大数据对审计工作的影响

财会/审计叶合作经济与科技曳No.8s圆园19大数据对审计工作的影响□文/赵天杰（安徽财经大学会计学院安徽·蚌埠）［提要］近些年，有关大数据研究受到学术界与实务界普遍关注。如今将大数据技术运用到审计工作上，可以降低审计抽样技术的固有局限性，提高审计可信度以及降低审计风险，并且还可以显著提高审计效率。另外，大数据技术还可以将相关不同方面的数据从多个角度进行分析，以追求相关性预测，但这也导致放弃了对精确性的追求，所以这又对审计工作提出新的机遇和挑战。关键词：大数据；审计；影响中图分类号：F239文献标识码：A收录日期：2019年5月6日大数据时代，数据收集、分析、处理及挖掘技术快速发展，大数据技术开始应用到各行各业，审计工作也不例外。大数据技术在审计工作上的运用可以降低审计抽样技术的固有局限性，提高审计可信度以及降低审计风险，并且还可以显著提高审计效率。与此同时，大数据技术还可以将相关不同方面的数据从多个角度进行分析，以追求相关性预测，但这也导致放弃了对精确性的追求，所以这又对审计工作提出了新的机遇和挑战。鉴于此，本文分析大数据时代对审计工作的影响，以期对企业与研究学者有所裨益。一、大数据的意义大数据技术让人们收集、处理以及利用数据的方式和解决问题的思维方式发生了天翻地覆的改变。如今，大数据技术已经转变人们对新社会问题、新经济现象的认识，同时也改变人们解决问题的方法，具体意义如下：第一，大数据时代的到来，人们不再对大量数据进行抽样分析，而有能力分析所有的样本数据，克服了收集所有信息的难题。这意味着人们可以尽量减少检查风险。第二，大数据时代的到来，人们摒弃了传统严格要求的准确性，追求数据的及时性和效率。与传统的采样分析和高精度相比，大数据的高效性和及时性可以使人们更好地把握事物发展的趋势和全面性，从而更好地了解整个过程和真相。第三，大数据时代的到来，人们很难找到事物之间的对应因果关系。相反，大数据时代将帮助人们对事物和事物之间的关系有更深的理解。事物之间的关系不会像传统因果关系那样精确，但它会告诉你事件之间的关联。这对人们分析和预测未来趋势有很大帮助。二、大数据对审计工作的影响（一）对审计方法的影响。传统审计获取审计证据常见方法-158-有：检查文件或记录、检查有形资产、调查、询问、函证、重新计算、重新执行、分析等方法。然而，传统审计方法存在着固有的局限性和不足，具体分析如下：1、在传统审计工作中，向第三方单位函证是审计工作必不可少的一部分。尽管函证信息来自于独立的第三方单位，比被审单位内部获取的信息更为可靠，然而在某些特殊情况下函证，例如：被征询者是被审单位隐蔽的关联方、被征询者对待询证函的态度不端正不认真等情况，在这种情况下收到的回函不能作为可靠的审计证据，甚至这些“错误”的回函还会对审计师的职业判断造成恶劣影响，从而可能使注册会计师发表不恰当的审计意见造成审计失败。但是，在大数据时代，向第三方函证的方式就会改变，审计人员只需得到对方单位的授权和许可，就可以进入网络来获取所需要的函证信息，不再受第三方单位的约束，直接获取审计证据信息，不仅提高了审计效率还增强了审计结论的可信程度。2、在当前审计工作的方法下大多数是以抽样审计的方法为主，抽样调查的局限性。除了一些银行存款函证，现金盘点等要求全部进行检查，其他方面比如存货盘点、相关交易检查、应收账款函证等都是进行抽样检查。这样，检查风险还是较大的，可信程度收到了质疑。换句话来说，现如今的审计方法是一种基于抽样检查的审计。当一重大事项未能被注册会计师所审查，而它存在重大错报，由此注册会计师发表了不恰当的审计结论，这会增加审计风险。由于现行的审计模式和方法存在固有的局限性，从而可能导致被审计单位内部的个别问题不能被及时发现和被充分反映。然而，在大数据时代背景下，大数据技术的应用，可以实现对所有大量审计证据信息的检查，真正突破了传统审计的抽样审计调查的固有局限。这同时也降低了审计检查风险，提高了审计结果的准确性。注册会计师能够获取全面的审计证据并且高效的电子信息处理技术也保证了审计工作的全覆盖有效开展，因此大数据审计会将如今的抽样审计转变为全面审计。（二）对审计模式的影响。当前，注册会计师在执行外勤审计时的时间与被审单位实际发生的经济活动时间存在着时间差。这就导致了审计工作只能对截至某一时间点进行审计（通常是截至出具审计报告时）。但是，一些期后事项（如销售退货、法院判决、罚款等）可能也达到了重要性水平，可是当前审计不能很好对期后事项进行实时的关注，即做不到实时的审计。然而，随着“大、智、移、云”技术的发展，让审计大数据的实时处理和快速分析得以实现。所以，大数据时代背景下的审计工作，能够真正实现持续审计，尤其是解决了关于期后事项问题的审计，实时审计的优势得以体现。因此，审计模式将转变成实时审计模式。（三）对审计效率的影响。首先，传统审计证据信息无法电子化、网络化。有些公司还处于手工账的阶段，注册会计师在执行外勤获取审计证据时，尤其是包含很多子公司的企业，注册会计师需要不断从各个地方的子公司获取相关纸质凭证等。这大大降低了审计效率，同时增加了审计风险。在大数据的时代，所有信息都存在于互联网中。审计证据信息基本都以电子化的形式存在，这将大大缩短审计人员获取审计证据的时间，从而提高了审计效率，并且从某种程度上也提高了审计结论的可信程度。另外，传统审计方法还受到时间、地点的约束。审计人员无论是采用查账还是现场盘点等方式，都需要同被审单位相互沟通、协调，这又进一步使得审计工作不能够灵活高效的进行。在大数据的时代，所有信息都存在于互联网中。审计人员只需要一台电脑和网络即可开展审计工作，再也不需要在固定的时间地点工作，全面提高了审计效率。（四）对审计结论的影响。由于传统审计模式下所获取信息的关联程度低，所以得出的审计结论较为片面。审计证据大体可分为两类：一种是从内部获取的证据，另一种是从外部获取的。企业的内部证据相比较来说，只要企业内部控制完善，获取的审计证据质量，可信程度较高且较容易获取全部证据信息。但是，外部信息量往往很大，并且外部信息大多数存储在第三方机构中，第三方为了防止信息泄露，不会轻易提供。所以，加上外部信息量大、难以获取、复杂程度高，传统审计方式很难从外部获取完善的信息。然而，在大数据时代下，审计人员能够从不同角度和维度对审计证据信息进行分析和归纳，提出业务、财务和项目管理中存在的相关问题及发展规律，并反馈给被审计单位。因此，审计结论内容更加丰富，对被审单位的影响更加深远。（五）对信息安全的影响。对于信息安全来说，不管是企业财务数据还是其他商业信息，这些信息都是与企业息息相关，甚至有些还会涉及企业的商业机密。在大数据环境下，由于审计包含的数据十分广泛，当大数据在给审计工作带来诸多便利的同时也会成为一些不法分子和黑客重点关注、攻击的目标。他们通过破坏信息系统来盗取重要价值的信息，这会给企业的利益带来损害。因此，数据安全应成为大数据技术在审计应用中高度关注的问题。三、结论通过上文的介绍和分析，我们可以看出大数据时代的到来对审计工作的影响是深远的，主要有以下几个方面：首先，大数据技术的应用使全数据审计变为现实而不是当前的抽样审计，给审计工作带来了新的突破。并且，在大数据时代审计的模式也发生了实质性的转变，由于审计数据实时可以获取，使持续审计变为可能，克服了当前的难题。其次，审计的工作效率也得到了提升，在大数据时代的背景下，审计人员能够更好、更快地获取到所需要的审计证据信息。同样这大大提高了审计效率，从某一程度来说也提高了审计的可信程度。再次，也增强了审计工作的结论，在大数据时代，审计人员所获取的信息更加全面、关联程度更高、获取方式更加直接。并且，由于审计结论是从多个维度来得出的，所以对被审单位的影响和参考价值也更高。最后，大数据审计对审计人员提出了新的要求和挑战，要在新时代保持竞争力，必须不断学习新的知识。大数据给我们生活带来天翻地覆的改变，大数据技术也越来越成熟。大数据带领我们进入了一个全新的时代，让我们面对一个更真实、更客观的世界。而审计作为监督经济活动的重要工作，与大数据的结合是必然之事，所以审计人员更应对此重视，期待这场大变革的到来。主要参考文献：顾洪菲.大数据环境下审计数据分析技术方法初探［J］.中国管理信息化，2016.3.张兆信.大数据环境下的审计问题研究［J］.内蒙古科技与经济，2017.5.徐正光.“大数据”背景下的审计分析［C］.江苏省国家审计信息化专题研讨会论文集，2013.樊丽华.大数据时代下云会计对审计的影响分析［J］.纳税，2017（30）.宋玉珍.大数据时代基于云会计的审计实施［J］.智富时代，2017（3）.高智林.大数据、云会计时代的会计舞弊监管［J］.河南工程学院学报（社会科学版），2016.31（2）.白菁华.云会计环境下基于COBIT标准的大数据审计分析.中国经贸，2018（13）.高爱萍.大数据时代的云会计的审计实施框架构建［J］.现代经济信息，2017（6）.陈泽君，张洪浩.大数据时代下审计的机遇与挑战［J］.经营管理者，2017（18）.-159-［1］［2］［3］［4］［5］［6］［7］［J］［8］［9］