进一步强化税收征管基础建设的思考

进一步强化税收征管基础建设的思考

今年，扬州市局将加强税收征管基础工作确定为市局的重点工作之一，明确提出深入开展“征管基础工作强化年”活动，扎实推进税收征管基础建设。这是强化税源管理的基础工程，必将对夯实我局税收征管基础起到推动和促进作用。

一、强化税收征管基础建设是税收征管现状的迫切要求

目前，税收征管正向科学化、专业化、精细化转变，但税收征管现状、税收管理基础薄弱不容忽视。一是户籍管理方面存在疏漏，特别是一些隐藏大户采用灵活的经营方式逃避正常管理；二是发票管理方面存在疏漏，特别是大量使用手工发票结算、代开票、假发票泛滥成灾；三是企业会计核算虚假，特别是中小企业账实不符不同程度地存在；四是纳税申报不能反映纳税人真实经营状况；五是消费环节税收管理滞后；六是小规模纳税人税收管理存在管小放大现象；七是税收管理要求在基层贯彻落实不到位；八是征管系统基础数据管理不规范。这些问题不解决，或解决得不好必将形成反向制约。

二、强化税收征管基础建设的内容

（一）确立征管基础岗位目标，是强化税收征管基础建设的重要抓手

美国管理学家杜拉克说:“企业的目的和任务必须转化为目标……如果一个领域没有特定的目标，则这个领域必然被忽视。”税收征管基础建设同样如此，有了基础管理的具体项目，就必须明确这些项目的实现目标。

一是要把握好目标确立的可行性。任何目标的确立必须遵循实事求是的原则。过高则

无法实现，过低则降低标准，过高过低等于没有目标。二是要把握好目标的管理度。对税收征管基础目标要结合税收法律、法规要求，以及现行税收征管现状，进行认真分析、研究，采取定量与定性管理相结合的方式，保证税收征管基础所有管理事项不落空。三是要把握好目标的分解落实。总体目标要分解为具体目标，长远目标要分解为阶段目标和近期目标，把目标变成压力和动力，变成实现总体目标的阶梯。四是要把握好群众的参与性，让群众参与目标的制定。确定目标是发动群众参与的过程，而且是目标深入群众的过程，将对目标能否完成起到非常重要的作用。

（二）制定实施征管基础的工作标准，实现税收征管目标的“事前控制”

实施工作标准化的目的是规范税务人员的征管行为，防止税收征管工作的随意性，按照标准作业就能够最大限度地避免税收征管问题的发生，实现对管理事项的“事前控制”。因此，必须对具体的税收管理事项制定工作标准，系统编制税收基础工作规范范本、重要事项工作指导手册，并根据变化情况及时组织修订。

一是要坚持依法制定原则。制定管理工作标准，必须按照《税收征收管理法》、税种单行条例、税收规章、规范性文件等管理要求制定，不能超越或自行制定。二是要坚持流程管理原则。流程管理要求以质量和效率为标准，突出过程控制。因此，制定工作标准必须与流程管理相衔接，以实现业务处理流程化、流程作业标准化、过程控制科学化、资源配置集约化的目标。三是要坚持团队管理原则。税收征管流程节点虽然相互分离，但每一个节点又都是承前启后、相互关联的。因此，要实施团队式管理，通过团队式管理避免职能分散、分工过细造成的部门间信息交流不畅，以及由此引起的越俎代庖和“踢皮球”现象。四是要坚持问题培训原则。在加强管理岗位日常分级分类培训的基础上，根据操作中暴露出的问题进行针对性的培训，彻底解决工作中危险点分析不到位、预控措施不具体、操作前的准备工作不充分，以及填写记录不及时可能产生的后果。五是要坚持长效监督原则。

在整个监督过程中，除了制度监督、层级监督、日常监督外，最重要的是管理者或各流程节点之间的相互监督。通过相互监督来约束税务人员行为的随意性，降低税务人员因过错造成工作失误的可能性，保障税务机关的各项工作顺利开展。

（三）建立征管基础的预警系统，实现税收征管目标的“事中控制”

建立税收征管的预警监控体系，就是以计算机网络为依托，依靠科学手段方法设计监控指标体系，确定监控指标预警值，通过一定方法分析、识别不符合标准的管理指标，并实施相关处理的“事中控制”。总局开发的《税收执法管理信息系统》、省局开发的《税收监控决策系统》、扬州市局开发的《风险预警综合查询系统》都是对税收管理过程的有效控制系统，必须切实加以贯彻落实。

一是必须抓好原始数据录入的准确性。税收征管预警效果的好坏，在于税收资料的完整性、准确性。完整、准确的税收资料必须完整、准确地录入征管系统。二是必须抓好预警指标（值）的科学选取和设定。抓住事物发展变化的本质，通过大量样本研究和测算，估算指标风险值。三是必须抓好内外部预警。对内，通过内部税收管理员对外部税收管理员工作流程的预警监控，实现对各项工作办理情况的跟踪、查询；对外，通过外部税收管理员对纳税人涉税事项的提醒、预警，防范税收征管风险，预防、打击逃避缴纳税款行为，遏制税收流失。四是必须抓好预警问题的及时处理。对预警提示的问题若属纳税人生产经营变动形成的正常情况，注意跟踪监控；对预警提示的问题需进一步分析审核的，则转入纳税评估，从而真正强化对纳税人的有效管控。

（四）强化征管基础的考核追究，实现税收征管目标的“事后控制”

考核追究是强化税收征管基础建设的保障措施，是各项征管过程结束后对税收征管活

动的“事后控制”。考核追究是税收管理的关键环节，考核追究的成功与否，不仅直接影响到整个税收管理过程的有效、高效，而且能够不断增强广大国税干部的法制意识、程序意识和责任意识。

一是要坚持常规性原则。将考核工作纳入日常管理，使之成为常规性管理工作，促使习惯养成，建立长效考核追究机制。二是要建立通报和反馈制度。按月公布税收管理差错、过错考核结果，按季发布考核、追究情况通报，对通报的差错、过错责成下级单位及时反馈处理结果。三是要严格责任追究。严格实行过错责任经济惩戒和行政处理。全面推行税收执法责任制，实施税收执法过错责任追究办法，实现税收执法责任制与税收征管流程的衔接与结合。

三、强化税收征管基础建设的相关配套措施

围绕税收征管基础工作内容，制定基础工作标准，明确基础工作目标，加强内控机制建设，是夯实税收征管基础的重要保证。在此基础上，必须十分重视相关配套措施建设。

1、重视协税护税的组织建设。由于税收征管面广量大，现有的人员和手段有时还很难保证税收征管基础工作不出现疏漏，而协税护税组织联系面广、熟悉当地情况，能够积极发挥桥梁和纽带作用。因此，要十分重视协税护税组织建设，依托政府在协税护税职能中的主导作用，实现社会综合治税。

2、重视第三方信息的交换使用和增值利用。现有税收征管信息的真实性、完整性值得怀疑，有的只是表象信息。因此，必须十分重视第三方信息的交换使用和增值利用，特别是各综合经济管理部门掌握的涉税信息。要积极宣传取得地方党政部门的重视和支持，通过建立综合治税平台实现各综合经济管理部门信息共享。

3、重视税法宣传与辅导。在税收征管的各项工作中，“宣传与辅导”起着“先锋”作用。“宣传”能够强化全社会依法诚信纳税意识，营造良好税收法治环境，“辅导”能够引导纳税人正确进行会计核算，提高纳税申报的准确性。因此，必须十分重视税法宣传与辅导，并将它作为一项长期的、系统的构建和谐税收、创建和谐社会的工程。