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金税四期企业税务风险分析及防范措

2022-10-18 来源:易榕旅网
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金税四期企业税务风险分析及

防范措施探讨

蒋林 泸州兴阳投资集团有限公司

摘要:税务管理是企业管理的一项重要内容,关系到经济活动的合法性、合理性,影响企业健康发展。本文针对企业税务风险问题进行研究,从企业税务风险管理的重要性入手,分析了金税四期的特点及对企业税务风险管理的影响,指出金税四期下企业常见的税务风险和防范措施。实践表明:金税四期对企业税务管理提出更高要求,企业只有从思想、制度、方法、人才等方面进行变革,制定科学可行的对策,才能有效控制税务风险。

关键词:金税四期;税务风险;影响;防范措施

引言

金税工程是借鉴国际经验,结合我国增值税管理的实际情况,运用先进技术手段打造的税务管理系统。该工程于1994年启动,本质上是利用覆盖全国税务机关的计算机网络,对企业增值税纳税情况、增值税专用发票进行全面监控[1]。新形势下,我国企业在快速发展的同时,税务风险也在增加。金税四期实施后,国家采用“以数治税”的新模式,税务机关掌握企业的信息更加全面,企业在税务风险管理上面临更多挑战。尤其是抗风险能力较低的中小企业,应积极适应金税四期的实施,提高税务风险防范能力。

经营管理效果,保证税务数据的合法性、准确性,进而逐渐扩大生产规模,获得良好的经济效益,推动企业平稳发展。(二)提高企业管理水平

经营与管理,是企业发展中重点关注的两个要素,要处理好

两者的关系[2]。重经营、轻管理,则会影响企业长远发展。在税务风险管理上发力,一方面,能将企业内各个部门联系起来,明确工作内容与职责,在监督下提高工作水平;另一方面,有助于资金合理调配,让每一笔资金用到实处,为各项业务开展提供保障。总而言之,加强税务风险管理能提高企业的管理水平,获得更高的经营效益。

(三)优化企业产业结构

一、企业税务风险管理的重要性

税务工作开展中,税务风险来源于三点:第一,企业存在不符合规范的纳税行为,例如未在规定时间内纳税、少纳税。第二,企业纳税过程中,因经营行为特殊,选用不准确、不适用的税法。第三,企业纳税筹划时,对相关优惠政策的运用不充分,增加了缴纳的税款。站在企业的角度看,税务风险管理有助于企业平稳发展,提高管理水平,优化产业结构。(一)推动企业平稳发展

伴随着市场经济的发展,我国企业数量增多、种类更加复

税务风险管理是在企业发展中,对经营策略、财务和业务数

据进行分析,得出未来一段时间内可能出现的风险,分析风险成因,评价风险影响,在此基础上制定科学有效的防范措施,最大程度上规避风险带来的危害。加强税务风险管理,有助于优化产业结构,帮助企业从单一化经营转变为多元化经营,进一步优化经济结构,为未来发展打下坚实基础。

二、金税四期的特点及对企业税务风险管理的影响

(一)金税四期的特点

金税四期即第四期金税工程计划,税务局明确提出到2022

杂,在国民经济稳健发展中发挥出重要作用。关注企业发展,形成更多经济体,才能提升我国的经济实力。新形势下,企业面对外部与内部环境的变化,做好税务风险管理工作,才能实现预期

年12月31日前,基本完成金税四期的开发工作[3]。和金税三期相比,金税四期突出强调系统升级与加强监管,征管方式上从收税转变为报税、算税,征管流程上从上机转变为上网、上云,征

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税务园地TAXATION FIELD

管效能上从经验管税转变为以票管税、以数治税。

(二)金税四期对企业税务风险管理的影响

以中小企业为例,具有规模小、资金量小、业务单一的特

5.税款申报方面

部分企业在税务管理上存在错误认知,企业领导或部门负责人认为税务机关将监督重点放在了大税种上,忽视小税种的监督。在这种错误的认识下,企业不重视小税种管理,这不仅带来了税务风险,还对企业的社会形象这造成负面影响,从长远来看,不利于企业健康发展。提示企业重视小税种的管理,关注相关政策变动,做到及时准确缴纳。另外,税负率异常是税务稽查的一个重点,税金四期运行后,对企业的税负率与历史数据比较、与同行业比较,如果波动较大或差距较大,就会作为重点监控对象。提示企业在税负率上进行自查,及时发现问题并处理,避免带来税务风险。

点,金税四期实现了全方位税务管理,在税务机关面前中小企业是透明的。我们从企业资质、账户使用、发票管理、成本收入、税款申报五个方面,分析金税四期对企业税务风险管理的影响。

1.企业资质方面

一些中介公司提供的服务本身有问题,为了让企业享受到税收优惠政策,可能做出违法行为,例如伪造企业资质、注册空壳公司,提供违规的税收筹划方案,帮助企业偷税漏税。金税四期运行后,税务机关会核查企业的资质情况,例如是否有开户资质、实际经营状况,对虚开账户的情况给予严厉打击。尤其是大数据、物联网的运用,空壳公司暴露无遗,偷税漏税不再行得通,税务机关会及时识别监控,提示企业合法合理地进行税收筹划,否则会带来税务风险。

2.账户使用方面

中小企业以业务经营为第一要务,管理上相对滞后,尤其财务管理方面是“重灾区”。在不完善的财务制度下,违规使用账户的行为常见。例如:企业进行转账交易时,利用“公转私”的途径挪用公款,并且偷税漏税。而在金税四期运行后,资金监管力度加强,尤其公转私交易是一个监控重点,税务机关利用共享平台掌握银行账户信息,就能发现企业账户的异常变动,实现监控与预警功能。换言之,企业通过公转私的途径偷税漏税不再可行,账户使用必须满足合法性与合理性,否则会带来税务风险。

3.发票管理方面

个别中小企业在发票管理上,存在虚开发票以增加成本的行为,主要表现有:一是没有开展真实交易却开具发票;二是开展真实交易,但发票上的金额与实际交易不符;三是开展真实交易,让他人代开发票。税务局在监管中,对比发票金额与企业成本,就能发现其中的异常。金税四期运行后,上传发票需要上传所有信息,除了抬头外,还包括商品数量、金额等,税务机关一旦发现发票账实不符,就要开展稽核活动。可见,企业要想免于稽核,就要在发票管理上下功夫,按照先交易、再开具发票、最后规范纳税的流程执行,避免带来税务风险。

4.成本收入方面

成本与收入,是中小企业运营发展中关注的重点内容。企业进行成本核算时,需要采购、生产、销售等多个部门配合,在这个过程中,对采购数据进行虚构、对增值税进项税进行虚抵,均会造成核算风险,影响企业纳税和利润。调查发现,一些企业通过虚增成本来降低利润以实现偷税漏税,例如增加招待费、差旅费[4]。金税四期运行后,针对企业的财务报表、税款申报表,需进行横向、纵向对比,看收入与成本是否匹配,看财务数据之间的关系是否合理,看重点费用有无异常变化。对企业而言,必须根据实际业务情况结转成本、确认收入,否则会带来税务风险。

三、金税四期下企业常见的税务风险分析

企业税务管理中,以虚开发票、“公转私”、数据关联异常为例,是最为常见的税务风险来源,以下结合案例进行分析。(一)虚开发票

企业虚开发票,能虚列企业成本,造成利润减小的假象,进

而少缴纳税款。可见,对国家而言,虚开发票会造成巨大的经济损失,国家税务局在2021年曝光了8起典型的虚开发票违法案例,虚开增值税发票累计数额达到200亿元。在调查此类案件时,税收大数据系统和智慧稽查系统发挥出关键作用,从过去经验性执法,转变为精准化、数字化执法。未来,人工智能的引入与运用,分别采集企业正常开具发票、虚开发票作为样本,建模后分析,即可明确虚开发票企业的特征,涉及行业分布、企业类型、税务、发票使用等。绘制企业画像,一旦企业满足这个画像的特征,就成为税务监管的重点对象。(二)“公转私”

如今,互联网经济大行其道,典型代表如直播带货、线上服

务,也是税务风险的高发地。2020年4月,重庆市对6家教育培训公司进行调查,发现通过线上交易的方式隐匿收入超过1.4亿元;2021年12月,杭州市对某知名网络主播进行调查,发现偷逃税款达到13.4亿元。互联网经济下的新业态,其盈利模式多样化,结算方式更加隐蔽,不仅增加了税收监管难度,而且调查取证过程更加困难。未来,金税四期会扩大支付监管范围,全面掌握金融账户涉税信息,尤其公转私收入行为曝光在阳光下,以消除隐匿收入的行为。(三)数据关联异常

以数治税非常重视数据,这对于企业内数据关联异常问题是

一个有效解决对策。在过去,企业的利润表与增值税、所得税数据可能不一致,库存物品的实物与账目可能有出入,员工的薪酬与社保缴费基数可能不匹配,是引发税务风险的重要原因。未来,金税四期通过信息共享,建立税收大数据库,并建立个税风险指标模型[5]。利用该模型,能对企业的不同税种、不同时期的

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税负、同规模企业之间的税费匹配情况进行自动监控分析,一旦

发现异常风险点,就实施精准化监管。

将财务与税务融合起来,不断提升风险防范能力。(四)确保财务税务合规

第一,财务方面。为了适应金税四期的运行,企业应提高财

四、金税四期下企业税务风险的防范措施

为了适应金税四期的运行,企业必须在税务管理上发力,围绕着税务风险从思想、制度、方法、人员等方面进行改进优化,促进风险防范能力不断提升。(一)增强税务风险意识

第一,企业领导要树立榜样,学习金税四期的相关知识,对

务工作的合规性,会计人员做账时,应以真实的业务为基础,通过财务信息反映出业务的来龙去向,不能出现虚开发票、变换名目等行为,从而降低税务风险。第二,税务方面。税务风险管理从被动转变为主动,对现行的税务风险管理体系进行分析,针对不足之处进行改进与完善,科学管理税务风险。如此,在降低税务风险的同时,还能减轻企业的税负。(五)提高财税人员素质

打造一支高素质的财税人员队伍,是开展财务与税务管理、

税务风险产生正确的、全面的认识。随着税收制度的改革创新,税务监管向着全流程转变,税务稽查的运用更为广泛。为了应对这一状况,领导应积极对待税务管理工作,看到风险防范的重要意义,才能发挥出榜样带头作用,在整个企业内形成良好的风险防范意识和环境。第二,基层员工增强税务风险意识,应认识到风险来源于各项经营业务,认识到税务管理与各个部门均有关,增强主人翁意识,才能在业务活动中规范操作行为,避免风险产生。

(二)构建风险管理体系

防范税务风险的人力基础[8]。提高财务人员的素质,主要从以下两个方面入手:第一,学习最新税收政策,顺应我国经济社会不断发展、收税制度不断完善的需求,在最新政策指导下进行税收管理,避免政策偏差引起的纳税风险。第二,以大数据、云计算、人工智能等技术为核心,组织财税人员进行专项培训,提高信息技术掌控能力,实现税收风险管理的智能化。

第一,结合企业的实际情况,设置税务风险管理部门或岗

结语

综上所述,企业在税务工作中加强风险管理,能推动企业平稳发展,提高管理水平,优化产业结构。金税四期的运行对企业税务管理产生重要影响,针对目前企业内存在的税务风险,应增强税务风险意识,构建风险管理体系,加强涉税信息交流,确保财务税务合规,提高财税人员素质。如此才能提高税务风险防范能力,助力企业健康发展。位,对税务管理、风险识别、风险防范等工作进行指导与监督[6]。在此基础上,建立税务风险管理制度,应涉及采购与付款、销售与收款、库存、流动资金、固定资产、纳税申报、发票管理等内容,确保每个环节的工作是合规的。第二,以国家政策法规为准,风险管理要包括税务风险的收集、识别、评价、管理策略、解决方案等内容,将风险管理融入经营活动中,实现全过程、全周期管理。第三,建立税务风险预警机制。中小企业的一个特点是业务类型较单一,因此财务报表并不复杂,其中的税务风险点很容易识别,这为建立预警机制创造了有利条件。具体操作上,一方面,建立量化指标,对比税务数据,看波动情况是否处于正常范围内,从而明确有无风险点。另一方面,利用好财务数据,关键是成本、收入、利润等指标,动态监测这些指标的变化,看偏差值是否在规范要求内,从而发现潜在风险。(三)加强涉税信息交流

第一,加强企业内部的信息交流。定期开展交流活动,组织

参考文献

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人员学习政策法规,分析业务实时变化,将更多精力放在重点项目上。通过打破部门壁垒,真正实现信息共享,防止税务风险产生[7]。第二,加强企业外部涉税信息的沟通,企业应积极主动与税务机关互动,建立良好的沟通机制,既要及时准确纳税,又要将企业的重大变化告知税务机关,主动接受税务机关的指导,对自身管理体系不断完善。另外,两者多沟通还有助于企业更好地理解、运用优惠政策,提高纳税筹划的科学性、合理性,进一步降低税负。第三,加强与同业公司之间的信息沟通。借鉴成功的管理经验,弥补自身管理上的漏洞,通过优化流程、加强内控,

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