新形势下财政税收体制改革的创新思考

作者：李进华

来源：《中国集体经济》2021年第10期

摘要：财政税收工作是保证我国社会稳定的重要基础，加大对于财政税收工作中存在问题的解决就显得尤为重要。文章分析了我国财政税收工作中存在的问题，并根据相关问题提出了相应的解决措施，为促进我国的财政税收工作及社会的稳定发展起到了一定的指导作用。 关键词：财政税收;体制改革;创新

随着我国社会经济水平的不断发展和提高，我国对财政税收的工作进行了深化和改革。而我国税收收入主要来源于我国的国民收入，因此，有效、合理地进行税收工作是非常有必要的。鉴于此种情况，我国财政在不损害人民群众利益的基础上，对我国财政的税收工作进行了深化和改革，从而促进了我国经济水平的不断提高。 一、当前财政税收体制中出现的问题 （一）财政税收体制中缺乏完善的监督体制

目前，在我国财政税收体制中，监督机制还并不完善，很多地方政府在对财政税收工作方面的监督管理力度不严，以至于实际工作中存在的问题较多，对人民以及国家利益造成严重损害，财政税收体制的透明性不足，且税收工作开展过程中，对于权力的使用也未能做到公平公正，且整个过程中贪污腐败行为非常严重，以至于对人民利益以及政府部门形象造成严重影响。因此，建立完善的财政税收机制是非常重要的。 （二）不能满足人民的要求

随着新时代的到来，人们的生活水平不断提高，同时对于公共服务的要求也越来越高。据研究发现，目前我国对于财政税收工作的改革情况远远达不到人民的期望标准。一些部门在对财政税收改革后，导致服务职能与财务管理职能之间无法较好的匹配，使得在公共服务当中，财政支出很难应用进来，以至于同人民的期望目标之间存在较大距离。有的税收管理人员对于财政税收制度缺乏重视性，对于相关政策没能彻底落实下来，工作态度及责任心均不严谨。并觉得税收管理工作属于国家所应承担的职责，与部门并无较大关联，因此在工作中表现得极不负责，缺乏工作意识。还有的管理人员对财政情况向上级汇报过程中，将事实隐瞒，并在一些财政数据方面造假。还有的部门财政信息不透明，财务管理工作不够严谨，在对财政信息记录中依旧采用人工记录方式。也有的管理人员背后与企业私通，刻意放纵企业的偷税漏税行为，并从中收取贿赂。因此，也会导致国家财政税收减少。

（三）财政税收管理中缺少完备的监督环节

一方面体现在财政税收预算工作在实际执行过程中存在随意性，比如在年度预算之外的预算资金追加拨款，对资金收支审核、监督管理不到位，各类滞留、挤占、挪用甚至徇私舞弊等行为。政府预算的本质决定它是一个法律性文件，需要国家权力机构审查和批准，预算是政府支出的一种法定授权，在年度预算之外，如果追加资金预算，即使是必需的资金，也要以预算调整方案的形式提交同级人大常委会审议批准，但是在实际执行中，当年发生的某些预算追加资金，有时会以某一上级领导签字而执行，这种人为的随意性缺乏法律监督。另一方面，从税收角度看，存在税收控制风险，部分企业存在偷税逃税、虚开发票、编制虚假财务信息报表等行为，给财税收入带来损失。因此加强财税征管方面风险控制监督管理非常重要，最大程度地减少国家财政税收的经济损失，切实维护好国家经济利益。 （四）财政税收体制中工作人员的综合素质问题

上述阐述了财务税收改革中应加强对监督机制的监理，而其中政府工作人员属于监督及被监督的主体，一些思想素质较低的财政税收人员往往会利用职权来为自己谋其私立，因此这部分人员属于重点被监督对象。而思想素养较高的财政税收人员则更多会从国家利益方面考虑，因此可由这部分人员在负责指出其中不公平现象及制度方面的漏洞。因此，需要对财政税收相关工作人员的思想道德加强培养。 二、新形势下财政税收体制改革的创新 （一）完善财政税收内部管理制度建设

新经济形势下，一定要牢记*总书记的“不忘使命，牢记初心”工作口号，针对财政体制的漏洞问题应严格查寻，并分析其原因，然后结合具体情况，制定完善、系统的管理机制。在每个财政税收内部管理环节中，将纳税纪律及财经纪律等严格落实下来，针对其中所出现的问题专门开通问题反馈渠道。另外，还可以将部分财政税收监管权限委托于第三方监管机制，进而增加企业税收工作的透明性及公开性。

（二）对财政支出结构进行优化，保证公共服务的均一化

首先，确保各地区之间能够均衡发展，不断提升地区的公共服务水平。不同政府部门的职能也各不相同，不过却有着相同的宗旨，即服务于民。相关省、市政府部门一定要对所管辖区域内的职能任务承担起来，优化其财政支出结构，确保各地区的公共服务水平均衡性，不因地区经济水平差异而在公共服务质量上出现不同。经济发展较好的地区需保证其公共服务质量的同时，提升经济增长的主动性。省级相关领导可提出具体政策性指导，推动财政体质改革以及城乡服务一体化发展，专门建立起专项基金组织，提高地方在公共服务职能方面的积极性和主动性，实现地区财政快速转型。其次，还要对财政资金做好预算管理工作，进一步优化财政

支出结构。各级政府部門可通过合理调整其结构，来缩减财政开支，将资金尽可能多的运用于招商引资、城市化建设及社会保障方面，提高地方政府的财政保障水平，加快城乡发展建设速度。

（三）提高财政税收管理人员的综合素质

想做好财政税收工作，必须提高工作人员职业素养，具有较高专业素质的财务税收工作人员，不仅对财政税收中所遇到的问题及时给出合理的解决措施，而且还能提出一些创新性的建议，促使财政税收工作完善下来。反之，对于职业素养较差的财政税收工作人员，不但不能保证财税工作较好的完成，反而会利用其中的漏洞谋取私利。因此，一定要对财政税收工作人员的职业素养高度重视起来，不仅要求其具备专业的岗位技能，而且也要具备良好的道德素养。如何提高财务人员的职业素养。第一，在招聘过程中，将人员的职业素养作为第一考虑要素，同时入职后还需要就其职业素养展开进一步培训，进一步增强其专业能力和思想道德。第二，后续工作中，对工作人员做好思想工作，可以定期开展以职业素养为主题的研讨大会、定期评比十佳员工、鼓励以优秀人物为学习的榜样等，通过采用各种方式来提升财务人员的思想道德水平。第三，注重职业素质和工作质量提升的协同性，既提升其职业素养的同时，也要求其工作效率以及工作质量方面不断提高。 （四）创新财政税收体制

在经济体制改革中，财政税收体制改革是其重要环节，对整体社会经济发展而言具有很重要的意义。如果财政税收体制改革不成功的话，势必会严重影响到经济发展速度，从而影响到人们的生活质量。在当前新形势背景之下，有必要加强财政税收体制改革工作，具体执行过程中，国家需要调整传统的财政税收体制，并对地方财政与中央财政之间的关系进行改善，努力将分级分税财务体制落实下来，进而使得财政税收体制改革工作能够取得明显效果。在对产业结构优化过程中，还需要合理配置资源，进而促进社会经济建设。通过对财政税收体制进行创新，能够在一定程度上加强中央财政的调控水平，进而有利于地方政府积极参与进来，建立起有利于财政税收工作长效化开展的机制，推动财政税收体制革新。在改革发展中，应该认真分析财政税收体制当中所存在的一些弊端，并结合具体情况来制定相应的改革创新措施，妥善解决其中的弊端问题。具体而言，财务部门应制定严格的工作人员管理制度，同时制定出相应的监管机制。比如，可以适当的对其他国家在财政税收体制方面的改革经验进行借鉴，并结合本国情况灵活应用，促使本国财政税收机制不断完善下来。地方政府的事权与财政权之间有必要统一起来，在对地方政府的责任划分时，中央政府需根据当地实际发展情况进行，保证所制定出的财政体质满足地方经济建设需求，促使地方财政税收体制不断建立完善。 （五）强化对财政涉农资金的监管，发挥地方政府的职能

在政府部门中，财政部门属于基础部门，主要负责执行“三农”建设工作，地方财政部门需确保政府补贴政策、国家优惠政策等真正落实到民众当中。让民众真正享受到国家优惠政策所

带来的福利，扮演好“人民的父母官”这一角色，帮助人民群众解决实实在在的问题，并在人民群众心中树立良好的形象。为了能够保证做到这一点，政府部门必须要对财政部门的财务资金情况加强管理，尤其要对其财务监管机制完善下来，满足人民群众对于公共服务方面的需求，努力提升政府部门的监管水平，提高地方财政部门资金有效利用率。 （六）加强预算约束机制

在对地方财政税收管理过程中，加强财政预算约束机制也是其重点内容之一，对此需要进一步加强创新、改革地方财政部门预算管理，保障财政税收管理工作朝着全面化、精细化的方向发展。在地方财政预算机制改革过程中，需要把财政预算监督机制融入进来，通过建立健全的财政预算监督机制，进而保证财政预算约束工作有效落实，并完善地方政府财税机制管理环境。其次，在对财政税收管理机制完善过程中，需要将管理效率及资金运行情况等充分结合在一起，不断优化财政税收管理办法，加强完善财税后控模式。财政税收管理模式需要保证做到：公正性、科学性、透明性。这样才有助于财税管理工作更好的开展下来，并做到财政税收管理工作的多元化。在财政税收预算审批方面，需要对一些基本的战略原则进行规范化并充分贯彻下来，使得财政税收管理机制变得更加稳定，使财政税收管理工作变得更加高效化。 （七）优化税收结构

税收工作由于是系统自动完成，因此随意性较强。如果内部监管工作不严格，且外部监管工作也未能有效实施，则势必会使监管效果大打折扣，距离预期目标也会越來越远。当前管理体系下，由于行政与业务之间在体制方面完全属于分离状态，所以每位管理员所对应的权限也不一样。如果没能做好管理权限的分配和调整工作的话，势必会导致很多问题出现。所以相关人员要高度重视税收结构优化工作。对税收种类而言，需要将间接税种的数量尽可能减少，并增加一些直接税的数量，从而减少其宏观负税。对于相关政策内容，不但要加强改革原来的所得税外，还需要在各个地区将税收政策广泛推广开，督促企业改善其经营模式。出口退税方面也应该加强改善工作，提高产品结构的合理性。 三、结语

综上，在目前的经济体系下，中小企业作为市场经济组成中的重要部分，对国家经济发展发挥着很大作用。因此，在当前市场经济环境下，若想促进中小企业快速发展，并满足企业发展需求，政府部门有必要在财政税收方面开展进一步调整工作，在原有基础上进行优化和改进。全面评估市场经济发展情况，合理调整企业的纳税标准，进而促进中小企业健康稳定的发展。

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（作者单位：云南省普洱市财政局）