2021年初级会计职称考试《经济法基础》备考习题十三

2021年初级会计职称考试《经济法基础》备考习题十三

1.下列法律责任形式中，属于行政处罚的是( )。 A.记过 B.罚款 C.降级 D.开除 【答案】B

【解析】选项ACD：属于行政处分。

2.根据会计法律制度的规定，下列企业中，必须设置总会计师的是( )。 A.国有大、中型企业 B.个人独资企业 C.外商独资企业 D.普通合伙企业 【答案】A

【解析】国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

3.根据会计法律制度的规定，注册会计师已经获取被审计单位充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时，应发表的审计意见是( )。 A.否定意见 B.无法表示意见 C.无保留意见 D.保留意见 【答案】A

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4.根据支付结算法律制度的规定，关于国内信用证的下列表述中，正确的是( )。

A.可用于支取现金 B.开证申请人可以是个人 C.付款期限最长不超过9个月

D.国内信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证

【答案】D 【解析】(1)选项A：信用证只限于转账结算，不得支取现金;(2)选项B：信用证适用于国内企事业单位之间货物和服务贸易的结算;(3)选项C：信用证付款期限最长不超过1年。

5.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据权利时效的表述中，正确的是( )。

A.持票人对银行汇票出票人的权利自出票日起2年

B.持票人对前手的追索权自被拒绝承兑或拒绝付款之日起2年 C.持票人对商业汇票承兑人的权利自到期日起1年 D.持票人对支票出票人的权利，自出票日起1年

【答案】A【解析】(1)选项B：持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起“6个月”;(2)选项C：持票人对票据承兑人的权利自票据到期日起“2年”;(3)选项D：持票人对支票出票人的权利，自出票日起“6个月”。 6.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行承兑汇票通过票据市场基础设施提示付款的表述中，不正确的是( )。

A.承兑人已于到期前进行付款确认的，票据市场基础设施应当根据承兑人的委托于提示付款日代承兑人发送指令划付资金至持票人资金账户

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B.承兑人未进行付款确认，持票人在提示付款期限内提示付款的，承兑人应在提示付款当日应答

C.承兑人未进行付款确认，且存在合法抗辩事由拒绝付款的，须在提示付款当日出具拒绝付款证明，并通过票据市场基础设施通知持票人

D.承兑人未进行付款确认，且在持票人提示付款后未在规定时间内应答的，视为同意付款

【答案】D【解析】选项D：承兑人未进行付款确认，且承兑人在提示付款当日未作出应答的，视为拒绝付款，票据市场基础设施提供拒绝付款证明并通知持票人。

7.未在银行开立账户的W市退役军人事务局经批准在P银行开立了预算单位零余额账户。下列账户种类中，该零余额账户应按其管理的是( )。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 【答案】A

【解析】(1)预算单位未开立基本存款账户(W市退役军人事务局未在银行开立任何账户)，或者原基本存款账户在国库集中支付改革后已按照财政部门的要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为“基本存款账户”管理;(2)除上述情况外，预算单位零余额账户作为“专用存款账户”管理。 8.甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。已知增值税税率为13%，关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。 A.113÷(1+13%)×13%=13(万元)

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B.113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14.3(万元) C.113×13%=14.69(万元)

D.113×(1+10%)×13%=16.159(万元) 【答案】D

【解析】(1)甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)×增值税税率=113×(1+10%)×13%=16.159(万元);(2)进口货物直接按组成计税价格计算增值税，不存在价税分离的问题，“113万元”看起来很像一个含税价，但的确不是，它是“关税完税价格”。

9.甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。 A.(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(万元) B.(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(万元) C.(610.2+5.65+11.3)×13%=81.5295(万元) D.(610.2+11.3)×13%=80.795(万元) 【答案】A

【解析】(1)纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金(5.65万元)，单独记账核算且时间在1年以内又未逾期的，不并入销售额征税;(2)因对方未按照合同约定退还包装物而没收的包装物押金(11.3万元)，并入销售额征税(视为含税收入，按照所包装货物的适用税率征税)。

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10.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是( )。 A.用于职工福利的自产高档化妆品 B.用于广告宣传的自产白酒 C.用于运输车队的自产柴油 D.用于抵偿债务的自产小汽车

【答案】D【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

11.甲公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150174元。已知增值税征收率为3%，葡萄酒消费税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。 A.150174÷(1+3%)×10%=14580(元) B.150174×(1-10%)×10%=13515.66(元) C.150174×10%=15017.4(元) D.150174÷(1-10%)×10%=16686(元)

【答案】A 【解析】“150174元”既含增值税，也含消费税：(1)已经包含消费税，不必再“÷(1-10%)”，也不存在“×(1-10%)”的问题，选项BD错误;(2)含增值税，应作价税分离，选项A正确，选项C错误;(3)甲公司当月该笔业务应纳增值税=150174÷(1+3%)×3%=4374(元)。

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12.根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的企业可以采取缩短折旧年限的方式计提固定资产折旧，但最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的一定比例，该比例为( )。 A.30% B.40% C.50% D.60% 【答案】D

【解析】企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法;采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%。

13.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是( )。 A.未投入使用的机器设备 B.以经营租赁方式租入的机器设备 C.已足额提取折旧仍继续使用的机器设备 D.以融资租赁方式租入的机器设备

【答案】D 【解析】选项C：已经足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧费用在税前扣除;但如果发生了改建支出的，可以作为长期待摊费用，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

14.2018年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是( )。

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A.74万元 B.60万元 C.84万元 D.72万元 【答案】D

【解析】(1)扣除限额=600×12%=72(万元);(2)待扣除的公益性捐赠支出=62+12=74(万元);(3)待扣除的公益性捐赠支出>扣除限额，本年限只能按限额(72万元)扣除，其中上年度结转未扣除公益性捐赠支出12万元，扣除本年度发生公益性捐赠支出60万元。

15.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是( )。

A.花卉种植 B.中药材种植 C.谷物种植 D.蔬菜种植 【答案】A

【解析】(1)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉(选项A)、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;②海水养殖、内陆养殖;(2)选项BCD：免征企业所得税。

16.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的是( )。 A.国家机关自用的房产 B.个人拥有的市区经营性用房 C.名胜古迹自用的办公用房 D.老年服务机构自用的房产

【答案】B 【解析】选项B：个人所有“非营业用的”房产免征房产税;对个人拥有的“营业用房”或者“出租的房产”，应照章征税。

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17.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。 A.受让土地使用权的单位 B.出租房屋的个人 C.转让土地使用权的单位 D.承租房屋的个人 【答案】A

【解析】(1)房屋租赁不会导致房屋产权变动，不属于契税征税范围，排除选项BD;(2)选项AC：契税纳税人应为“承受方”。

18.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于非机动驳船计税依据的是( )。

A.艇身长度 B.整备质量吨位数 C.辆数 D.净吨位数 【答案】D

【解析】(1)非机动驳船以“净吨位数”为计税依据;(2)拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。

19.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车辆购置税免税项目的是( )。

A.外国驻华使馆的自用小汽车 B.设有固定装置的非运输专用作业车辆 C.城市公交企业购置的公共汽电车辆 D.个人购买的经营用小汽车 【答案】D

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【解析】免征车辆购置税的车辆主要有：(1)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆(选项A);(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆;3)悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆;(4)设有固定装置的非运输专用作业车辆(选项B);(5)城市公交企业购置的公共汽电车辆(选项C)。

20.2018年12月甲企业向税务机关应缴纳增值税30万元，实际缴纳20万元，向税务机关应缴纳消费税28万元，实际缴纳12万元。已知教育费附加征收比率为3%。计算甲企业当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是( )。 A.(30+28)×3%=1.74(万元) B.(20+12)×3%=0.96(万元) C.30×3%=0.9(万元) D.28×3%=0.84(万元)

【答案】B【解析】应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×3%。

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