2013年《工程审计》课后习题
一、填空题
1、在我国审计实践工作中，按审计主体分类可分为 国家审计 、 内部审计 和 社会审计 三种。P17
2、工程审计包括两大类型： 工程造价审计 和 竣工财务决算审计 。
3、建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现 质量 、 速度 、 效益 三项目标。P15
4、工程造价审计主要采用 重点审计法 、 现场检查法 、 对比审计法 等方法。P50
5、财务管理审计主要是对建设项目 资金筹措 、 资金使用 和 账务处理 的真实性、合规性进行监督和评价。P50
6、按照 工程项目建设过程 划分，工程项目审计可分为工程项目投资决策阶段审计、工程项目实施阶段审计和工程项目投产使用阶段审计。P35
7、按照招标方式来分，根据我国招标投标法规定可以分为 公开招标 和 邀请招标 两种。P123
8、《招标投标法》规定，招标投标活动应当遵循公平、公开、公正、诚实信用的原则。
9、在招标投标过程中，在评标阶段，我们所采用的评标方法主要有 经审评的最低投标价法 和
综合评估法。P131
10、按照总承包范围的不同，工程总承包合同又可以分为 设计-施工总承包合同 、 设计-采购-施工总承包合同 和 交钥匙承包合同 等。P164
11、工程项目资金来源大致可以分为财政预算拨款、建设单位自有资金、金融机构贷款、发行债券融资、国际金融组织和国外政府贷款五类。P243
12、工程项目财务审计的主要方法有：调查表法、复核法、抽查法等。P261
13、工程项目管理审计中，项目实施控制的内容包括范围控制、成本控制、质量控制、进度控制、合同控制、风险控制、安全、健康和环境控制等。P299
14、在建设项目施工工程中，遇到工程变更需要现场签证时，现场签证需要 发包人现场代表 和 承包人现场代表 的签字方可生效。P231
15、在工程造价审计中，主要审计“四算”，“四算”指的是投资估算、设计概算、施工图预算、竣工决算。
二、名词解释
1、工程审计：P13
工程审计是指由独立的审计机构和审计人员，依据国家现行法律法规和相关审计标准，运用审计技术，对工程项目建设全过程的技术经济活动和建设行为进行监督、评价和鉴证的活动。
2、预备费：P194
预备费又称不可预见费，包括基本预备费（在初步设计及概算内难以预料的工程费用）和工程造价调整所引起的涨价预备费。
3、绩效审计P277
绩效审计就是审计人员采用现代技术方法，依据一定的审计标准，客观、系统地对政府部门及企事业单位的项目、活动和功能就其实现经济性、效率性和效果性的程度进行独立的评价，提出改进意见，改善公共责任，为有关方面决策提供信息。
4、工程竣工结算P186
工程竣工结算是指施工单位按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行的最终工程价款结算。
三、简答题
1、简述审计方法的选用原则P48
答案：（1）依据审计对象和目标选用。
（2）依据被审计单位具体情况选用。
（3）依据不同审计类型选用。
（4）依据审计人员素质选用。
（5）依据审计方式选用。
（6）依据审计结论保证程度和审计成本选用。
（7）依据系统观点选用。
2、简述财务评价的基本程序。P90
答案：（1）估算财务数据，具体包括总投资额、总成本、销售收入或营业收入、销售税金及附加、利润及利润的分配等。
（2）编制财务报表，具体包括编制资产负债表、现金流量表、损益表等主要报表和固定资产投资估算表、投资机会与资金筹措表、总成本费用估算表等辅助报表。
（3）计算财务指标，具体包括静态指标（投资回收期、投资利润率、资本金利润率等）和动态指标（财务净现值、财务内部收益率、动态投资回收期等）。
（4）提出财务评价结论，看项目是否可行。
3、简述工程合同管理审计所需要的主要材料。P167
答案：（1）合同当事人的资质资料，包括建设单位与工程建设相关的批准文件，承包单位的应用执照、资格证书等。
（2）工程合同形成过程中设计的各种资料，包括招标文件、投标文件、中标通知书、会议纪要、备忘录等。
（3）工程建设过程中设计的各种工程合同，包括勘察设计合同、施工合同、委托监理合同、项目管理合同、招标代理合同、造价咨询合同等。
（4）各种合同在履行过程中形成的变更和补充合同等。
（5）被审计单位内部合同管理制度文件。
4、基本预备费是指由哪些原因导致费用的增加而预留的费用？P194
答案：（1）在批准的储备设计的基础上，技术设计、施工图设计及施工过程中所增加的工程费用和设计变更、局部地基处理等增加的费用。
（2）一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用。实行工程保险的项目，该费用应适当降低。
（3）竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用。
四、论述题
1、请试论述工程审计工作中应注意的几个方面。P45
参考答案：
（1）审计人员要求被审计单位搜集、整理好决算审计所需资料。
（2）审计人员要在熟悉图纸和工程变更的基础上深入施工现场，全面掌握工程完成情况。
（3）审计施工方是否存在为了经济利益多报冒报。
（4）应重点审核工程量的真实性。
（5）对工程材料进行认真审核。
（6）审核定额套用是否准确、合理。
（7）对取费标准的准确性、合理性进行审核。
（8）对甲方提供材料进行审核。
（9）确定变更项目价格是否合理。
（10）在竣工决算审计中要关注附属工程、追加工程的造价。
工程造价审计是工程竣工前最后一道程序，因为建设工程牵扯专业多，覆盖的知识面广，工程造价审计的质量也由多种因素决定。所以审计人员在审计过程中要严格把关，计算要认真、细致，要尊重实际，保证量、价的准确真实，保持良好的职业道德与自身信誉，促使工程造价审计工作良性循环。
2、请你结合已学知识，论述应该如何做好工程审计。P228
参考答案：
（1）对合同、协议、招投标文件的审核是工程审计的基础和前提。
进行工程造价审计，首先应仔细研究合同、协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，根据结算调价条款进行工程价款审计。
（2）工程量的审核是工程审计的根本。
对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，再根据工作细致程度的需要、时间的要求和审计人力资源情况，结合工程的大小、图纸的简繁选择审核方法。工程量审计方法主要有以下几种：全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等。其各有不同的适用范围和优缺点，应根据具体情况科学选用。
（3）定额子目套用的审核是审计重点。
对直接套用定额单价的审核首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致，对补充定额单价的审核主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料种类、含量、预算价格、人工工日含量、单价及机械台班种类、含量、台班单价是否科学合理。
（4）材料价格的审核是审计的重中之重。
原则上应根据合同约定方法，再结合甲方现场签证确定材料价格。合同约定不予调整的，审计时不应调整；合同约定按施工期间信息价格调整的，可以根据施工日记及施工技术材料确定。
（5）签证的审核是审计成功的保障。
审核签证的合法性、有效性。
（6）费用的审核是审计的最后关口。
审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等。
五、案例分析题
1、工程造价案例分析题 P208
例：江苏某市实施市区街道外墙美化工程，其中某街道有外墙涂料工程12000平方米，采用工程量清单计价法。投标人采用综合单价法报价。其中招标人暂列金额为3.5万元，规费费率为3.24%，税率为3.45%。某承包商报价中外墙涂料的综合单价为40元/平方米，措施项目费为14万元。请根据工程量清单计价规费条件下（包工包料）的造价计算程序，计算该承包商的投标报价。
答案：（1）分部分项工程费：40元/平方米×12000平方米=48万元；
（2）措施项目费：14万元；
（3）其它项目费：3.5万元；
（4）规费：[(1)+(2)+(3)]×3.24%=21222（元）；
（5）税金：[(1)+(2)+(3)+(4)]×3.45%=23330（元）；
（6）总报价：(1)+(2)+(3)+(4)+（5）=699552（元）。
2、工程变更与现场签证的案例分析题 P234
例：某工程在审计竣工结算时，发现某部位出现了工程变更，有一张有建设方和施工方双方盖章的变更图；同时该变更内容又有一手续齐全的现场签证单，签证单中只有一个工程量结果而无计算式，且无其他原始资料，有施工方、监理方、建设方三方代表签字盖章。但是按照变更图计算出来的工程量和签证结果却不一致，那么审计应以什么为准？
答案：问题分析：对于现场签证单中的工程量签证，《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第19条规定：“当事人对工程量有争议的，按照施工过程中形成的签证等书面文件确认。承包人能够证明发包人同意其施工，但未能提供签证文件证明工程量发生的，可以按照当事人提供的其它证据确认实际发生的工程量。”根据该规定，如果是工程量签证，则应以工程量签证确认工程量。但是如果签证与设计变更不一致，则应以事实为依据。如果现场能够反映实际的工程量是与设计变更一致，按照物证效力（现场）优先于书证（签证）效力之规定，应以反映实际工程量的设计变更更为准确。
一般有了设计变更是可以不再需要现场签证的，只有当设计变更文件不能正确反映整个变更涉及的工程量时，则需要现场签证加以补充，签证当事人应负责签证工程量的准确性。当然如果合同约定“当发生了设计变更时，双方应办理签证”，则应按合同办理。
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