成本核算资料

所谓价外税是指在销售价款中不包含的税，现在我国的价外税只有增值税一种，其他税都为价内税；价内税是指在销售价款中已经包含的税，比如说营业税、消费税等。

举人例子：如果你销售一箱香烟，售价是1170元，你在记账时实际上记入收入的是1000元，170元直接计入应交税金—增值税（销项税金），在开具的增值税专用发票上就可以清楚的分别记录售价1000元，税金170元，也应是说，在收入账中，增值税是不包含在内的，是在售价以外的，即价外税；而如果要计提消费税，比如说100元，那么这100元消费税是包含在1000元价款内的，所以消费税是价内税。

含税价A基础乘税率的税目：消费税

B+ A*消费税率=A

类似：保险费、利润、银行费用、公司综合费

不含税价B基础乘税率的税目：增值税

B+ B*增值税率=A

工厂报价

内合同金额=成本+增值税+消费税+其他费用+预期利润

=内部成本价+增值税率×内合同金额/（1+增值税率）+消费税率×内合同金额/（1+增值税率）+内合同金额×供应商公司综合费率+内合同金额×预期利润率

出口商出口报价核算

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合同金额＝采购成本+内陆运费+报检费+报关费+海运费+保险费+核销费+银行费用+其他费用＋预期利润-退税收入

＝内合同金额＋内陆运费+报检费+报关费+海运费+核销费+保险费+银行费用+其他费用＋预期利润-退税收入

银行费用＝L/C通知费（RMB200/次）＋修改通知费（RMB100/次）＋合同金额×议付费率0.13%(最低200元)

其他费用＝证明书费（RMB200/份）＋邮费（USD28/次）＋合同金额×出口商公司综合费率（5％）

保险费＝保险金额×保险费率

＝CIF货价×（1＋保险加成率）×保险费率

＝合同金额×（1＋保险加成率）×保险费率

利润＝合同金额×预期利润率

出口退税收入＝应退增值税 + 应退消费税 = 采购成本/(1+增值税率)×出口退税率 + 采购成本×消费税税率

【注】出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。 出口退税主要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日

2

起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。

合同金额＝（内合同金额－出口退税收入＋出口各项费用额之和）/（1－出口各项费用率之和－预期利润率）

出口报价＝合同金额/合同商品销售数量

进口商进口核算

进口国卖价＝CIF总价＋内陆运费+报检费+报关费+核销费+银行费用+其他费用

＋进口关税＋增值税＋消费税＋预期利润

商品增值税＝(该项商品CIF总价+进口关税税额+消费税税额)×增值税率

从价商品消费税＝(该项商品CIF总价+进口关税税额)×消费税税率/(1 - 消费费税率) 实习笔记样本

日期：

总进度：出口商：本次实验工作：出错处：纠正方法：以后注意：学到的东西（知识技能与心得）：仍存疑点

下次实验工作：着重注意的问题：进口地银行：本次实验工作：出错处：纠正方法：以后注意：学到的东西（知识技能与心得）：仍存疑点下次实验工作：着重注意的问题：

3

国际贸易各类单据的时间顺序

[注] “—>”表示前项时间不晚于后项时间

接受—>合同签订日—>信用证申请日—>信用证开立日—>发票—>箱单、保单、产地证、商检证、船公司证明—>提单—>最晚装船期—>装船通知（提单日后三天内）—>受益人证明—>汇票—>信用证到期日

合同：合同签订日、装运期、信用证到达时间、信用证有效期

信用证：信用证开立日、装运期、交单期限、信用证到期日

春蕾牌”人造花产品资料

商 品: “春蕾牌”人造花

货 号: LWY81 SSY57

包装方式: 8打/纸箱 8打/纸箱

尺 码: 80×50×38cm 80×50×38cm

毛/净重 : 20/16kgs 20/16kgs

购货成本: 42元人民币/打(含税价) 58元人民币/打(含税价)

起订数量: 一个20'集装箱 一个20'集装箱

4

增 值 税: 17%

出口退税: 13%

国内费用:

1、 出口包装费: 6元人民币/纸箱2、 仓 储 费: 3元人民币/纸箱3、 运 杂 费: 300元人民币/20'集装箱4、 商 检 费: 350元人民币/20'集装箱5、 报 关 费: 50元人民币/20'集装箱6、 港 口 费: 400元人民币/20'集装箱7、 其 它 费用: 1 200元人民币/20'集装箱

深圳至加拿大多伦多海运运费：2 200美元/20'集装箱

保险费率：一切险0.8 %，战争险0.2 %

汇 率： 8.28元人民币/美元

预期利润率：10 %

每20'集装箱装量按25M3或17M/T计

求两种商品的FOBC3价、CFRC3 价、CIFC3价。

（C3表示3％的佣金率，佣金为完税价基础乘税率的计算方式。）

 出口报价核算参考答案：

解: ART. NO. LWY81

5

1、购货成本: 42元/打

25M32、每20英尺集装箱装量： 0.80.50.38=164（纸箱）

（共：164×8=1312打）

93003505040012003、每打国内费用: 8+1312 =2.8780（元）22008.28 4、每打国外运费：1312 =13.8841（元）

425、每打出口退税收入: 117%13%=4.6667（元）

6、每打预期利润: 外销价10%

7、FOBC3 = 实际成本 + 各项费用 + 预期利润

424.66672.8780 = 13%10% ÷ 8.28

40.2113 = 0.87 ÷ 8.28= USD5.58/dz

42-4.66672.878013.88418、CFRC3 =1-3%-10%÷8.28

54.0954 =0.87÷8.28= USD7.51/ dz

6

42-4.66672.878013.88419、CIFC3 =1-110%1%-3%-10% ÷ 8.28

54.0954 =0.859÷ 8.28= USD7.61/ dz

解: ART.NO. SSY57

1、购货成本: 58元/打

25M3 2、每20英尺集装箱装量：0.80.50.38=164（纸箱） （共：164×8=1312打）

93003505040012003、每打国内费用= 8+1312

=2.8780（元）

22008.284、每打国外运费：1312=13.8841（元）

585、每打出口退税收入: 117%13%=6.4444（元）

6、每打预期利润: 外销价10%

7、FOBC3 = 实际成本 + 各项费用 + 预期利润

7

58-6.44442.8780 = 1-3%-10%÷8.28

54.4336 =0.878.28

=USD7.56/dz

58-6.44442. 878013.88418、CFRC3 =1-3%-10%8.28

68.3177 = 0.87÷8.28= USD9.48/dz

58-6.44442. 878013.88429、CIFC3 =1-110%1%-3%-10%÷8.28

68.3177= 0.859÷8.28==USD9.61/dz

答:货号LWY81的报价: FOBC3= USD5.58/dz;

CFRC3= USD7.51/ dz;

CIFC3= USD7.61/ dz

货号SSY57的报价: FOBC3= USD7.56/dz CFRC3= USD9.48/dz CIFC3= USD9.61/dz;

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