差旅费和误餐补助的个税处理

财务管理 〉入账。四看对于重大的开支项目是否经过核准、审批，是否合规合法。五看银行支票的签发是否严格，是否能妥善保管。六看银行存款日记账各账户的发生额之和及余额之和与总账是否每月相符。七看银行存款日记账是否定期与银行对账单逐笔核对。八看是否由独立人员编制银行存款余额调节表，调节未达账项。二、审核人员对于单位和银行的未达账项不应满足于调整后的平衡，应对所有的未达账项进行调查；如果未达账项已全部查清，记账等技术性的错误也调整了，但两者余额仍不相符，应反复查对，直到把问题完全查清为止。同时，对发生额也要逐笔核对，以保证银行存款日记账内容的真实可靠。三、通过银行对账工作发现问题后，单位领导要重视财务队伍建设，加强职业道德教育，规范财务行为。同时要建立岗位轮换制度，既可以避免会计人员业务知识和技能的单一化，又可以对会计工作定期进行小结和检查，也可以将有些问题暴露在岗位转换和移交中。CK󰀁（作者单位：江苏省启东市纪委）差旅费、工作餐费和误餐补助一般指什么无论在财务制度上还是在税法上，针对所有单位，差旅费和工作餐费没有一个明晰的概念或定义，现整理出相关内容如下：1.《反避税专项经费管理暂行办法》（财行〔2011〕173号）：差旅费，是指反避税人员外出调查取证、反避税案件集中研究分析以及参加反避税双边（多边）磋商、与国（境）外税务部门合作开展反避税调查等在国（境）内外所发生的住宿费、交通费、伙食费及杂费。2.《税务师事务所财务管理办法》（国税发〔1999〕209号）（该文件已经失效，但概念可以参考）：差旅费是指事务所工作人员因公出差费用。工作餐费是指用于为事务所工作人员（含为事务所工作的外请人员）提供工作餐而支付的费用。3.《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）：误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。30农村财务会计 2016.1Copyright©博看网 www.bookan.com.cn. All Rights Reserved.财务管理差旅费和误餐补助的个税处理餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。现行对差旅费、工作餐费和误餐补助的个人所得税的征免税规定1.《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发〔1994〕89号）规定：差旅费津贴、误餐补助不属于工资、由此，可以得出一个易于接受的概念：差旅费，泛指因公（单位）出差所发生的住宿费、交通费、伙食费及杂费。工作餐费，泛指用于为单位工作人员提供工作餐而支付的费用。误薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。2.《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财 2016.1 农村财务会计31Copyright©博看网 www.bookan.com.cn. All Rights Reserved.财务管理 〉税字〔1995〕82号）对（国税发〔1994〕89号）进一步明确：一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。3.国税发〔1998〕155号规定：从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。津贴，计征个人所得税。建议：针对难以据实报销的差旅费，单位需建立补助标准（尽可能接近国家规定发放标准）和报销制度，规范报销手续，不应借此变相发放工资性补贴、津贴。2. 误餐补助问题误餐补助相对比较简单，一般都是采用定额（即每餐补助标准）补助，按照国家规定发放的伙食补贴免征个人所得税。但事实上没有统一明确的法律或政策依据，仅原则性规定：以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。建议：单位应建立误餐补助标准（尽可能接近国家规定发放标准）和补助制度，规范补助手续，不应借此变相发放工资性补贴、津贴，就可以不征税。3.个人（或者部分人）大额发放、人人有份发放、临时性发放差旅费补助或者误餐补助，易被认定为以差旅费补助或者误餐补助名义变相发放工资性补贴、津贴，应并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。CK󰀁（来源：中国会计视野论坛）如何妥善处理差旅费和误餐补助的个税问题很显然，工作餐费作为一种单位提供的就餐福利，不涉及个人所得税问题。1. 差旅费问题单位的差旅费一般采用据实报销、“半包”报销（一般是路费、住宿费据实报销，伙食费按日固定标准报销）和“全包”报销（即按日固定出差费用总费用报销）。据实报销不存在取得个人收入问题。实行“半包”和“全包”报销中，对“包干”补助部分，按照国家规定发放的差旅费补贴，免征个人所得税；但如果超过国家规定发放标准，或利用补助渠道进行变相发放工资性补贴、津贴，则被税务机关认定为变相发放工资补贴、32农村财务会计 2016.1Copyright©博看网 www.bookan.com.cn. All Rights Reserved.