（6）借：材料采购——乙材料49 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 245
贷：应付账款57 745
本月材料成本差异率＝（ －100－1 000－2500） ÷（10 000＋21 000＋129 500） ＝－2.24％ 借：材料成本差异2 688
贷：生产成本2 464
制造费用224
发出材料应负担的成本差异＝（10 000 ＋100 000 ＋10 000） ×（ －2.24％） ＝－2 688（元）
发出材料的实际成本＝（10 000 ＋100 000 ＋10 000） －2 688 ＝117 312（元） 月末结存材料的实际成本＝（10 000 ＋21 000 ＋129 500－10 000 －100 000 －10 000） ＋ （ －100 －1 000 －2 500 ＋2 688） ＝39 588（元）
第五章习题参考答案 （一）填空题
1.持有 一个会计年度
2.符合固定资产的定义 与该固定资产有关的经济利益可靠地计量 3.直接间接
4.使用中未使用不需用 5.自有融资租入
6.取得成本
7.成本合理的、必要的支出直接发生间接发生 8.外购投资者投入盘盈取得 9.在建工程在建工程固定资产 10.自营工程出包工程
11.预定可使用状态前应予资本化 12.方法系统分摊
14
13.有形损耗无形损耗
14.平均年限法工作量法年数总和法双倍余额递减法 15.经营租赁融资租赁 16.资本化费用化 （二）单项选择题
1.Ａ 2.Ｂ 3.Ｂ 4.Ｄ 5.Ａ 6.Ｃ 7.Ａ 8.Ｂ 9.Ｃ 10.Ｂ 11.Ｃ 12.Ｂ 13.Ｂ 14.Ｃ 15.Ｄ 16.Ａ 17.Ｂ 18.Ｂ 19.Ｃ
（三）多项选择题
1.ＢＤ 2.ＡＢＣＤ 3.ＢＣ 4.ＢＣＤ 5.ＡＢＣ 6.ＡＢＣ 7.ＡＢＣ 8.ＢＤ 9.ＡＣＤ
10.ＡＢＣ 11.ＡＢＤ 12.ＡＢＤ 13.ＡＢＤ 14.ＡＣ 15.ＡＢ 16.ＣＤ 17.ＣＤ （四）判断题
1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.× 8.√ 9.× 10.× 11.× 12.× 13.× 14.√ （五）实训题 实 训 一
1.借：固定资产91 000 贷：银行存款91 000 2.借：在建工程297 000 贷：银行存款297 000 借：在建工程2 600 贷：银行存款2 600 3.借：固定资产299 600 贷：在建工程299 600 4.借：固定资产650 000 贷：实收资本650 000 实 训 二
1.借：工程物资——专用设备936 000 贷：银行存款936 000
2.借：工程物资——专用材料704 000
贷：银行存款704 000
3.借：在建工程——建筑工程（厂房工程） 1 640 000 贷：工程物资——专用设备936 000
——专用材料704 000 4.借：在建工程——建筑工程（厂房工程） 4 680 贷：原材料4 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680 5.借：在建工程——建筑工程（厂房工程） 250 000 贷：应付职工薪酬——工资250 000
6.借：固定资产——厂房1 894 680
贷：在建工程——建筑工程（厂房工程） 1 894 680
实 训 三
1.生产用设备类固定资产应提折旧额＝50 000 ＋6 000 －7 000 ＝49 000（元） 借：制造费用49 000
15
贷：累计折旧49 000
2.年折旧额＝（8 000 000 －260 000） ÷30 ＝258 000（元） 年折旧率＝258 000 ÷8 000 000 ＝3.225％ 预计净残值率＝260 000 ÷8 000 000 ＝3.25％
4月折旧额＝8 000 000 ×3.225％÷12 ＝21 500（元） 借：管理费用21 500
贷：累计折旧21 500
实 训 四
1.年折旧率＝（1 －4％） ÷8 ＝12％ 月折旧率＝12％÷12 ＝1％
月折旧额＝180 000 ×1％＝1 800（元）
2.本月应提折旧额＝10 ×（220 000 －10 000） ÷2 000 ＝1 050（元） 3.本月应提折旧额＝12 000×（150 000 －6 000） ÷800 000 ＝2 160（元）实 训 五
1.采用年数总和法计算：
2007年折旧率＝5 ÷（1 ＋2 ＋3 ＋4 ＋5） ＝5／15
2007年年折旧额＝（158 000 －8 000） ×5／15 ＝50 000（元） 2008年折旧率＝4 ÷（1 ＋2 ＋3 ＋4 ＋5） ＝4／15
2008年年折旧额＝（158 000 －8 000） ×4／15 ＝40 000（元） 2009年折旧率＝3 ÷（1 ＋2 ＋3 ＋4 ＋5） ＝3／15
2009年年折旧额＝（158 000 －8 000） ×3／15 ＝30 000（元） 2010年折旧率＝2 ÷（1 ＋2 ＋3 ＋4 ＋5） ＝2／15
2010年年折旧额＝（158 000 －8 000） ×2／15 ＝20 000（元） 2011年折旧率＝1 ÷（1 ＋2 ＋3 ＋4 ＋5） ＝1／15
2011年年折旧额＝（158 000 －8 000） ×1／15 ＝10 000（元） 2.采用双倍余额递减法： 折旧率＝2 ÷5 ＝40％
2007年折旧额＝158 000 ×40％＝63 200（元）
2008年折旧额＝（158 000 －63 200） ×40％＝37 920（元）
2009年折旧额＝（158 000 －63 200 －37 920） ×40％＝22 752（元）
2010年、2011年折旧额＝（158 000 －63 200 －37 920 －22 752 －8 000）（元）
实 训 六
1.2007年1月1日，工程转入改建工程时： 借：在建工程50 000
累计折旧70 000
贷：固定资产120 000 2.发生后续支出时： 借：在建工程30 000
贷：原材料10 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1 700 应付职工薪酬——工资4 300 银行存款14 000
3.2007年6月30日，工程达到预定可使用状态时：
16
2 ＝13 064 ÷借：固定资产80 000
贷：在建工程80 000 实 训 七
1.（1）借：固定资产清理86 000
累计折旧4 000 贷：固定资产90 000 （2）借：固定资产清理500 贷：银行存款500 （3）借：银行存款88 000
贷：固定资产清理88 000 （4）借：固定资产清理1 500
贷：营业外收入——处理固定资产净收益1 500 2.（1）借：固定资产清理400 000
累计折旧100 000 贷：固定资产500 000 （2）借：固定资产清理18 000 贷：银行存款18 000 （3）借：银行存款250 000
贷：固定资产清理250 000
（4）借：营业外支出——非常损失168 000 贷：固定资产清理168 000
3.（1）借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢60 000
累计折旧40 000
贷：固定资产100 000
（2）借：营业外支出——固定资产盘亏60 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢60 000 （六）综合实务题
1.该仓库的入账价值＝20 ＋3.4 ＋2 ＋3 ×17％＋1＋1 ×17％＋2 ＋0.92 ＝30（万元） 2.2007年度该仓库应计提的折旧额＝（30 －2）／20 ×9／12 ＝1.05（万元） 3.借：工程物资23.4万元 贷：银行存款23.4万元 借：在建工程23.4万元 贷：工程物资23.4万元 借：在建工程2.51万元
贷：库存商品2万元
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.51万元 借：在建工程1.17万元
贷：原材料1万元
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.17万元 借：在建工程2万元
贷：应付职工薪酬——工资2万元 借：在建工程0.92万元
贷：银行存款0.92万元 借：固定资产30万元
17
贷：在建工程30万元 借：管理费用1.05万元
贷：累计折旧1.05万元
第六章习题参考答案 （一）填空题
1.实物形态 非货币性
2.很可能流入企业 可靠计量
3.不具有实物形态 可辨认性 非货币性长期资产 4.专利权 商标权 非专利技术 特许权 5.研究阶段支出 开发阶段支出 6.按月 当期损益
7.累计摊销
8.营业外收入 营业外支出
9.研发支出——费用化支出 研发支出——资本化支出 10.其他业务成本
11.取得的收入 营业 （二）单项选择题
1.Ｃ 2.Ｃ 3.Ｂ 4.Ｂ 5.Ｄ 6.Ｃ 7.Ｂ 8.Ｂ 9.Ａ 10.Ａ
（三）多项选择题
1.ＡＢＤ 2.ＡＢＤ 3.ＡＢＣＤ 4.ＢＣＤ 5.ＡＢＣＤＥ 6.ＡＣＤ （四）判断题
1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.× 6.× 7.√ 8.× 9.× 10.× （五）实训题 实 训 一
1.借：无形资产3 000 000 贷：银行存款3 000 000 2.借：管理费用50 000 贷：累计摊销50 000 实 训 二
1.借：无形资产200 000 贷：银行存款200 000 2.借：管理费用1 666.67 贷：累计摊销1 666.67 3.借：银行存款50 000
累计摊销60 000
营业外支出92 500
贷：无形资产200 000 应交税费——应交营业税2 500 实 训 三
1.借：银行存款30 000
贷：其他业务收入30 000 2.借：其他业务成本1 500
贷：应交税费——应交营业税1 500
18
3.借：其他业务成本6 000
贷：累计摊销6 000 实 训 四
1.2005年10月1日以前发生研发支出时： 借：研发支出——费用化支出100万元
贷：应付职工薪酬（或其他相关科目） 100万元 2.期末，应将费用化的研发支出予以结转： 借：管理费用100万元
贷：研发支出——费用化支出100万元 3.2005年10月1日以后发生研发支出时： 借：研发支出——资本化支出60万元
贷：应付职工薪酬（或其他相关科目） 60万元
4.2006年1—6月发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等 支出：
借：研发支出——资本化支出240万元
贷：应付职工薪酬（或其他相关科目） 240万元 5.2006年6月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时： 借：无形资产300万元
贷：研发支出——资本化支出300万元 （六）综合实务题 1.购入时：
借：无形资产240 000
贷：银行存款240 000 2.支付转让费时：
借：其他业务成本1 000 贷：银行存款1 000 3.每月收取使用费时： 借：银行存款3 000
贷：其他业务收入3 000 4.每月应交纳的营业税：
借：其他业务成本150
贷：应交税费——应交营业税150 5.每月转销商标权成本： 借：其他业务成本2 000 贷：无形资产2 000
第七章习题参考答案
（一）填空题
1.过去的现时义务经济利益流出企业 2.流动负债非流动负债
3.长期借款 应付债券 长期应付款 4.所有权
5.未来应付的金额 现值 6.营业外收入
19
7.商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票
8.应收账款
9.销售尚未实现的预收货款少收或应收的款项
10.报酬其他相关支出货币性薪酬非货币性福利福利
11.工资 职工福利 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利 12.受益对象相关资产成本当期费用 13.公允价值
14.工资结算汇总表 实发金额 15.应交税费 16.增值额
17.一般纳税人小规模纳税人
18.实行价外计税按增值税环节计税专用发票 19.当期销项税额当期进项税额 20.转让无形资产不动产营业额
21.3％ 5％ 8％
22.营业税金及附加应交税费——应交营业税 23.固定资产清理
24.生产委托加工进口销售额销售数量 25.从价定率从量定额
26.营业税金及附加应交税费——应交消费税 27.管理费用
28.应付职工薪酬应交税费——应交个人所得税 29.营业税金及附加应交税金——应交教育费附加 30.利润分配——应付现金股利或利润应付股利 31.短期借款长期借款 32.1年以下流动负债 33.按月计提应付利息
34.管理费用财务费用资本化资产成本 （二）单项选择题
1.Ｃ 2.Ｄ 3.Ｄ 4.Ｂ 5.Ａ 6.Ａ 7.Ｄ 8.Ｄ 9.Ｂ 10.Ａ 11.Ａ 12.Ｂ 13.Ｂ 14.Ｂ 15.Ｃ 16.Ｄ 17.Ｂ 18.Ｄ 19.Ａ 20.Ｂ 21.Ｄ 22.Ｃ 23.Ｄ 24.Ｂ
（三）多项选择题
1.ＡＣＤ 2.ＣＤ 3.ＡＢＣＤＥ 4.ＡＢＥ 5.ＢＣ 6.ＡＢＣ 7.ＡＢＣＤ 8.ＡＢＤ 9.ＢＣＤ 10.ＣＤ 11.ＡＤ 12.ＡＣＤ 13.ＢＣＤ 14.ＣＤ 15.ＡＣ 16.ＢＤ 17.ＡＢＣ 18.ＣＤ 19.ＡＢＣ （四）判断题
1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.× 10.× 11.√ 12.√ 13.√ 14.× 15.× 16.√ 17.√ 18.× 19.√ （五）实训题 实 训 一
1.1月4日，购入时：
借：原材料——甲材料60 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200
20
贷：应付账款——中华公司70 200 2.1月4—13日内，付款时：
借：应付账款——中华公司70 200 贷：财务费用1 404 银行存款68 796
3.1月14—23日内，付款时：
借：应付账款——中华公司70 200 贷：财务费用702 银行存款69 498
4.1月24日以后，付款时： 借：应付账款——中华公司70 200 贷：银行存款70 200 实 训 二
1.材料采购入库时：
借：原材料——Ｃ材料150 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 25 500 贷：应付票据175 500 2.票据到期支付票据款时： 借：应付票据175 500 贷：银行存款175 500 3.票据到期无力支付时：
借：应付票据175 500
贷：应付账款175 500 实 训 三
1.（1）收到材料开出商业汇票时：
借：原材料——Ａ材料10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付票据11 700 （2）付清商业汇票款时： 借：应付票据11 700 贷：银行存款11 700 2.（1）预收部分货款时：
借：银行存款5 000
贷：预收账款——五星公司5 000
（2）按合同规定，向五星公司发出甲产品，确认其销售实现时： 借：预收账款——五星公司46 800 贷：主营业务收入——甲产品40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （3）收到五星公司补付的货款时： 借：银行存款41 800
贷：预收账款——五星公司41 800
3.（1）买材料时：
借：原材料——Ｂ材料30 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
21
贷：应付账款35 100 （2） 10天内付款时： 借：应付账款35 100 贷：财务费用600 银行存款34 500
（3）如果30天内付款时： 借：应付账款35 100 贷：银行存款35 100 实 训 四
1.（1）借：生产成本500 000
管理费用160 000
贷：应付职工薪酬——工资660 000 （2）借：应付职工薪酬——工资660 000 贷：银行存款660 000 2.（1）借：生产成本80 000
管理费用20 000
贷：应付职工薪酬——社会保险费100 000 （2）借：应付职工薪酬——社会保险费100 000 贷：银行存款100 000 3.借：生产成本30 000
管理费用2 000
贷：应付职工薪酬——住房公积金32 000 4.借：生产成本10 000
管理费用3 200
贷：应付职工薪酬——工会经费13 200
5.（1）借：管理费用20 000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利20 000 （2）借：应付职工薪酬——非货币性福利20 000 贷：累计折旧20 000 6.（1）借：管理费用120 000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利120 000 （2）借：应付职工薪酬——非货币性福利120 000 贷：银行存款120 000 实 训 五
1.应纳增值税额＝200 000 ×17％－28 475 ＋8 000 ×17％＝6 885（元） 2.（1）借：原材料——甲材料400 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 68 000
贷：应付账款——红光工厂468 000 （2）借：银行存款234 000
贷：主营业务收入——Ａ产品200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 （3）借：固定资产175 500
贷：银行存款175 500
（4）借：原材料——丙材料500 000
22
应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000
贷：银行存款585 000 借：在建工程585 000
贷：原材料——丙材料500 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 85 000 实 训 六 1.取得借款时：
借：银行存款600 000
贷：短期借款600 000 2.1、2月月末计提利息时：
每月应计利息＝600 000 ×8％÷12 ＝4 000 （元） 借：财务费用4 000
贷：应付利息4 000
3.3月末归还短期借款本金和利息时： 借：短期借款600 000
应付利息8 000 财务费用4 000
贷：银行存款612 000 实 训 七
1.取得时：
借：银行存款2 400 000
贷：长期借款——本金2 400 000
2.车间建造期间（第一年）按月计提利息时：
应计提的月利息＝2 400 000 ×10％ ÷12 ＝20 000 （元） 借：在建工程——车间20 000 贷：应付利息20 000 3.第一年年末支付利息时：
借：应付利息240 000
贷：银行存款240 000
4.第二年工程完工后，按月计提利息时： 借：财务费用20 000
贷：应付利息20 000 5.第二年年末归还本金和利息时： 借：长期借款——本金2 400 000 应付利息240 000
贷：银行存款2 640 000 （六）综合实务题
1.借：在途物资——甲公司600 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000 贷：银行存款702 000
2.（1）借：在途物资——甲公司20 600
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 400
贷：银行存款22 000
（2）借：原材料——Ｂ材料620 600
23
贷：在途物资——甲公司620 600 3.借：原材料——Ｂ材料50 000 贷：银行存款50 000 4.借：银行存款1 170 000
贷：主营业务收入1 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 5.借：应交税费——未交增值税10 000 贷：银行存款10 000 6.借：银行存款80 000 贷：其他业务收入80 000
7.本月应交增值税＝170 000 －（102 000 ＋1 400） ＝66 600（元） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 66 600 贷：应交税费——未交增值税66 600
8.消费税税额＝1 000 000 ×10％＝100 000（元） 借：营业税金及附加——消费税100 000 贷：应交税费——应交消费税100 000 9.营业税税额＝80 000 ×5％＝4 000（元） 借：营业税金及附加——营业税4 000 贷：应交税费——应交营业税4 000
10.应交城市维护建设税＝（66 600＋100 000 ＋4 000） ×7％＝11 942（元） 借：营业税金及附加——城市维护建设税11 492 贷：应交税费——应交城市维护建设税11 492 11.借：营业税金及附加——教育费附加5 118 贷：应交税费——应交教育费附加5 118
第八章习题参考答案 （一）填空题
1．剩余权益
2．所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益 3．实收资本资本公积盈余公积未分配利润 4．现金实物无形资产 5．实收资本股本 6．资本公积
7．实收资本转增资本 8．盈余公积未分配利润 9．净利润
10．法定盈余公积任意盈余公积弥补亏损转增资本（股本）发放现金股利或利润
（二）单项选择题 1．Ｃ 2．Ａ 3．Ｃ 4．Ｂ 5．Ｄ 6．Ｄ 7．Ｃ 8．Ａ 9．Ｃ 10．Ｃ 11．Ｃ 13．Ｄ 14．Ｂ 15．Ｂ 16．Ｃ 17．Ｃ 18．Ｄ （三）多项选择题
1．ＡＢＣＤ 2．ＡＢＤ 3．ＡＢＣ 4．ＡＢ 5．ＡＢＣ 6．ＡＢＣ 7．ＡＢＤＤ 9．ＡＢＤ
10．ＢＤ 11．ＡＣＤ 12．ＡＣ
24
．Ａ8．Ｂ12 （四）判断题
1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6．× 7．√ 8．√ 9．× 10．× 11．√ （五）实训题 实 训 一
1．借：银行存款300 000
贷：实收资本——新华公司300 000 2．借：无形资产——专利权350 000
贷：实收资本——某ＩＴ企业350 000 3．借：固定资产——设备82 000
贷：实收资本——某投资人82 000 4．借：原材料——Ａ材料60 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200 贷：实收资本——宏宇公司70 200 5．借：无形资产——非专利技术60 000 固定资产——机器设备300 000
贷：实收资本——Ａ公司60 000
——Ｂ公司300 000
实 训 二
1．资本溢价＝220－150 ＝70（万元） 借：银行存款220万元
贷：实收资本——Ｄ公司150万元 资本公积——资本溢价70万元
2．借：资本公积20万元
贷：实收资本——Ａ股东5万元
——Ｂ股东5万元
——Ｃ股东5万元 ——Ｄ股东5万元
实 训 三 1．（1）借：盈余公积——法定盈余公积360 000
贷：利润分配——盈余公积补亏360 000 （2）借：利润分配——盈余公积补亏360 000 贷：利润分配——未分配利润360 000 2．法定盈余公积＝3 000 000×10％＝300 000（元） 任意盈余公积＝3 000 000×8％＝240 000（元） 借：利润分配——提取法定盈余公积300 000
——提取任意盈余公积240 000 贷：盈余公积——法定盈余公积300 000
——任意盈余公积240 000
3．甲公司增加资本＝200 000 ×3／4 ＝150 000（元） 乙公司增加资本＝200 000 ×1／4 ＝50 000（元） 借：盈余公积200 000
贷：实收资本——甲公司150 000
——乙公司50 000
实 训 四
25
（1）错误。在计算提取法定盈余公积时，应按当年实现的税后净利润的10％提取，且不包 括企业年初未分配利润。 （2）正确的计算：
税后净利润＝1 000 000 ×（1 －25％） ＝750 000（元） 法定盈余公积＝750 000 ×10％＝75 000（元） （3）正确的会计分录：
借：利润分配——提取法定盈余公积75 000 贷：盈余公积——法定盈余公积75 000 （六）综合实务题 1．借：银行存款300 000
贷：实收资本——Ａ公司250 000
——Ｂ公司50 000
2．借：固定资产80 000
贷：实收资本——华联公司80 000 3．借：无形资产——土地使用权53 000 贷：实收资本——Ｂ公司53 000 4．借：银行存款100 000 贷：实收资本50 000 资本公积50 000
5．借：资本公积100 000
盈余公积160 000
贷：实收资本260 000
6．借：盈余公积——法定盈余公积80 000
贷：利润分配——盈余公积补亏80 000 7．（1）借：本年利润2 000 000 贷：利润分配——未分配利润2 000 000 法定盈余公积＝2 000 000 ×10％＝200 000（元） 任意盈余公积＝2 000 000 ×5％＝100 000（元） （2）借：利润分配——提取法定盈余公积200 000
——提取任意盈余公积100 000 贷：盈余公积——法定盈余公积200 000
——任意盈余公积100 000 （3）借：利润分配——未分配利润300 000
贷：利润分配——提取法定盈余公积200 000
——提取任意盈余公积100 000
第九章习题参考答案 （一）填空题
1．日常活动所有者权益所有者投入资本 2．销售商品提供劳务让渡资产使用权 3．主营业务其他业务 4．利息使用费
5．商业折扣现金折扣
26
6．财务费用销售收入
7．销售商品收入销售商品成本
8．日常活动所有者权益向所有者分配利润
9．主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用 10．经营成果
11．主营业务收入其他业务收入 12．主营业务成本其他业务成本 13．劳务完成
14．营业利润营业外收入营业外支出 15．利润总额所得税费用 16．应纳税所得额所得税税率 17．利得损失 18．利润总额
（二）单项选择题
1．Ａ 2．Ｂ 3．Ｄ 4．Ａ 5．Ｂ 6．Ｃ 7．Ｂ 8．Ｄ 9．Ｄ 10．Ｃ 11．Ｄ 12．Ｂ 13．Ｂ 14．Ａ 15．Ｃ 16．Ｄ 17．Ｄ 18．Ｃ 19．Ｃ 20．Ｂ 21．Ｃ 22．Ｂ 23．Ｂ （三）多项选择题
1．ＡＢＣＤ 2．ＡＢＤ 3．ＢＣＤ 4．ＡＢＤ 5．ＡＣＤ 6．ＡＢＣＤ 7．ＡＢＣ 8．ＡＢＣＤ 9．ＡＣＤ
10．ＡＢＣ 11．ＡＢＣＤ 12．ＡＢＣ 13．ＡＢＣ 14．ＡＣＤ 15．ＡＢＣ 16．ＢＤ 17．ＡＢＣ 18．ＡＢＤ
·55·
19．ＢＤ 20．ＢＣＤ （四）判断题
1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．√ 7．× 8．× 9．× 10．√ 11．× 12．× 13．× 14．√ 15．√ 16．× 17．√ 18．× 19．√ 20．× （五）实训题
实 训 一
1．借：应收账款——长风公司117 000
贷：主营业务收入——Ａ商品100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
2．借：应收票据——商业承兑汇票（甲公司） 81 900 贷：其他业务收入70 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 11 900
3．（1）借：主营业务收入——Ｂ商品30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 贷：应收账款——光明公司35 100 （2）借：主营业务成本15 000
贷：库存商品——Ａ商品15 000 4．现金折扣为：100 000 ×2％＝2 000（元） 借：银行存款115 000
财务费用2 000
贷：应收账款——长风公司117 000
5．销售收入为：100 ×2 000 ×（1 －10％） ＝180 000（元）
27
增值税销项税额为：180 000 ×17％＝30 600（元） 借：银行存款210 600
贷：主营业务收入——Ａ商品180 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600 6．（1）借：应收账款——红星公司58 500
贷：主营业务收入——Ｂ商品50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 （2）借：应收账款——红星公司800 贷：银行存款800
7．借：主营业务收入——Ｂ商品5 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850
贷：应收账款——红星公司5 850
8．实际收到价款为：58 500 －5 850 ＝52 650（元） 借：银行存款52 650
贷：应收账款——红星公司52 650 9．（1）年末收到使用费收入时：
借：银行存款60 000
贷：其他业务收入60 000
（2）每月摊销成本＝36 000 ÷12 ＝3 000（元） 借：其他业务成本3 000 贷：累计摊销3 000
10．借：银行存款1 755
贷：其他业务收入1 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 255
11．借：银行存款351 000
贷：主营业务收入——Ｃ商品300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
12．借：其他业务成本50 000 贷：原材料50 000 13．Ａ商品销售成本为：（50 ＋100） ×1 000 ＝150 000（元） Ｂ商品销售成本为：50 ×700＝35 000（元）
Ｂ商品销售成本为：1 000 ×200 ＝200 000（元） 借：主营业务成本——Ａ商品150 000
——Ｂ商品35 000 ——Ｃ商品200 000
贷：库存商品——Ａ商品150 000
——Ｂ商品35 000 ——Ｃ商品200 000
实 训 二
1．借：销售费用8 000
贷：银行存款8 000 2．借：管理费用600
贷：库存现金600 3．借：销售费用700
28
贷：库存现金700 4．借：管理费用1 520
贷：银行存款1 520 5．（1）借：库存现金1 300 贷：银行存款1 300 （2）借：管理费用1 300
贷：库存现金1 300 6．借：库存商品8 000
贷：主营业务成本8 000 7．借：财务费用2 000 贷：银行存款2 000 8．借：管理费用1 880 库存现金120
贷：银行存款2 000 9．借：管理费用16 000
销售费用15 000
贷：应付职工薪酬——工资31 000 10．借：制造费用7 000
管理费用2 000 其他业务成本1 000
贷：累计折旧10 000 11．借：主营业务成本150 000 贷：库存商品150 000 借：其他业务成本10 000 贷：原材料10 000
12．借：营业税金及附加4 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税2 800 ——应交教育费附加1 200
13．借：管理费用7 300
贷：应交税费——应交房产税3 000
——应交车船使用税2 500 ——应交土地使用税1 800
实 训 三
1．借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢8 000 贷：营业外收入8 000 2．借：银行存款9 000 贷：营业外收入9 000 3．借：营业外支出8 500 贷：银行存款8 500 4．借：营业外支出1 500 贷：银行存款1 500 5．借：营业外支出1 000
贷：固定资产清理1 000 6．（1）借：主营业务收入800 000
29
其他业务收入70 000
投资收益8 200 营业外收入17 000
贷：本年利润895 200 （2）借：本年利润585 300
贷：主营业务成本460 000 其他业务成本53 000 营业税金及附加4 800 销售费用6 500 管理费用45 000 财务费用5 000 营业外支出11 000
7．营业利润＝（800 000 ＋70 000） －（460 000 ＋53 000） －4 800 －6 500 －45 000 － 5 000 ＋8 200 ＝303 900（元）
利润总额＝303 900 ＋17 000 －11 000 ＝309 900（元）
应纳税所得额＝309 900 －18 000 ＋1 500 ＋8 500 ＝301 900（元） 应纳所得税＝301 900 ×25％＝75 475（元） （1）借：所得税费用75 475
贷：应交税费——应交所得税75 475 （2）借：本年利润75 475
贷：所得税费用75 475
净利润＝309 900 －75 475 ＝234 425（元） 8．借：盈余公积——法定盈余公积200 000
贷：利润分配——盈余公积补亏200 000 9．借：本年利润2 000 000
贷：利润分配——未分配利润2 000 000 10．借：利润分配——提取法定盈余公积200 000 ——任意盈余公积200 000 ——应付利润750 000
贷：盈余公积——法定盈余公积200 000 ——任意盈余公积200 000 应付利润750 000
11．（1）借：利润分配——盈余公积补亏200 000 贷：利润分配——未分配利润200 000 （2）借：利润分配——未分配利润1 150 000
贷：利润分配——提取法定盈余公积200 000 ——提取任意盈余公积200 000
——应付利润750 000
（3）年末未分配利润为：－300 000 ＋2 000 000 ＋200 000 －1 150 000 ＝750 000（元） （六）综合实务题 1．（1）借：应收票据——银行承兑汇票（蓝天公司） 234 000 贷：主营业务收入——甲商品200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 （2）借：销售费用900
30
贷：银行存款900
2．借：应收账款——白云公司70 200
贷：主营业务收入——乙商品60 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200 3．借：主营业务收入——乙商品12 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 040
贷：应收账款——白云公司14 040
4．实际收到价款＝70 200 －14 040 ＝56 160（元） 借：银行存款56 160
贷：应收账款——白云公司56 160 5．（1）借：银行存款11 700
贷：其他业务收入——Ａ材料10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （2）借：其他业务成本7 500
贷：原材料——Ａ材料7 500
6．实际销售收入＝3 000 ×100 ×（1 －20％） ＝240 000（元） 销项税额＝240 000 ×17％＝40 800（元） 借：银行存款280 800
贷：主营业务收入——丙商品240 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 40 800
7．借：应收账款——红新公司234 000
贷：主营业务收入——丁商品200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
8．现金折扣＝200 000 ×2％＝4 000（元） 借：银行存款230 000
财务费用4 000
贷：应收账款——红新公司234 000
9．（1）借：主营业务收入——甲商品5 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850 贷：银行存款5 850
（2）借：主营业务成本——甲商品4 000 贷：库存商品——甲商品4 000 10．借：财务费用1 000
贷：银行存款1 000 11．借：管理费用2 000
贷：银行存款2 000 12．借：银行存款800 贷：财务费用800 13．借：销售费用900 贷：累计折旧900 14．借：销售费用20 000
管理费用50 000
贷：应付职工薪酬——工资70 000 15．借：管理费用5 700
31
贷：银行存款5 700 16．借：营业外支出80 000 贷：银行存款80 000 17．借：银行存款11 000
贷：营业外收入11 000 18．借：银行存款5 000
贷：其他业务收入5 000 19．借：银行存款6 000
贷：投资收益6 000 20．借：固定资产清理2 000 贷：营业外收入2 000
21．借：主营业务成本——甲商品130 000 ——乙商品35 000 ——丙商品180 000 ——丁商品140 000 贷：库存商品——甲商品130 000 ——乙商品35 000 ——丙商品180 000 ——丁商品140 000 22．（1）借：主营业务收入800 000 其他业务收入30 000 投资收益17 000 营业外收入6 000
贷：本年利润853 000 （2）借：本年利润663 000
贷：主营业务成本600 000 营业税金及附加4 000 其他业务成本28 000 销售费用15 000 管理费用8 000 财务费用3 000 营业外支出5 000
利润总额＝853 000－663 000 ＝190 000（元） 23．应纳所得税＝190 000 ×25％＝47 500（元） 借：所得税费用47 500
贷：应交税费——应交所得税47 500 借：本年利润47 500
贷：所得税费用47 500
净利润＝190 000 －47 500 ＝142 500（元） 24．借：盈余公积40 000
贷：利润分配——盈余公积补亏40 000 25．（1）借：本年利润100 000
贷：利润分配——未分配利润100 000 （2）借：利润分配——提取法定盈余公积10 000
32
——任意盈余公积20 000 ——应付利润70 000
贷：盈余公积——法定盈余公积10 000 ——任意盈余公积20 000 应付利润70 000
第十章习题参考答案
（一）填空题
1．财务状况 经营成果 现金流量
2．资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注 3．中期 年度 个别 合并
4．某一特定日期财务状况 资产＝负债＋所有者权益 5．一定期间经营成果 营业利润 利润总额 净利润 6．账户式 多步式
7．流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 所有者权益 8．期末余额 年初余额 本期金额 上期金额 9．主营业务收入 其他业务收入 10．主营业务成本 其他业务成本 （二）单项选择题
1．Ｃ 2．Ｄ 3．Ｃ 4．Ａ 5．Ｃ 6．Ｄ 7．Ａ 8．Ｂ 9．Ｃ 10．Ｄ （三）多项选择题
1．ＡＣ 2．ＣＤ 3．ＡＢＣＤ 4．ＡＢＣ 5．ＡＢＣ 6．ＡＤ 7．ＢＤ 8．ＡＣＤ 9．ＡＢＣ 10．ＡＢＣＤ （四）判断题
1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．√ 10．√ （五）实训题 实 训 一
33
其中需要计算的项目如下：
货币资金＝10 000 ＋450 000 ＋40 000 ＝50 000（元）
应收账款＝160 000 －1 900 ＝158 100（元）
存货＝90 000＋104 900 ＋50 000 ＋150 000 ＋500 000 ＝894 900（元） 固定资产＝1 240 000 －100 000 ＝1 140 000（元） 无形资产＝200 000 －40 000 ＝160 000（元） 未分配利润＝281 000 －100 000 ＝181 000（元） 实 训 二
34
（六）综合实务题 1．
35
其中需要计算的项目如下：
货币资金＝2 000 ＋132 000 ＋23 000 ＝157 000（元） 应收账款＝130 000 ＋14 000 －1 200 ＝142 800（元）
36
预付账款＝22 000 ＋7 000 ＝29 000（元）
存货＝90 000＋320 000 ＋52 000 ＋110 000 ＋230 000 ＝802 000（元） 固定资产＝1 500 000 －200 000 ＝1 300 000（元） 无形资产＝105 000 －35 000 ＝70 000（元） 应付账款＝98 000 ＋4 600 ＝102 600（元） 预收账款＝30 000 ＋46 000 ＝76 000（元） 一年内到期的非流动负债＝80 000（元） 长期借款＝520 000 －80 000 ＝440 000（元） 未分配利润＝120 000 ＋55 500 ＝175 500（元） 2．（1）借：应收账款585 000
贷：主营业务收入500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000 （2）借：银行存款20 000
贷：投资收益20 000 （3）借：销售费用10 000
贷：银行存款10 000 （4）借：财务费用5 000
贷：银行存款5 000 （5）借：管理费用40 000 贷：银行存款40 000 （6）借：营业外支出1 000
贷：银行存款1 000
（7）借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2 000 贷：营业外收入2 000 （8）借：主营业务成本250 000 贷：库存商品250 000 （9）借：营业税金及附加6 000 贷：应交税费6 000 （10）借：本年利润312 000
贷：主营业务成本250 000 营业税金及附加6 000 管理费用40 000 销售费用10 000 财务费用5 000 营业外支出1 000 借：主营业务收入500 000
投资收益20 000 营业外收入2 000
贷：本年利润522 000
（11）利润总额＝522 000－312 000 ＝210 000（元） 应交所得税＝210 000 ×25％＝52 500（元） 借：所得税费用52 500
贷：应交税费——应交所得税52 500 借：本年利润52 500
37
贷：所得税费用52 500
3．编制利润表
38
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