北京理工会计专业开题报告

北京理工大学继续教育学院

毕业论文开题报告

论文题目 公允价值会计的利弊探讨 教 学 站 红旗教学站 _ 专 业 _会计 _ 学生姓名 满超 _ _ 指导老师 赵建平 _

一、 选题的背景与研究意义 自2007年美国次贷危机爆发从而导致全球性的金融危机，公允价值会计的缺陷也为人诟病，在此轮金融危机中却被指责为“雪上加霜”甚至“落井下石”的“帮凶”。如果说在上一轮储蓄和货款危机中，会计处理被指责为没能真实和迅速地反映金融机构财务状况，那么在这一轮次贷危机中，会计处理却被指责为过于真实和迅速地反映金融机构财务状况。会计计量基准包括以历史成本为计量基准和以公允价值为计量基准。历史成本通常反映的是资产或者负债过去的价值，一直都是会计界的主流，但其提供的会计信息不能评估现在、预测未来，随着经济环境的发展，历史成本会计逐渐成为会计界发展的障碍。公允价值会计，是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式。在以公允价值为计量基准下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。公允价值会计是以当前的市场交易价格为基准，更接近资产和负债的真实价值，从而能够正确反映当前企业财务状况，引导投资者做出正确的经济决策。然而公允价值会计并非完美无暇，下文将分析公允价值会计的利与弊。 二、研究的思路与主要内容 研究思路： 1. 公允价值的定义。 2．公允价值会计的优点。 3. 公允价值会计的缺陷 4. 公允价值的推广与运用。 主要内容： 1. 1.国际会计准则及 中国会计准则中公允价值的定义进行对比。 FASB在《财务会计准则公告第157号——公允价值计量》指出：公允价值是“市场参与者在计量日的有序交易中，假设将一项资产出售可收到或将一项负债转让应支付的价格”，IASB则将公允价值定义为“在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额”。 我国会计准则中公允价值的定义是在IASB的基础上添加了“在公平交易中，交易双方应当是持续经营企业，不打算或需要进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下进行交易”的补充。新会计准则指出，公允价值应具备的三个条件：（1）信息公开；（2）双方自愿；（3）对资产或负债进行公平交易。由此可见公允价值既可以是基于事实性交易的真实市价，也可以是基于假设性交易的虚拟价格。 2. 2.公允价值进行计量的优点。 公允价值会计提高财务信息的相关性，使会计信息更能反映金融资产和负债的真实价值。财务报告的目标是以决策有用为主导，兼顾反映受托责任。对决策有用的会计信息必须满足可靠性和相关性等一系列质量特征，会计信息的相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测，它主要取决于信息的预测价值、反馈价值和及时性。公允价值作为提高相关性的重要计量属性，代表着财务会计的发展方向。公允价值的变化反映了经济情况发生的变化对金融资产或负债价值的影响。 3. 3.公允价值进行计量的缺点。 公允价值会计是对主流会计模式即历史成本会计的严重背离，公允价值会计强调相关性但是缺乏可靠性，采用公允价值计量需要对金融工具的市场价格进行重新估计，确认由价格波动引起的未实现利得或损失，导致企业利润剧烈波动，加剧金融市场风险，引发金融危机。 公允价值的使用在报表使用者和编制者之间加剧了信息不对称，其强调的相关性是不同财务报表使用者在股价数据的主观反映，公允价值的确定实际上是建立在客观事实基础上的主观决策，导致公允价值会计提供的信息缺乏可靠性，目前，国际财务报告准则缺乏为公允价值计量提供的指南。 4. 4.在我国新会计准则体系中， 17个具体准则中运用了公允价值。 在我国新会计准则体系中， 17个具体准则中运用了公允价值 举例进行说明： 在金融工具中的应用。 在投资性房地产行业的应用。 在非货币性资产交换中的应用。 在债务重组中的应用。 在非同一控制中的应用。 公允价值的应用范围与一个国家的经济体制、经济发达程度等客观环境密切相关。结合我国的客观经济发展状况，市场条件与发达国家在某些方面尚有一定差距，不能盲目扩大公允价值的应用范围。但扩大资本市场、发展市场经济，客观上又要求运用公允价值计量属性。在严把开放公允价值的应用范围的同时，要加强相关理论的研究，根据我国的实际情况与国际会计准则理事会的准则要求改进我国公允价值会计实务。要规范对公允价值的应用，可以从以下几个方面改进:(l)规范公允价值运用条件，确保在实务操作中严格按规定的条件执行; (2)加强对关联方的披露，规范关联方交易的公允价值计量;(3)培养良好的市场环境，健全市场的价格机制;(4)加强企业员工的教育，提高内部和外部监督人员的素质，实现公允价值计量模式在我国的良好应用。 三 毕业论文所用的方法（技术路线） 1. 国际会计准则及 中国会计准则中公允价值的定义进行对比。 2. 在会计实物中以公允价值进行计量优点进行说明。 3. 在会计实物中以公允价值进行计量缺点进行说明。 4. 在我国新会计准则体系中，主要在金融工具、投资性房地产、非同一控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易、生物资产等17个具体准则中运用了公允价值。 举例说明 1）在金融工具中的应用。 2） 在投资性房地产行业的应用。 3） 在非货币性资产交换中的应用。 4） 在债务重组中的应用。 5） 在非同一控制中的应用。 四、 主要参考文献（10篇以上，注意格式） [1] 黄世忠。《公允价值会计：面向21世纪的计量模式》[J].会计研究.1997（12）. [2] 葛家澍。《会计计量属性的探讨:市场价格、历史成本、现行成本与公允价值》[J]. 会计研究.2006(9)。 [3] 《财务会计准则公告第157号——公允价值计量》. FASB颁布，2006. [4]《企业会计准则》. 财政部颁发.2006(2)。 [5]《实施(国家中长期科技发展规划纲要>(2006一2020年)的若干配套政策》.国务院印发,2006(2)。 [6] 徐玉德。《公允价值计量理论与实务》[J] 会计研究。2009。 [7] 杰拉德•M•扎克(Zack.G.M.)。《公允价值会计舞弊:新全球风险与侦查技术》[J]. 会计研究。2010。 [8] 于永生、卢桂荣。《次贷危机背景下的公允价值会计问题研究》 [J]. 会计研究。2010。 [9] 赵彦锋、汤湘希、 王昌锐。《公允价值会计研究》 [J]. 会计研究。2010。 [10] 于永生、 卢桂荣。《次贷危机背景下的公允价值会计问题研究》 [J].会计研究。2010。 五 计划进度 1．2011年12月31日前，完成开题报告并提交开题报告。 2．2012年2月16日，提交论文初稿。 3．2012年2月24日，提交中期检查。 4．2012年4月15日前，完成论文终稿。 5．2012年5月下旬，进行论文答辩。 六 指导教师意见 对选题及内容安排、研究思路、报告撰写等各方面进行评价，写出自己的意见 **同学的论文“*****************”选题符合工商管理专业的研究方向。 论文先对*******************进行介绍，从**************的现状出发，分析了*********中存在的问题，并对原因进行分析，最后对*************的改进提出了具有针对性的策略分析。 该论文研究思路较合理，研究方法比较合理，同意其开题报告。 指导教师： 年 月 日