个人所得税计算方法

新个人所得税计算方法2008年04月11日 星期五 23:13(注意：2008年3月开始将执行新的起征点--个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。) 个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税

个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得项目税率表

级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除法（元） 1 不超过500元的 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：

每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额2000元/月(来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元)，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。 计算公式是：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

例：王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为2000元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-2000=6000元。应纳个人所得税税额=6000×20%-375

个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是 税法规定的扣缴义务人。

个人取得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何缴纳个人所得税

个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪)的，应分两种情况计算缴纳个人所得税： (1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为：

应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的

费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去\"个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额\"后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：

应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。 举例说明

年终奖计税方法：假设某人2008年年终奖为S，发放时间为2009年1月，其当月应发工资为G，则应纳税按如下方法计算：

第一步：计算适用的税率及速算扣除数如果G≥2000元，则将S除以12个月，得到其商数M1，按M1的具体数额得到其适用税率及速算扣除数。如M1为2520元，则适用税率为15%(设为X1)，速算扣除数为125(设为Y1)。

第二步：计算应缴纳个人所得税：如果G≥2000元，则应纳个人所得税=S*适用税率-速算扣除数=S*X1-Y1

或者：

第一步：如果G＜2000元，则按照S-(2000-G)的计算结果除以12个月，得到其商数M2，按M2的具体数额得到其适用税率及速算扣除数。如M2为1500元，则适用税率为10%，速算扣除数为25。

第二步：如果G＜2000元，则应纳个人所得税= [S-(2000-G)]*适用税率-速算扣除数 例子：

(1)假设张某2008年年终奖为58000元，发放时间为2009年1月20日，2009年1月应发工资为2120元，其计算方法为： 58000/12=4833，适用税率为15%，速算扣除数为125。应纳税额为58000*15%-125=8575元。

(2)假设李某2008年年终奖为11000元，发放时间为2009年1月20日，2009年1月应发工资为1230元，其计算方法为：因1230元＜2000元，则11000-(2000-1230)=10230，10230/12=852.5，适用税率为10%，速算扣除数为25，应纳税额为[11000-(2000-1230)]*10%-25=998元。

年终一次性奖金

根据国税发[2005]9号的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时，代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

例如，2009年1月份向其员工发放工资2400元，年终一次性奖金6000元，应缴个税为：(2400-2000)×5%＝20元，由于2400元已超过费用扣除额2000元，则计算年终奖税款时无需再减除差额，则年终奖部分的个税应税所得额为6000元，除以12后为500元，使用税率5%，

速算扣除数为0，年终奖部分的应纳税额=6000×5%＝300元，该员工当月应交纳个税=20+300=320元。

如果该员工当月工资薪金所得为1600元，低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除差额后的余额，年终奖应纳税所得额=6000-400=5600元，除以12后为466.7元，适用税率5%，速算扣除数为0，即5600×5%=280元。

需要提醒的是，上述年终一次性奖金的特殊计税办法，每个纳税人一年内只允许采用一次。如果采取年终奖分次发放的办法，分次发放的奖金一律与当月工资、薪金收入合并，缴纳个税。

第十三个月工资

“第13个月工资”就是我们通常所说的“年底双薪”，在很多效益好的企业中普遍存在。根据国税函〔2002〕629号规定，个人取得的双薪，应单独作为一个月工资、薪金所得计征个人所得税。例如“第13个月工资”为4000元，应扣个税为4000×15%(税率)-125元(速算扣除数)＝475元。如果当月工资薪金所得未达计税工资标准，奖金和当月工资薪金合并扣除法定扣除额后交税。