关于证券公司会计核算模式分析

关于证券公司会计核算模式分析

作者：徐啸

来源：《时代金融》2017年第27期

【摘要】我国经济社会的不断增发展，市场中的许多证券公司通过合并等方式进行重组，使得证券公司内部结构复杂，同时各地的营业网点也不断的增长，这为证券公司的会计管理带来了新的挑战。文章主要针对证券公司会计核算模式展开分析。 【关键词】证券公司 会计核算 财务管理 一、证券公司会计核算的重要性

随着我国经济市场的不断发展，证券行业在过去几十年间获得了较大的进步。为了更好的适应市场的变化，证券公司不断进行重组与合并，许多大型证券公司设立了不同的业务部门，例如证券经纪部门、证券承销与保荐部门、证券资产管理部门、融资融券部门等。在复杂的业务部门中，其工作的重点就是获取证券带来的经济效益，因此财务管理是证券公司管理的重要部分。会计核算能够为证券公司的经营决策提供较好的信息支持，通过建立规范的会计核算体系，运用科学的核算与审核方法，对财务信息进行准确的收集与管理，从而为公司的经营者提供准确的信息支持，保障公司的持续发展[1]。同时，会计核算能够为会计分析、会计决策以及内部控制提供较好的信息支持，通过对公司经营信息的准确加工、预测，从而加强对经营活动的管理和控制，从而保障企业的顺利发展。此外，公司会计核算能够给投资者、商业客户以及债权人提供科学的信息，从而为其的决定提供较好的信息支持。 二、证券公司会计核算模式分析

从现代证券公司会计核算模式分析，主要可以分为两种形式：分散审核形式和集中审核形式，前者给予营业部门较大的自主权，营业部门需要负责资金管理和会计核算这两方面的工作；集中式会计核算则与分散核算正好相反。两种方式各有所特点，所产生的效应也有所不同。文章主要针对这两种核算方法的特点、账务处理方式进行分析，并给出了自身的评价。 （一）分散式会计核算分析

1.特点分析。分散式会计核算赋予业务部门较大的权利，能够负责所有经济活动的会计核算。但是需要保持总部与营业部门的统一管理。

2.账务处理。证券经济业务是证券企业的主营业务，需要对客户支付的资金进行核算，具体的核算方法为：借：银行存款-客户资金；贷：代理买卖证券款；若资金支出，则为：借：代理买卖证券款；贷：银行存款-客户资金。营业部门的客户在打入交易资金之后一般都会上

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交至总部，并且在会计核算时需要抵消。通常来说，客户存入的资金需要根据银行同期存款的利率计算利息，具体核算方法：借：利息支出-客户资金利息；贷：代理买卖证券款。营业部门在年底核算收支盈余时，需要将利润上缴总部，而亏损的部分则由总部补足，具体核算方法为：借：应付利润；贷：内部清算存款-库存资金。

3.评价。在分散式会计核算模式的背景下，给公司的内部控制带来较大的问题，并且主要表现在以下几点：第一，分开管理的模式使得总部很难实现财务管理的统一，无法及时、完整的获得营业部门的会计信息，并且还需要做大量的抵消操作，容易引起各种问题的出现[2]。第二，在实际管理过程中，各个营业部门的会计信息的处理速度各有差异，有些部门可能会做假账，导致总部无法观察到财务风险，虽然进行了内部审计，但是无法全面洞察账目的虚假信息，可能出现漏网之鱼。 （二）集中式会计核算

1.特点分析。集中式会计核算是指总部作为营业部门的会计主体，实现对客户资金、佣金收入以及利润分配的集中管理。在集中式会计核算中，营业部大体职能负责客户资金的收付，其他方面的开支则是由总部进行审核与批准的，能够约束营业部的财务自主权。

2.账务处理。客户资金一般都是采取三方存放管理的模式，是指由总部与各大银行签订的管理协议，客户资金委托银行代为管理，具体会计核算方法为：借：内部清算存款-客户资金；贷：代理买卖证券款。由于总部管理所有经济活动，营业部门只需核对自身金额的收支状况，具体会计核算方法为：总部结算客户资金：借/贷：内部清算存款-客户资金；借/贷：代理买卖证券款。总部确认佣金收入：借：内部往来；贷：手续费及佣金收入。总部在清算库存资金以及负债都是在总部自动划分系统支持下实现的。资金划分系统直接通过总部的财务信息进行管理，自动生成相应的会计凭证。在当天交易结束以后，总部的自动结算系统会进行股份与资金的结算。总部会将相关信息提供给管理的银行；然后由管理银行实现对客户资金的扣除；最后，客户通过银行服务或网银进行存取款。

3.评价。该模式的优点在于以下几方面：第一，能够提高会计管理效率。会计信息能够快速上传至总部的财务信息平台，从而减少人为的影响，能够避免会计处理速度不一造成的影响[3]。第二，提高了总部的监督效能。在该核算模式下，营业部的自主性较低，所有的会计信息都需要上传至总部，能够避免营业部门在财务信息上的作假行为，保障了财务信息的真实性和准确性，能够有效降低内部风险的出现，同时能够提高总部对于营业部门的控制水平。第三，该模式的应用能够提高会计管理的科学性，保障企业决策的正确性，提升了整体的效率，也有利于兼顾统筹。

三、提高证据公司会计核算效率的对策 （一）制定科学的会计核算方案

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从上段中对两种会计核算模式的分析来看，集中式会计核算模式更加符合现代证券公司的要求，并且能够提高对整体财务状况的控制能力，从而减轻公司经营风险。因此，证券公司需要建立科学的会计核算方案，保障集中式会计核算作用的有效发挥，注意预期经济效益能否实现，避免资源浪费现象的出现。 （二）完善营业部门的绩效管理

通过绩效管理能够让营业部门的员工更好的了解自身的工作情况，并能够让他人看到自己的工作成果，并得到大家的尊重，同时也能够明确工作目标，将个人目标与公司发展目标相结合，从而使营业部门获得较好的发展。除了每个月对员工工作情况的评价之外，还可以加入阶段考核，从而评价核心员工整体情况的变化。例如，考核内容主要为：每月绩效、工作表现，岗位能力的变化，阶段时间内对企业做出的贡献等方面，完善奖励制度，提高员工的工作积极性。

（三）创新管理模式

证券公司管理机制对证券公司经济效益有直接影响，领导的决策是否合理往往对证券公司的发展产生巨大影响。目前证券公司在会计审核管理机制方面缺乏完善的管理机制，应当从引进优秀的人才、完善选拔制度，给优秀管理人员更好的待遇和发展空间，加强管理人员的职业教育和培训，完善证券公司的培训制度和教育制度，注重管理人员的层次搭配，保持管理工作的稳定性同时需要重视具有创新性思维的中青年管理人员。 （四）加强会计审核管理力度

会计审核管理对于证券公司的正常运营具有重要影响，证券公司要想持续不断的发展就必须加强管理。证券公司的平稳发展离不开科学的管理，但就我国证券公司的现状分析，对于会计审核管理一直保持着不积极的态度，将工作重点放在提高船舶制造质量方面。因此证券公司应当科学进行会计审核规划，预估会计审核所需要的成本，同时明确会计审核管理目标、证券公司现状、定期会计检验、会计审核结果为中心的管理机制，同时在管理过程中，需要注意预期经济效益能否实现，避免证券公司的效能浪费。 （五）会计审核管理方案筹划时要遵循合法性与经济性

证券公司在会计审核管理方案筹划过程中需要遵循会计审核的原则以及流程要求，实时掌握政策改革的相关信息，当政策出现调整时，会计审核管理者要即可调整管理方案的筹划，从而保证管理方案筹划的科学性和实用性[4]。管理方案筹划需要结合证券公司发展状况来制定。会计审核管理方案筹划首先需要考虑的是如何降低证券公司的运营风险，同时，管理部门在制定管理方案筹划时也需要结合资金时间价值理论，对相同方案或同一方案在不同时期的风险进行比较，将其通过一定的评价标准换算成具体数值。

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（六）提高会计审核人员的专业性

人是管理过程中的主要决策者，加强会计审核队伍建设对于提升会计审核管理水平具有积极影响。针对证券公司缺乏专业会计审核人才的现状来看，证券公司应当重视会计审核人才的招聘与培养，并加强现有职员的技能培训，通过组织员工到其他地方进行深造，有助于提高其工作水平。目前会计审核成本管理人员的年龄相对而言较大，知识结构单一，缺乏创新思维，建议调整工作人员的年龄结构[5]。随着管理模式改革的不断推动，管理层要抓紧学习现代管理理念，不断适应市场变化引起的改变。制定完善的管理部门管理制度，并将这些规章制度落实到管理部门的日常工作中，并不断提升会计审核部门的工作能力，从而保障会计审核成本管理的质量。 四、结束语

通过对不同核算模式的分析，发现集中式会计核算模式更加符合证券公司的要求，能够保障会计信息的真实性与准确性，从而保障公司的可持续发展，减小经营风险。 参考文献

[1]孙淑丽.论新旧会计准则对证券公司会计核算影响的比较分析[J].现代经济信息，2016，34（16）：183-184.

[2]孙淑丽.浅析证券公司会计核算存在的问题及监管对策[J].中国经贸，2016，45（11）：232-233.

[3]潘娣.探析证券公司财务管理及会计核算的若干缺陷[J].中国总会计师，2015，65（12）：92-93.