浅析内部控制评价

维普资讯 http://www.cqvip.com 中蠢；‘新技术企业　浅析内部控制评价　◇文／袁雪梅　【摘要】　企业作为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的经济实体面临着如何改善经营管理、提高经　济效益的重大课题，内部控制在帮助企业实现其经营目标过程中有着极其重要的意义。内部控制理论和实践　亟待完善，与之相随的内部控制评价越显重要。　【关键词】内部控制　内部控制目标内部控制评价　的精髓‘，如果一种内部控制制度不能实现有效控制，则实质上不存　内部控制是一种管理思想和管理实践，发展历史悠久，有关内　产经营过程中，能够得到贯彻执行并发挥作用。有效性是内部控制　部控制的原则性要求已经融入相关的法律、政策之中或者体现为单　　独的规章制度。很多规模较大、管理比较规范的企业已经按照有关　在什么内部控制制度。法律的要求建立起比较完善的内部控制制度。但是实际执行的效果　并不理想。究其根源。与这些企业缺乏对其内部控制状况进行有效　评价有极大的关系。　Ｉ内部控制评价的意义　１．１实施内部控制评价．能够更好地发挥监督管理的职能　内部控制评价．可以有效地检查发现企业控制系统的设置是否　合理，已有的控制点和控制措施是否健全有效，既定的内部控制目　标能否实现，并针对内部控制系统中的失控点和薄弱点，提出切实　可行的改进意见和措施。　１．２实施内部控制评价．有助于企业更好地为宏观调控服务　通过对内部控制系统的检查与评价，可督促和帮助企业进一步　健全内部控制系统。完善自我约束机制，从而也有助于国家宏观调　控政策和措施有效地在企业贯彻落实。　１．３实施内部控制评价．可以帮助企业改进内部管理。提高经　济效益　通过内部控制评价，一方面可以帮助企业发现并堵塞控制纰漏，加　强内部管理，提高竞争能力；另一方面，也可以指导和帮助企业按照　市场经济的要求完善内部组织机构、岗位责任制度和其他管理制度。　２内部控制评价的解读　参照内部控制要达到的理想状态、合适的理论模式。对单位现　行的内部控制的恰当性和有效性。进行分析以及价值的评定工作即　为内部控制评价。有效的内部控制必须符合三大基本特点：内部控　制必须适度．必须一贯性地符合功能的设计。内部控制必须符合成　本效益原则。因此．内部控制评价是对内部控制的完整性、合理性和　有效性进行分析和评定的工作。　２．１内部控制的完整性　内部控制的完整性包含两层涵义：一方面是指企业根据生产经　营的需要．应该设置的内部控制都已设置；另一方面是指对生产经　营活动的全过程进行自始至终的控制。完整性是内部控制评价一般　标准中首要的一条。也是其他标准的基础。若内部控制的完整性都　达不到．则内部控制的合理性与有效性就无从谈起。　２．２内部控制的合理性　内部控制的合理性指内部控制设计和执行时的适用性和经济　性。合理性是对内部控制更深一层次的要求，没有内部控制的完整　性。合理性与有效性就无从谈起，当然，若只追求全而又全的各种内　部控制措施、方法等，忽略设计和执行中的适用性和经济性，结果只　能是完全背离实施内部控制的初衷。甚至会给企业的正常生产经营　造成负面影响。有效性同样成了无稽之谈。　在评价内部控制的合理性时。适用性是首要的。行业不同，企　业规模不同．其组织结构、交易性质、经济技术条件、人员素质等都　存在着差异。相应的内部控制制度也不相同。当然，内部控制的适用　性是以经济性为限制条件。内部控制最终的目的是提高企业经济效　益。减少低效和投资浪费。因而制定内部控制以成本效益原则为指导。　２．３内部控制的有效性　内部控制的有效性要求企业的内部控制政策和措施没有与国　家法律法规相抵触的地方．设计完整、合理的内部控制在企业的生　一１２２一　有效性要求内部控制制度能有效地防止错误与弊端的发生．产　生效益或效率。要求内部控制总体上是有效的，也需要各项具体制　度要目的明确并发挥自身的作用。因此。内部控制系统要相互协调。　决不能顾此失彼、自相矛盾，以有利于整体功能的发挥。控制要适　度，过严会使管理活动失去生机，影响职工积极性的发挥：过宽又会　引起运行的机制失调。达不到控制目的。　３问惩与对策　任何事物都不是尽善尽美的，内部控制只能为管理人员达到其　目的提供合理的确信。存在其固有的局限性，对企业内部控制应保　持如下清醒认识。　３．１企业内部控制实质是对人的控制是对人的欲望、以及在欲望　支配下的行为的控制　通过对人性的分析，让适合的人去做适合的事，或许不失为提高　内部控制的有效方法。而控制的重点是对高层管理人员的控制，当　高层管理人员一旦越权挪用．任何程序都不能防止。从我国的许多　案例来看．内部控制失效、会计信息失真的症结点更是出现在权力　层。管理当局对内部控制的态度是决定内部控制是否有效的关键所在。　３．２内部控制制度的执行力度和遵循情况是内部控制的关键点　虽然有较为完善的内部控制制度。但仅仅停留在纸上而不执行、　不落实，就不可能发挥内部控制制度的作用。实践中。许多企业领导　自身不注重遵守有关控制规定，对员工的违规情况一昧宽容。缺乏　强有力的惩罚措施。导致控制制度失效。　３．３企业是整个社会中的一种组织形式．不可能独立存在于社会　之外　社会上各种因素对企业内部控制会产生或多或少的影响．有些　影响是积极的．有些影响则是消极的。特别是相应的行政管理部门　的干预．直接践踏了企业内部控制制度，使制度的尊严荡然无存。　３．４每一个企业都应该定期或不定期的对内部控制体系进行评价　评价内部控制的有效性及其实施的效率效果，不断发现问题、解　决问题，使企业内部控制制度逐步完善，发挥内部控制应有的作用，　确保企业持续健康发展。　３．５企业是在发展中生存的．与之相适应的内部控制制度不可能　一蹴而就　因此，建立企业内部控制制度应有与时俱进的思想。随着企业的　发展变化．内部控制制度应不断的充实和完善。　总之．有效的内部控制制度。是对企业经营的所有环节和从事经　营管理活动的所有个人实施全方位控制。内部控制能否有效关键看　企业员工有没有内部控制观念。只有全体员工都树立控制观念，自　觉执行内部控制才能实现建立内部控制制度的目的。　参考文献　『１１李凤鸣．内部控制学『Ｍ１．北京：北京大学出版社，２００２．　『２１朱镕恩．内部控制评价『Ｍ１．北京：中国时代经济出版社。２００２．　【３】朱荣恩．建立和完善内部控制的思考Ｕ）．会计研究，２００１，（１）．　【４】财政部。内部会计控制规范——基本规范（试行）ｆＳ】．２００１．　【５】刘明辉：《内部控制纵横谈》，《时代财会》，２００２，（１）　（作者单位系（天津Ｊ泰达威立雅水务公司）