纳税评估指标体系

指标类别 收入类评估分析指标 成本类评估分析指标 评估指标 计算公式 指标功能 主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他 指标进一步分析。 分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。 主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。 如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。 分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。 与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题。 该指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。 该指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。 分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。 分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。 分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。 主营业务收入 （本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×变动率 100%。 单位产成品原材料耗用率 本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。 主营业务成本 （本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×变动率 100%， 其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入 主营业务费用 100% ， 其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收变动率 入）×100%。 （本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×通用指标 费用类评估分析指标 营业（管理、财〔本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用)务）费用变动率 ÷基期营业（管理、财务）费用×100%。 成本费用率 成本费用利润率 （本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。 利润总额÷成本费用总额×100%， 其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。 利润类评估分析指标 主营业务利润 （本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×变动率 100%。 其他业务利润 （本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×变动率 100%。 净资产收益率 净利润÷平均净资产×100%。 （利润总额+利息支出）÷平均总资产×100%。 主营业务成本÷〔（期初存货成本+期末存货成本）÷2〕×100%。 资产类评估分析指标 总资产周转率 存货周转率 应收（付）账款变动率 固定资产综合折旧率 资产负债率 分析纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生（期末应收（付）账款－期初应收（付）账款）÷期初应收（付）坏账情况。如应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在账款×100%。 隐瞒收入、虚增成本的问题。 固定资产综合折旧率高于与基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题。要求企业提供各类固定资产的折旧计算情况，分析固定资产综合折旧率变化的原因。 基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额×100%。 负债总额÷资产总额×100%， 其中：分析纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果资产负债率与预警值相差负债总额=流动负债+长期负债，资产总额是扣除累计折旧后的净较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。 额。 与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，运用其它相关指标深入评估分析 上述指标设定预警值并与预警值对照，与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，如果低于预定值，企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应作进一步分析。 关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发生较大变化，可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费用配比不合理等问题。 将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比，低于标准值视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应运用所得税变动率等相关指标作进一步评估分析。 与企业基期指标和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 与企业基期和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 所得税税收 应纳所得税额÷利润总额×100%。 负担率 主营业务利润 （本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100%。 税收负担率 特定分析指标分析指标 应纳税所得额 （评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额）÷基期累计变动率 应纳税所得额×100%。 所得税贡献率 应纳所得税额÷主营业务收入×100%。 所得税贡献 （评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）÷基期所得税贡献率变动率 ×100%。 所得税负担 （评估期所得税负担率-基期所得税负担率）÷基期所得税负担率变动率 ×100%。

纳税评估指标体系 （二） 税种 税收负担率 增值税税收负担率 数值 分行业设置 分行业设置 1 分行业设置 分行业设置 ≧0 分行业设置 分行业设置 分行业设置 说 明 税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。将税负率与相应的预警值进行比较，低于预警值的要列入疑点范围。 该指标=（本期增值税税收负担率-上期增值税税收负担率）÷本期增值税税收负担率×100%,将该指标与主营业务收入变动率配合进行分析，正常情况下这两个指标的变动应是同向、等值的，如果差异较大，说明企业存在不如实反映收入或不如实申报纳税的问题。 该指标=（本期增值税额-上期增值税额）÷本期增值税额×100%,在企业经营情况变化不大、税收政策变化不大的情况下，该指标值应接近于1，如果变化差异较大，应进一步查清变化的合理性，看企业是否存在少申报纳税的问题。 该指标=应纳所得税额÷利润总额×100%。与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，如果偏低则可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应进一步分析。 该指标=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100%。与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，如果偏低企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应作进一步分析。 该指标=（评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额）÷基期累计应纳税所得额×100%。该指标如果发生较大变化，可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费用配比不合理等问题。在计算该指标时应考虑税收优惠的影响。 该指标=应纳所得税额÷主营业务收入×100%。将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比，如果偏低视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应进一步评估分析。 该指标=（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）÷基期所得税贡献率×100%。与企业基期指标和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。 该指标=（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）÷基期所得税负担率×100%.与企业基期和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。 增值税增值税税收负担率变动率 应纳税额变动率 所得税税收负担率 主营业务利润税收负担率 应纳税所得额变动率 企业所得税 所得税贡献率 所得税贡献变动率 所得税负担变动率