关税课税对象是进出关境的货物和物品（不包括进出境运输⼯具）。
计税前要将审定的完税价格折算成⼈民币：完税价格计算⾄元，元以下的四舍五⼊。税额计算到分，分以下四舍五⼊。税款的起征点为⼈民币50元。
（⼀）进⼝关税：（以CIF征收）。⽬的是：实施产业政策、调整产业结构、保护经济、发展进出⼝贸易 1、按计量标准分：
从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率
从量税税额 = 货物数量×单位税额 （重量、数量、容量等）（如啤酒、原油、胶卷、冻鸡）
复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额（录/摄像机、放像机、⾮家⽤摄录⼀体机、部分数字相机） 滑准税 = 完税价格×反倾销税税率 （配额外棉花：价格⾼时税低、价格低时税⾼） 2、⼜分为： 正税 附加税： 具有临时性 反补贴税、 反倾销税、 保障性关税、
特别关税（报复性关税），
97年的《反倾销税和反补贴税条例》是第⼀个反倾销、反补贴法规。我国⽬前进⼝附加税主 要是反倾销税。反倾销税额不超过倾销差额。
特别关税：是针对对我国产品实施歧视性关税或待遇国家征收的，
（⼆）出⼝关税： 出⼝税率中暂定税率优先；⽬的是控制过度、⽆序出⼝，保护国内重要资源 1、特例： 鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂
⼀般贸易和边境⼩额贸易项下的尿素实⾏季节性暂定税率：10-12⽉15%，其余30%. ⼀般贸易、加⼯贸易、边境⼩额贸易项下的≤99.95%的⾮合⾦铝，征收5%的出⼝关税 2、公式：⽆复合税 完税价格
出⼝从价关税 = FOB÷（1+出⼝关税税率） × 出⼝关税税率
*、出⼝货物的成交价格中如果包括⽀付给境外的、单独列明的佣⾦，要从完税价格中扣除 出⼝从量关税 = 货物数量×单位税额
⼆、进⼝环节税：增值税、消费税两种，均94年开征。
（⼀）增值税：以新增价值为课税对象，向报关地交纳；减免税项⽬由国务院规定；起征额为⼈民币50元，交纳期限与关税相同。
1、征收原则：中性、简便、规范。模式为基本税率加⼀档低税率。 2、13%增值税率的货物： （1）粮⾷、⾷⽤植物油；
（2）⾃来⽔、热⽔、暖⽓、冷⽓、煤⽓、⽯油液化⽓、天然⽓、沼⽓、居民⽤煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志；
（4）饲料、化肥，农药、农机、农膜；
3、除保税货物、特定减免税货物及以上货物外，执⾏增值税率17%， 4、公式：
组成价格=关税完税价格 + 关税税额 （+ 消费税税额 ） 应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
（⼆）消费税：以消费品或消费⾏为的流转额为课税对象，采⽤价内税计税，即：计税价格中包含了税额，起征额为⼈民币50元。进⼝消费税⼀律不得减免税，除⾮国务院另有规定。 1、征收范围：
（1）危害⾝体健康、社会秩序、⽣态环境的特殊消费品。鞭炮、焰⽕、烟（复合税）、酒精、酒（⽩酒：20%的从价税+ 1元/⽄的从量税的复合税）等。
（2）奢侈品、⾮⽣活必需品，例如贵重⾸饰及珠宝⽟⽯、⾼尔夫球及球具、⾼档⼿表、游艇、化妆品 及护肤护发品（4⽉1⽇停征）等
（3）⾼能耗的⾼档消费品，例如⼩轿车、摩托车、汽车轮胎等
（4）不可再⽣和替代的资源类消费品，例如汽油、柴油、⽯脑油、溶剂油、润滑油（均30%）、空⾏ 煤油（缓征）、⼀次性筷⼦等。 （5）特例：
a、2002年起，钻⽯及钻⽯饰品消费税改由税务部门在零售环节征收，进⼝环节不再征收。
b、2002年起，除加⼯贸易外，进出⼝钻⽯集中到上海钻⽯交易所报关，其他⼝岸不得办理。钻⽯加⼯贸易仍在海关报关。
2、公式：
（1）从价定率征收：以组成价格为计税价格
组成计税价格 =（完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）
应纳税额 = 组成计税价格×消费税税率 =（完税价格+关税税额）×消费税税率÷（1－消费税税率） （2）从量定额征收
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额 （3）符合征税：
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率 三、船舶吨税
（⼀）概念：使⽤税。⽬的是⽤于航道设施的建设。 （⼆）征收依据：《船舶吨税暂⾏办法》 1、车船使⽤税和船舶吨税⼆者不并收。 2、船舶吨税分为优惠税率和普通税率，
与我订有互惠协议国家或地区的船舶，⾹港、澳门籍船舶适⽤船舶吨税优惠税率。 此外，适⽤船舶吨税普通税率； （三）征收范围 ▲▲
1、在我国港⼝⾏驶的外国籍船舶； 2、外商租⽤（程租除外）的中国籍船舶；
3、中外合营海运企业⾃有或租⽤的中、外国籍船舶； 4、我国租⽤的外国籍国际航⾏船舶。
* 对在港澳征收船舶吨税的外国籍船舶，进⼊内地仍应照章征收船舶吨税。 （四）吨税的计算： （⽆计算）
持有⼤⼩两种吨位证书的船舶，⼀律按⼤吨位计征吨税；吨税按净吨位计算，从申报进境⽇起征； 船舶抵港后应持有效的《吨税执照》申报纳税，不能出具者，应缴税领照。 船舶净吨位的尾数，按四舍五⼊原则。不及1吨的⼩型船舶，应⼀律按1吨计征。
吨税的征收⽅法分为90天期和30天期征收，税率不同，税额不同；缴税期限由纳税⼈⾃⾏选择。 四、滞纳⾦和滞报⾦`
（⼀）滞纳⾦：⾏政强制措施，针对迟缴关税、增值税、消费税以及船舶吨税的⾏为。 1、范围：
① 填发缴款书之⽇起15⽇内缴纳税款；逾期按⽇加征滞纳税款0.5‰的滞纳⾦。滞纳⾦的征收两头都算，法定节假⽇不予扣除。交纳期限遇周六、⽇、法定节假⽇的，顺延⾄第⼀个⼯作⽇。
② 因纳税⼈责任漏征、少征⽽货物⼜放⾏的，按⽇加征漏缴税款的滞纳⾦（缴款⽇或放⾏⽇⾄发现⽇）。 ③ 因纳税⼈责任监管货物少征或漏征的，按⽇加征漏缴税款的滞纳⾦（缴款⽇⾄发现⽇） ④ 租赁进⼝货物，租赁期限内申报后未缴税的，第16⽇起按⽇加征滞纳⾦ 租赁届满后30⽇内不办结海关⼿续的，要⾃第31⽇开始征收滞纳⾦。（按第30⽇ 的汇率、汇率计算应缴税款）
⑤ 暂时进出境货物未按规定期限复运进 / 出境的，⾃期限届满⽇起加征滞纳⾦。
2、征收标准：滞纳⾦起征额为50元，不⾜50元的免予征收；（49.99元免征，不是四舍五⼊）。 3、公式： 滞纳⾦额 = 滞纳税额×0.5‰×滞纳天数 = （关税 + 增值税 + 消费税） ×0.5‰×滞纳天数
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