浅谈企业集团的内部控制

摘要：对各种不同内部控制模式进行分析;并就当前我国经济形式的企业集团下应该如何选择恰当的内部控制模式，如何加强企业集团的内部控制进行思考。 关键词:企业集团；财务；内部控制

一、选择适当的内部控制模式

企业集团下属企业较多,企业集团的经营业务范围既有主业,又有副业,而如何能够最大限度地发挥母子公司资源共享等优势和协同效应，从而能够保证集团中心和子公司各种业务的双方共同利益的最大化和各自利益的平衡，是我们选择财务内部控制模式考虑核心问题。

不同管控模式下集团总部扮演的角色是不同的。如：采用财务管控型的集团公司,其总部并不干涉企业具体经营，效果是财务的集权而其它领域的分权,下属单位有很强的自主性；而采用经营管控型的集团公司，其总部无论在财务还是其它领域(比如营销等领域）的集权程度都很高，在一定程度上会损失下属单位的灵活性；而战略管控型集团总部的管理只到达各下属单位的战略层面，既能避免财权分散的风险，又能不损失经营的灵活性，似乎是集团企业理想的选择。目

前世界上大多数集团公司都采用或正在转向这种管控模式。 从当前国内的集团企业的具体情况看，普遍存在以下问题：集团公司的治理结构不健全，对总经理的监管缺位；集团公司组织结构不合理,总部各部门之间以及与下属企业之间相互扯皮；管理层次多，经营决策官僚化，效率低下；总部不能对下属业务单位提供必要的技术支持及内行指导；绩效考核指标片面，误导业务单位经营活动,等等。 由于这些问题的存在，使得国内的集团企业决策程序不够科学合理，如果采用经营控制模式，势必会损失企业效率，甚至贻误商机;而战略控制模式虽好，但需要平衡各企业间的资源需求、协调各下属企业之间的矛盾、推行“无边界企业文化”，难度也相对较大，绝大多数国内企业还欠缺这样的能力；现阶段的国内集团企业，由于ERP等信息系统的采用，为财务控制模式提供了可能，在尚不具备战略控制能力的情况下，财务控制模式成了当前集团企业的现实选择。

二、加强财务内部控制模式的措施

麦肯锡有一个资深的董事说“,跨国公司与中国企业相比最大的进步之一就是实现了集中管理，特别是财务的集中管理”。可见，企业财务的集中管理势在必行。企业集团财务控制的核心，正是企业集团得以形成的连接纽带，即资本控

制.这主要是通过组织控制、人员控制和制度控制来实现的。 1。建立合理的组织结构。企业集团由于形成的方式各不相同，其构成情况也千差万别，因而不能用统一的组织结构模式来要求.建立合理的组织结构的关键是把握好集权与分权的关系，形成有效的内部控制机制。

2.建立完善的人事制度。建立一套完善的人事制度，对于加强企业集团的内部控制是至关重要的因为企业的一切管理活动,最终反映着人与人之间的相互协作和相互制约。建立一套完善合理的人事制度，并严格遵照执行，首先可以在用人环节把好关保证各类人员都具备相应的专业胜任能力；另外，可以在企业集团内部形成正在的道德价值观，以确保各项内部控制制度得以贯彻实施。

3.建立严密的信息生成与传送系统。在一个庞大的企业集团内部，信息的生成和传递是一个非常重要的内容，因为所有的经营管理决策都是建立在一定信息的基础之上，如果在企业集团内部没有一套严密的信息生成与传递系统，难免导致信息不真实、不及时必然给集团内部管理与决策带来困难,甚至导致决策失误。

4.建立有效的风险控制系统。随着市场经济体制的建立;市场竞争日趋激烈，企业面对的市场风险也越来越大尤其是企业集团由于它的规模庞大管理层次较多，经营方向多种多样会使其风险嗅觉灵敏度降低应付风险的能力下降.这就要

求企业集团必须建立一套有效的风险控制系统，设立相应的风险管理和研究部门及时捕捉各种信息，察觉企业潜在的风险,以便针对潜在的风险及时研究相应的对策.

5.建立科学的预算控制系统。预算控制系统是一种把事前规划、事中控制、事后评价相结合的管理制度。首先，建立科学的预算系统，能对企业集团进行整体规划；在预算的编制过程中有效地协调集团内部各层次、各单位的目标指向从而达到加强内部控制的目的；另外，建立科学的预算系统，在日常经营管理过程中，可以依据预算指标加强对各项经济活动的发生和执行进行控制做到有的放矢；最后预算系统还是考核经营业绩的依据，为客观公正地评价各单位的经营业绩提供可靠保证.

6。建立合理的资金管理模式。集团公司只有根据自己的实际情况，明确控制资金管理的集权程度，才能使集团公司的资金聚而不死、分而不散、高效有序、动态平衡。根据管理的集权与分权的程度不同、行业的资金运行规律不同，资金管理大致可划分为以下几种不同模式：集中监控模式；统收统支模式；现金集合库模式；预算驱动拨款模式。 7.建立有效的各下属公司绩效考核系统。绩效管理是使企业能够将战略转化为计划、监督计划执行并提供管理和改善经营及财务绩效的系统管理方法。它能够与预算管理、ERP、合并报表、资金管理构成完整的集团企业管理应用方

案。

8。建立规范的责任会计制度。企业集团由于所属企业较多，而各企业的情况及千差万别，所以难以用统一的标准来评价和衡量各企业的经营业绩。

9.建立权威的内部审计系统。企业集团由于管理链条较长，高层管理人员难以对各项业务活动的执行亲自进行监督，所以，权威的内部审计系统、完善的内部审计制度是非常必要的。内部审计制度是一项行之有效的内部控制措施；能有效地发现企业集团管理方面存在的问题，并及时提出纠正措施，堵塞各种漏洞，提高管理.

参考文献：

[1] 刘力强:高级会计师务，企业管理出版社,2005年. ［2] 孙永尧：内部控制案例分析。北京：中国时代经济出版社,2007,1.

[3] 阎达五 杨有红：内部控制框架的构建［J］ 会计研究，2001，（2）。

［4] 刘玉廷:内部会计控制规范:新形势下加强单位内部会计监督的里程碑[J］ 会计研究，2001，（9）。