城市商业银行内部审计的现状及转型提升

张高峰

（齐鲁银行股份有限公司泰安分行

山东

泰安271000）

摘要：在国际金融市场日益变化的背景下，商城市业银行愈加重视对其自身的管理，良好的内部审计有助于我国城市商业银行更好的经营管理。本文通过对当前城市商业银行内审的现状和弊端进行分析，指出银行内审应及时转变审计理念，加强风险导向研究，改进现有的审计机制，创新审计方法与方式，全面提升城商行内审的价值。

关键词：城市商业银行；内部审计；现状分析；应对措施一、研究背景

近年来，我国深入的开展金融体制改革，同时我国城市商业银行不断扩大其业务范围、提高其国际化程度，但随之也增加了经营管理难度。在经济新常态下，城市商业银行在面临着新的风险点，尤其是在转型和创新业务领域的过程中，新风险和旧风险的相互叠织，使城商行更加注重其风险管控水平。因此，商业银行的内部审计要及时转变理念，提高队伍素质，创新方式与方法，不断提高对风险的预判能力，保障内部审计的有效性和独立性，切实让城商行的内部审计发挥作用，从而促进城商行的健康发展，对社会经济的健康发展也有积极影响。

二、城市商业银行内部审计现状分析（一）城市商业银行内部审计独立性不强

从商业银行内部审计的组织形式和管理职能上看，很多情况下内部审计体系尚未做到真正的独立垂直，或者因人员紧缺而出现内部审计人员兼职现象也较普遍。此外，内审人员会受到上级或单位领导的管理，从而很难做到内部审计的完全独立。这些现象的存在都是商业银行内部审计缺乏独立性的表现。

（二）内部审计理念滞后

从目前来看，我国城商行的内部审计总体上集中在操作方面的合规性上，尽管有些银行将风险导向的审计理念提出来，但目前还难以真正付诸实践。现阶段，城商行的的内部审计缺乏前瞻性，注重事后审计，少有涉及事前、事中审计；内部审计并未充分认识到新型金融衍生品及创新业务领域的潜在风险，缺乏有效的应对方法；传统的审计理念注重差错纠错，没有将审计创造价值的新理念提升到一定高度。

（三）内部审计整体力量薄弱

当前，在经济下行大环境下，以及城市商业银行经营风险愈加明显的情况，对银行的内部审计提出更高的要求。然而，城商行的内部审计业面临着整体力量薄弱和审计工作量增大的矛盾。一方面，内部审计的工作量逐年加重，任务繁重，另一方面，内部审计人员的缺乏也是目前城商行面临的重要问题。这不但影响了内审工作的全面覆盖，而且无形中降低了审计质量，加大了审计风险。

（四）内部审计范围存在局限性

一方面是内部审计的内容尚不全面。目前城商行内审的关注点基本上集中在信贷、财会等传统的业务层面，而在经济新常态下，在创新业务创新领域存在内部审计的短板，无法对新常态下的金融风险作出良好的预判和研究，审计事项不能因风险事项的变动做到及时改变。另一方面是内部审计的内容相对滞后。现阶段的内部审计，多为事后审计，大多数揭示的是已经暴露的风险事项，对潜在的风险事项并未采取具有预判性的措施，不能充分发挥内部审计的咨询职能，无法达到审计的管理服务增值目标。

三、城市商业银行内部审计转型提升应对措施

（一）完善内部审计组织架构。商业银行应建立独立垂直的内部审计体系，使内部审计人员可以做到最大程度的独立性，避免经

营管理层对其的干预。此外，城市商业银行应在其内部审计章程中规定内审的职责、权限、地位等，从而将内部审计的权威性逐渐树立；同时，可给予内审部门应有的处理和处罚的建议权，就风险管理、内部控制等方面提出合理化、专业化的建议，使其更好的为城市商业银行创造价值，推动问题的有效解决。

（二）加快审计理念的转变。城市商业银行应尽快将其审计理念作出调整和改变，逐步建立增值型的审计理念和服务体系，做到以下两方面的改变：由“以查错纠偏为重点的监督审计”向“以服务为主的增值审计”转变，由“以事后监督为重点”向“事中、事前评价咨询”转变，从而可以实现全方位促进城市商业银行价值提升的目标。

（三）提高审计人员综合素质。首先，按照《商业银行内部审计指引》的规定，城市商业银行应按“不低于员工总数的1%”的要求，在数量上保证行内审计队伍人员的充足，做好审计人员的储备工作，并使人员在年龄、学历、知识结构、工作经验、综合素质等多方面达到最佳组合。其次，加强培训，使审计人员在专业知识以及职业技能等方面得到学习，通过理论与实践的结合，提升内部审计人员的专业能力，促进城市商业银行内部审计工作的不断健康发展。

（四）明确审计重点领域。针对现阶段宏观经济的新特点，城市商业银行应准确的预判及认清其将要面临的各种风险，找出需要重点审计的关键领域，通过整合内部审计资源，合理安排审计计划，针对事前和事中，有针对性的提出建议和意见。以风险为导向，透过问题表象发现城商行在风险管理方面存在的问题，提高分析问题的能力，从而达到帮助银行改进、提高风险管理水平，达到审计服务增值的目的。

四、结语

在中国经济迅速发展的背景下，城市商业银行越来越重视其内部审计。虽然目前在内部审计方面，城商行还存在着些许不足，并且面临着经济新常态下新的挑战，但通过完善内部审计组织架构，切实保障内部审计的独立和权威性，加快转变审计理念，提高内审人员的综合素质，同时明确审计重点领域等一系列措施，我国城市商业银行的内部审计能够不断提高工作水平，发挥其真正的管理作用，增加城商行的风险管理水平，从而提高商业银行的经济效益。参考文献：

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作者简介：张高峰（1971—），男，汉族，山东泰安人，会计师，注册税务师。

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