计算机辅助审计在国际收支业务监管中的应用探索

监管工作进行审计的具体路径以及相关建议。关键词：国际收支；审计；外汇管理中图分类号:F832.2 文献标识码:B 文章编号：1674-0017-2019⑴）-0049-03近年来，外汇管理作为金融改革的前沿领域发展迅猛，科技化水平不断提升。外汇管理涉及的大部分业 务都已实现通过业务系统进行监测分析和事后核查，业务系统和业务数据大集中格局初步形成。如何充分 利用计算机辅助手段自动、高速地处理海量数据，以全面分析外汇管理各项业务处理的效果,监测并预警业

务处理中的风险，是外汇管理审计深化转型的重点课题。一、 外汇管理领域计算机辅助审计的含义计算机辅助审计也称为利用计算机审计，是指审计人员在审计过程和审计管理活动中以计算机为工具

执行和完成某些审计程序和任务的一种新兴审计技术。具有以下特点:一是审计信息处理效率高，适合大 量、重复性计算、统计分析、趋势分析等;二是审计部门和被审计单位可以通过网络等方式方便快捷地进行 数据传递和信息沟通;三是可以促进各类辅助审计监控模型的开发；四是利于实现审计工作标准化,提高审

计规范化程度。外汇管理领域计算机辅助审计包含两层含义:一是审计人员利用各类外汇业务系统.Access数据库.Ex­

cel 等软件中的一些功能,对审计数据进行统计、检索、筛选、分析，从中查找并发现存在的问题和差错;二是

指开发并利用专门的软件进行外汇管理审计，充分利用外汇局应用服务平台的数据处理交换功能,通过专 用审计软件从后台获取待审计项目数据，由软件自动进行数据检索、筛选和分析,识别风险事项,对违规情 况自动产生适时预警。二、 对国际收支业务监管实施计算机辅助审计的必要性（一） 大数据和工作信息化带来的内控缺失认定困难国际收支业务监管工作面对海量的外汇交易数据和日益增多的事后监管、数据核查分析工作，其内部 审计环境已经发生了变化:一是审计对象从原先的实物和纸质凭证延伸至计算机系统，审计对象数据化，审

计内容日益复杂;二是国际收支业务主要通过系统程序自动完成,被审计业务无纸化办公,审计线索相对模 糊;三是信息系统的广泛使用在提高工作效率和节约人力的同时，系统运行过程中不可避免地存在风险隐 患。（二） 现有的外汇风险防控模式难以与大数据管理模式相适应目前针对国际收支监管开展的审计工作主要是针对一段时间内的业务进行审计与排查，尚未采用计算 机辅助手段对所有业务的电子数据进行审计，而断点式的内部防控方式可能由于内部控制人员时间与精力

上的不足而存在数据遗漏,也可能由于内部控制人员的经验不足造成数据采集不够深入，未达到对业务风 险的全覆盖，存在内控漏洞与风险。收稿日期:2019-9作者简介:杨瑾（1971.1-）,女，博士，高级经济师，现供职于国家外汇管理局陕西省分局。

注:本文为作者观点，文责自负。+9金融改革（三）计算机辅助审计技术使“全数据”分析成为可能《西部金融）2019年第11期外汇管理各业务处于有着复杂交叉关联关系的多维数据环境下，获取更深层次的细分领域信息较为困

难。计算机辅助分析技术凭借其快速的处理能力和自动化的操作方式，使得“全数据”分析成为可能,并能够 快速地对数据进行分类、分层、关联和聚合,帮助审计人员发现数据的更多细节,找到审计的关注点,避免因 “人工审计”审计范围的不科学与人员经验不足导致内部控制风险失于防范情况的发生。三、计算机辅助审计在国际收支业务监管中的应用探索（一）审计内容对国际收支业务进行分类梳理，可将其业务事中事后监管内容概括为三类:数据质量控制、监测分析和 银行管理,具体内容如表1。考虑审计数据的获取方式，现场核查审计辅助数据一般不涉及系统操作,因此重

点对其余8项业务开展计算机辅助审计。表4国际收支业务事中事后监管事项梳理表国际收支 监管事项具体监管事项间接申报非现场核查审计内容是否将非现场核查发现的错误或疑问数据及时督促境 内银行进行反馈或修改,并跟踪数据修改情况C是否利用计算机 辅助技术开展审计是否是否是否间接申报现场核查直接申报非现场核査直接申报现场核查是否每年至少对辖内4家银行进行现场核査；核査结束后 是否对核査情况进行集体评价和审议;核查档案是否齐全。是否按期完成对辖内申报主体当期报送数据的非现场 核查,并督促其进行整改。数据质量

结售汇统计非现场核查控制结售汇统计现场核查是否按期完成对辖内直接申报主体的现场核查;核查档

案是否齐全。是否按期对辖内报送的结售汇数据开展非现场核查，并 督促问题银行进行整改。是否按期完成对辖内银行报送的结售汇数据的现场核 查;核查档案是否齐全。是否至少每月对辖内发卡法人机构报送数据进行1次

银行卡境外交易信息统计非现场

核查,并对发现的错误或疑问数据及时督促其进行反馈

核查或修改。抽样调査数据是否准确,对发现的错误或疑问数据及时

贸易信贷统计调查督促申报主体进行修改。是是是是否是监测分析国际收支形势分析进出口企业问卷调查结售汇市场准入、变更、退出银行管理银行考核国际收支形势分析数据与系统数据是否存在较大偏差。是否及时对企业报送问卷的及时性和准确性进行审核。银行结售汇备案是否合规、备案资料是否齐全。是否按规定及时准确地将银行执行外汇管理规定情况 纳入考核。（二）审计思路根据内部审计丁作的需要,利用数据挖掘工具对被审计对象信息系统中的数据库文件进行采集,并对原

始数据进行转换、整理，通过运用比对、检查、抽样、判断等技术方法进行人工分析,从中发现异常和错误,从

而实现审计目标。主要环节包括:提出需求、数据采集、数据预处理、数据分析和成果利用5个阶段（图l）o图1国际收支业务监管计算机辅助审计主要流程厂通过相关业/ 务系统采集

提出需求 二^数据采集=> 数据预处理=> 数据分析==> 成果利用通过跨境资金 流动监测与分

析系统采集（三） 审计数据采集路径由于目前大多数外汇业务系统没有预留审计接口，为获取相关审计数据，主要采用以下方法进行数据采

集:一是利用应用系统的数据查询导出功能进入被审计对象相关业务系统进行数据查询和采集;二是运用总 局跨境资金流动监测与分析系统中的嵌入式数据分析模块，自行从后台数据库采集数据。（四） 审计方法国际收支业务计算机辅助审计方法主要包括:（1）系统登录查询法。该方法主要适用于可通过系统核查 模块查询审计所需的主要数据信息的业务，如对国际收支间接申报非现场核查、银行卡境外交易信息统计非

《西部金融》2019年第11期金融改革现场核查业务开展的审计。审计人员利用系统查询功能，获取被审计单位在审计期内相关业务明细、操作日 志等信息，并与被审计对象下发的核查通知或银行反馈进行核对，检验被审计对象是否及时准确地发现被监

管对象存在的问题，且是否及时对有关银行进行督促整改;(2)数据分析法。该方法主要适用于统计类业务, 如对结售汇统计非现场核查业务的审计,可采取excel计算工具分析对审计期内的结售汇数据进行二次加工 处理,从而发现异常线索;(3)编写结构查询语言法。该方法主要适用于系统数据全面完整的业务，如对国际 收支间接申报非现场核查、贸易信贷统计调查业务的审计,审计人员可通过跨境资金流动监测与分析系统中

的明细查询和汇总查询功能，编写结构查询语言,筛查出审计期内的可疑业务,为审计取证提供参考。四、政策建议(一) 积极开发审计辅助工具外汇管理业务信息化的高度发展既对非现场审计提出了客观要求,也为计算机辅助审计工具的应用奠 定了坚实基础。外汇管理内审部门要根据业务运行、内控优先的原则，充分利用计算机的特点与优势，积极

开发或引进计算机辅助软件和工具，通过计算机筛选有关数据和资料，通过将内控监督关注点和风险点信 息渗透到日常业务系统中，及时发现被审计对象存在的问题、疑点和异常，实现对外汇业务数据的连续、全

面分析,进一步强化业务操作的规范性和业务数据的合理性,做到对高风险外汇业务的实时监控,为现场检 查提供有力依据，提高检查效率。(二) 建立数据信息共享机制外汇管理内部审计在现有业务系统允许的条件下，设置提取系统数据信息的审计接口，通过系统提供

统一的数据接口标准文件，或在业务系统中增设审计用户，加大对信息系统的计算机审计力度和深度，实现 对业务系统数据的非现场监测和持续性审计。(三) 提高内审人员业务素质一方面,在组建审计项目组时应当优先考虑人员的计算机应用能力，同时加大对审计人员的培训；另一

方面，内部审计部门可以采取专项培训强化信息系统审计和审计软件的应用等方式,为计算机审计储备人

才，培养出既熟悉外汇管理相关业务和内控要求,又熟练掌握各种计算机数据处理和分析工具使用的人才， 推动外汇局计算机审计的长足发展。参考文献⑴国家外汇管理局厦门市分局.国际收支业务事中事后监管数据式审计口中国内部审计,2017,(3):40-45.[2] 计献珍.刍议外汇管理领域计算机辅助审计口河北金融,2015,(11):57-58.[3] 潘险杨淑慧，尹晓民.基层央行风险导向审计模式实证研究[J].金融与经济,2012,⑴):82-86.[4] 荣蓉.全面改进我国国际收支状况的重要制度保障[J].中国外汇.2013,(23):26-29.[5] 邵志高、秦秀峰.外汇管理领域信息化审计发展路径探讨[J].吉林金融研究.2018,(12):56-57.[6] 王聂丹基于外汇业务系统的计算机辅助审计应用[J].金融科技时代,2014,(9):86-86.[7] 王庆丽.浅议计算机辅助技术在基层央行内部审计工作中的重要性[J].时代金融.2018,(35):264-26&Application of Computer-Aided Auditing in the

Regulation of the Balance of Payments Business

YANG Jin(Xi' an Branch PBC, Xi' an Shannxi 710075)Abstract: With the high-level development of informatization of foreign exchange management business, the degree of science and technology of various operations and process monitoring of foreign exchange bureaus is getting higher and higher. Based on the status quo of audit work in the field of foreign exchange management, based on a systematic review of the balance of payments busi­

ness, this paper proposes specific paths and relevant suggestions for the use of computer-aided means to audit the balance of payments business.Keywords: balance of payments; auditing; foreign exchange management责任编辑、校对:王兆华51