1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的一人有限责任公司 C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
【答案】C
【解析】选项B，我国《公司法》规定，有限责任公司的股东人数为50人以下（可以为1人），一人有限责任公司，股东承担“有限责任”，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的
纳税人；选项C，个人独资企业、合伙企业是由投资人或合伙人承担“无限责任”或“无限连带责任”的企业，属于个人所得税的纳税人。选项AD，分别属于居民企业和非居民企业，均是企业所得税纳税人。
2.某小型微利企业2018年度应纳税所得额为70万元。则该企业2018年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是（ ）。 A.70×20%＝14（万元） B.70×50%×20%＝7（万元） C.70×25%＝17.5（万元） D.70×15%＝10.5（万元）
【答案】B
【解析】年应纳税所得额100万元以下的“小微企业”，其应纳税所得额按50%计算。
3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于货币形式的收入的是（ ）。 A.现金
B.准备持有至到期的债券 C.不准备持有至到期的债券 D.应收票据
【答案】C
【解析】（1）货币性资产，是指持有的“现金”及将以“固定或可确定”金额的货币收取的资产；（2）“准备持有至到期的债券”，持有期间不会出售，持有至到期兑现时取得“可确定”
的货币资金，视为货币形式收入；（3）“不准备持有至到期的债券投资”，持有期间会根据市场情况选择出售或继续持有，无“固定或可确定金额”，不满足货币性资产的判定标准，属于投资资产，视为非货币形式收入。
4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于财产转让所得的是（ ）。 A.转让房屋所有权 B.转让土地使用权
C.转让专利技术所有权 D.转让商标使用权
【答案】D
【解析】选项ABC，在企业所得税中，转让有形资产和无形资产的所有权所得都属于“财产转
让所得”；选项D，在企业所得税中，转让无形资产使用权属于“特许权使用费所得”收入。 【老侯提示】请大侠们与个人所得税的无形资产所有权转让做准确区分。
5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。
A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
【答案】B 【解析】选项A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C，一般情况下，
销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。 A.财政拨款 B.国债利息收入 C.企业债券利息收入
D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
【答案】B
【解析】选项AD，不是企业经营行为所得收益，属于不征税收入；选项C，是企业经营行为所
得收益，且不满足税收优惠条件，属于应税收入；选项B，是企业经营行为所得收益，但满足税收优惠条件，属于免税收入。
7.甲公司是一家化妆品生产企业，2018年销售化妆品取得收入2 000万元，销售进口的原材料取得收入500万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项目，取得财政拨款400万元，投资国债取得利息收入30万元，则该企业计算2018年所得税应纳税额时，计入收入总额的金额，下列计算正确的是（ ）。
A.2 000＋500＋400＋30＝2 930（万元） B.2 000＋500＋400＝2 900（万元） C.2 000＋500＝2 500（万元） D.2 000万元
【答案】A
【解析】（1）销售化妆品取得收入2 000万元为主营业务收入，销售进口的原材料取得收入 500 万元为其他业务收入，均属于应税收入；（2）取得财政拨款400万元属于不征税收入；（3）
投资国债取得利息收入30万元为免税收入；（4）本题要求计算的是“收入总额”，应税收入、不征税收入、免税收入均应当计入收入总额。
8.某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计的下列计算中，正确的是（ ）。 A.300＋300×14%＋300×2%＋300×8%＝372（万元） B.300＋45＋300×2%＋15＝366（万元） C.300＋45＋5＋15＝365（万元）
D.300＋300×14%＋5＋15＝362（万元）
【答案】D
【解析】（1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；（2）职工福利费：扣除限额
＝300×14%＝42（万元）＜实际发生45万元，准予扣除42万元；（3）工会经费：扣除限额＝300×2%＝6（万元）＞实际发生5万元，可以据实扣除5万元；（4）职工教育经费：扣除限额＝300×8%＝24（万元）＞实际发生15万元，可以据实扣除15万元；（5）税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300＋42＋5＋15＝362（万元）。
9.某企业2018年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业2018年所得税应纳税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.（150－30）×25%＝30（万元） B.150×25%＝37.5（万元）
C.[150＋（30－150×12%）]×25%＝40.5（万元） D.（150＋30）×25%＝45（万元）
【答案】D
【解析】由题目表述可知，该企业直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，应当纳税调
增30万元。
10.某家具企业2018年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费30 000元，业务宣传费10 000元，2017年结转广告费10 000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计的下列计算中，正确的是（ ）。 A.5 000×60%＋272 000×15%＝43 800（元） B.272 000×5‰＋30 000＋10 000＝41 360（元） C.272 000×5‰＋272 000×15%＝42 160（元） D.5 000＋30 000＋10 000＋10 000＝55 000（元）
【答案】C
【解析】（1）业务招待费发生额的60%＝5 000×60%＝3 000（元）＞税法规定的扣除限额＝272 000×5‰＝1 360（元），业务招待费可以扣除1 360元；（2）广告费和业务宣传费本年
发生额及上年结转额合计＝30 000＋10 000＋10 000＝50 000（元）＞税法规定的扣除限额＝272 000×15%＝40 800（元），广告费和业务宣传费可以扣除40 800元；（3）二者合计可扣除金额＝40 800＋1 360＝42 160（元）。
11.甲公司为一家化妆品生产企业，2018年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，年利率8%；2018年5月又向自己的供应商借款200万，期限半年，支付利息10万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2018年可以在所得税前扣除利息费用的下列计算中，正确的是（ ）。 A.100×8%＝8（万元） B.10万元
C.100×8%×50%＋200×8%×50%＝12（万元） D.100×8%×50%＋10＝14（万元）
【答案】C
【解析】（1）向银行借款的利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用＝100×8%×50%＝4（万
元）；（2）向供应商的借款，不超过银行同期同类贷款利率的可以扣除，准予扣除的利息费用＝200×8%×50%＝8（万元）；（3）2018年可以在所得税前扣除的利息费用＝4＋8＝12（万元）。
12.甲公司股东赵某认缴的出资额为1 000万元，应于2018年1月1日前缴足，1月1日赵某
实缴资本为200万元，剩余部分至2018年6月30日仍未缴纳，甲公司因经营需要于2018年1月1日向银行借款1 000万元，期限半年，年利率10%，发生借款利息50万元，则2018年甲公司在计算应纳税所得额时可以扣除借款利息的下列计算中，正确的是（ ）。 A.50万元
B.50－（1 000－200）×10%×50%＝10（万元） C.50－200×10%×50%＝40（万元） D.0
【答案】B
【解析】赵某应于1月1日前缴纳800万元出资而未交，自1月1日起占用公司资金，则2018
年1月1日至6月30日，800万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，800万借款半年的利息＝（1 000－200）×10%×50%＝40（万元），准予扣除的利息50－40＝10（万元）。
13.某公司2018年度支出合理的工资薪金总额1 000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.150＋80＋45＋30＝305（万元） B.150＋80＋45＝275（万元） C.150＋1 000×5%＝200（万元） D.150＋1 000×5%＋45＝245（万元）
【答案】D 【解析】（1）基本社会保险费：全额扣除；（2）补充养老保险费：税法规定的扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＜实际发生额80（万元），故补充养老保险费税前可以扣除50万元；（3）
补充医疗保险：税法规定的扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＞实际发生额45万元，故补充养老保险费税前可以扣除45万元；（4）为高管缴纳的商业保险费：不得扣除；（5）准予扣除的数额合计＝150＋50＋45＝245（万元）。
14.某企业于2018年6月15日购入生产用设备一台，金额450万元，按照企业所得税法的规定，该设备应按照（ ）年计提折旧。 A.0 B.10 C.5 D.4
【答案】A
【解析】2018年1月1日后购进的设备、器具，单价不超过500万元的准予一次性全额扣除。
15.高新技术企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不得超过一定期限。该期限是（ ）。 A.3年 B.5年 C.10年 D.20年
【答案】C
【解析】高新技术企业自2018年1月1日起，当年具备资格的企业，其具备资格年度之前5
个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至“10年”。
16.某企业2012年发生亏损20万元，2013年盈利12万元，2014年亏损1万元，2015年盈利4万元，2016年亏损5万元，2017年盈利2万元，2018年盈利38万元。则该企业2018年应缴纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.38×25%＝9.5（万元）
B.（38－2－1－5）×25%＝7.5（万元） C.（38－1－5）×25%＝8（万元） D.（38－5）×25%＝8.25（万元）
【答案】C
【解析】2012年亏损的20万元，可以以2013年、2015年、2017年的利润进行弥补，弥补后尚有2万元亏损，2014年、2016年企业亏损，应计入2012年亏损的弥补期限，至2017年，2012
年亏损的延续弥补期限届满，2018年的盈利不能再用于弥补2012年尚未弥补的亏损；2018年的盈利可以用于弥补2014年、2016年的亏损，则该企业2018年应当缴纳的企业所得税＝（38－1－5）×25%＝8（万元）。
17.2015年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资120万元，股权持有至2017年6月1日，甲创业投资企业2018年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额下列计算中，正确的是（ ）。 A.0
B.120×70%＝84（万元） C.120×80%＝96（万元） D.120×90%＝108（万元）
【答案】B 【解析】（ 1）自2015年4月1日至2017年6月1日，投资持有满2年；（2）应纳税所得额
抵免额＝120×70%＝84（万元）。
18.甲公司2018年应纳税所得额为1 000万元，当年购入一台安全生产设备增值税发票上注明的价款为100万元，取得境外所得，在中国境内可以抵免税额为20万元，则下列甲公司2018年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是（ ）。
A.（1 000－100×70%）×25%－20＝212.5（万元） B.1 000×25%－100×10%－20＝220（万元） C.1 000×25%－100×10%＝240（万元） D.1 000×25%＝250（万元）
【答案】B
【解析】（1）企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10%可以在应纳税
额中减免，减免税额＝100×10%＝10（万元）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免税额－抵免税额＝1 000×25%－100×10%－20＝220（万元）。
19.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的是（ ）。 A.盘盈的固定资产
B.自行建造的固定资产 C.外购的固定资产
D.通过捐赠取得的固定资产
【答案】D
【解析】选项A，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；选项B，以竣工结算前发生的支
出为计税基础；选项C，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
20.甲公司2018年取得会计利润80万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2018年应缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是（ ）。
A.80×25%＝20（万元）
B.（80－40×50%）×25%＝15（万元） C.（80－40×75%）×25%＝12.5（万元） D.（80－40×100%）×25%＝10（万元）
【答案】C
【解析】研发支出，未形成无形资产的，加计扣除75%。
21.2018年6月境外甲公司向境内乙公司转让一专利技术，取得所得1 000万元。已知预提所得税税率为10%，计算乙公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是（ ）。 A.1 000×10%×50%＝50（万元） B.1 000×10%＝100（万元）
C.1 000×（1－25%）×10%＝75（万元）
D.1 000×（1－25%）×10%×50%＝37.5（万元）
【答案】B
【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利
息、租金、特许权使用费所得，以“收入全额”为应纳税所得额。
22.我国甲企业2018年度国内应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25%，该企业分别在A、B两国取得所得（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；从B国的分支机构分回国内的利润为21万元，B国税率为30%。（假设三国应纳税所得额确定方法一致，甲企业采用“分国不分项”计算）则该企业国外所得在国内应补税额的下列计算列式，正确的是（ ）。 A.0
B.50×25%－50×20%＝2.5（万元） C.50×25%＋21×25%＝17.75（万元）
D.50×25%＋21÷（1－30%）×25%＝20（万元）
【答案】B
【解析】（1）在A国取得的所得在我国应缴税额＝50×25%＝12.5（万元），在A国已缴税额
＝50×20%＝10（万元），须补缴税额＝12.5－10＝2.5（万元）；（2）B国税率高于我国，在B国取得的所得，无须补税。
23.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于来源于中国境内的所得的是（ ）。 A.美国居民特靠谱，在中国境内推销商品取得所得 B.日本居民俺赔惨了，在中国境内炒股取得所得
C.韩国居民闻上瘾，在中国商场购物，获得抽奖机会，取得中奖所得
D.中国居民赵某，将位于美国纽约的一栋别墅出售给一家美国公司取得所得
【答案】D
【解析】选项A，在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得，属于来源于中国境内的所得；选项B，转让对中国境内企事业单位和其他经济组织投资形成的权益性资产取得的 所得属于来源于中国境内的所得；选项 C，（1）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额
外“抽奖机会”，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，缴纳个人所得税；（2）中国境内企业支付的偶然所得属于来源于中国境内的所得；选项D，属于来源于中国境外的所得，但因赵某为居民，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。
24.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于综合所得的是（ ）。 A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.特许权使用费所得 D.利息、股息、红利所得
【答案】D
【解析】综合所得除ABC外，还包括稿酬所得。
25.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以做专项扣除的是（ ）。
A.个人缴纳的基本养老保险 B.子女教育支出 C.继续教育支出 D.赡养老人支出
【答案】A
【解析】选项BCD，属于专项附加扣除。
26.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以扣除的是（ ）。
A.赵某2岁儿子小赵的学前教育支出
B.钱某使用商业银行贷款购买第二套住房，发生的贷款利息支出 C.孙某赡养55岁母亲的支出
D.李某在上海拥有一套住房，其所任职的公司外派其在成都工作1年，李某在成都租房发生的租金支出
【答案】D
【解析】选项A，子女教育支出包括学前教育和学历教育支出其中，学前教育是指年满“3岁”至小学入学前教育；选项B，住房贷款利息支出是指纳税人使用商业银行贷款为本人或其配偶
购买住房，发生的“首套住房”贷款利息支出；选项C，赡养老人支出是指赡养“60岁”以上父母以及其他法定赡养人的支出；选项D，住房租金支出是指主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。
27.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴是（ ）。 A.岗位津贴 B.高温补贴 C.独生子女补贴
D.工龄补贴
【答案】C
【解析】对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：
（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
28.某烟草公司2018年取得会计利润400亿元，研究新味道卷烟生产技术发生研究支出10亿元已做管理费用扣除，已知该公司适用的企业所得税税率为25%，假设该公司无其他纳税调整事项，则2018年应纳企业所得税的下列计算列式中正确的是（ ）。 A.400×25%＝100（亿元）
B.（400－10）×25%＝97.5（亿元）
C.（400－10×75%）×25%＝98.13（亿元） D.（400－10×50%）×25%＝98.75（亿元）
【答案】A
【解析】烟草制造业不适用研发费用加计扣除政策。
29.下列所得，应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（ ）。 A.转让土地使用权取得的收入 B.转让债权取得的收入
C.提供房屋使用权取得的收入 D.转让专利所有权取得的收入
【答案】D
【解析】选项AB，转让有形资产所有权、土地使用权、股权、债权，按照“财产转让所得”税 目征税； 选项C，“有形资产”“使用权”转让，按照“财产租赁所得”税目征税；选项D，“无
形资产”（除土地使用权外）的“使用权”与“所有权”转让，按照“特许权使用费所得”税目征税。
30.越南籍赵某（非居民）2019年6月工资收入为10 000元人民币，其中含差旅费津贴1 000元，托儿补助费500元，其中含一次回国探亲费2 200元。已知工资、薪金所得减除费用标准为每月5 000元，全月应纳税所得额不超过3 000元的，适用税率为3%，全月应纳税所得额超过3 000元至12 000元的部分，适用税率为10%，速算扣除数210。则单位代扣代缴赵某6月应缴纳个人所得税的下列计算列式中，正确的是（ ）。（经典题解P309 30题改） A.（10 000－5 000）×10%－210＝290（元）
B.（10 000－1 000－500－5 000）×10%－210＝140（元） C.（10 000－1 000－500－5 000－2 200）×3%＝39（元） D.（10 000－1 000－500－2 200）×10%－210＝420（元）
【答案】C
【解析】差旅费津贴、托儿补助费不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。
31.某设计师（非居民）业余时间为一企业做某项产品的设计，前两个月企业先支付了30 000元酬劳，第三个月设计完成后，又支付了剩余的50 000元，已知劳务报酬所得每次应纳税所得额超过12 000元至25 000元的，适用税率为20%，速算扣除数1 410，超过25 000元至35 000元的，适用税率为25%，速算扣除数2 660，超过35 000元至55 000元的，适用税率为30%，速算扣除数4 410，超过55 000元至80 000元的部分，适用税率为35%，速算扣除数7 160。代扣代缴该设计
师应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。（经典题解P309 31题改） A.（30 000＋50 000）×（1－20%）×35%－7 160＝15 240（元） B.（30 000＋50 000）×35%－7 160＝20 840（元）
C.30 000×（1－20%）×10%－1 410＋50 000×（1－20%）×30%－4 410＝8 580（元） D.30 000×25%－2 660＋50 000×30%－4 410＝15 430（元）
【答案】A
【解析】（1）该设计师进行产品设计取得所得为劳务报酬所得，且属于一次性的劳务报酬，应
以取得该项收入为一次，分次支付应当合并计税；（2）劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。
32.作家赵某（非居民）的一篇小说在一家晚报上连载3个月，3个月的稿酬收入分别为3 000元、4 000元和5 000元。已知稿酬所得每次应纳税所得额不超过3 000元的，适用税率为3%，超过3 000元至12 000元的部分，适用税率为10%，速算扣除数210。代扣代缴赵某3个月所获稿酬应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。（经典题解P310 32题改） A.（3 000＋4 000＋5 000）×（1－20%）×70%×3%＝201.6（元） B.（3 000＋4 000＋5 000）×（1－20%）×70%×10%－210＝462（元） C.（3 000＋4 000＋5 000）×70%×10%－210＝630（元）
D.（3 000＋4 000＋5 000）×（1－20%）×10%－210＝750（元）
【答案】B 【解析】 （1）属于“一次性”收入的，以取得该项收入为一次计算稿酬所得，分次支付要合并
计税；（2）稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额的“70%”为应纳税所得额。
33.（非居民）赵某于2019年3月取得一项特许权使用费收入3 000元，4月取得另一项特许权使用费收入4 500元。已知特许权使用费所得每次应纳税所得额不超过3 000元的，适用税率为3%，超过3 000元至12 000元的部分，适用税率为10%，速算扣除数210。代扣代缴赵某上述收入应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。（经典题解P310 33题改） A.3 000×（1－20%）×3%＋4 500×（1－20%）×10%－210＝222（元） B.（3 000＋4 500）×（1－20%）×10%－210＝390（元） C.（3 000＋4 500）×10%－210＝580（元） D.（3 000＋4 500－210）×10%＝729（元）
【答案】A
【解析】（1）属于“一次性”收入的，以取得该项收入为一次计算特许权使用费所得，本题应
视为两次收入分别计算；（2）特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。
34.2018年3月赵某将自己的一套三居室出租，年租金55 200元，当月发生修缮费用1 200元，已知个人出租住房适用的个人所得税税率为10%，每次收入额不足4 000元的费用扣除标准为800元，4 000元以上的，费用扣除标准为20%，（不考虑房屋出租过程中的其他相关税金）则赵某本月应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。 A.（55 200÷12－1 200－800）×10%＝260（元）
B.（55 200÷12－1 200）×（1－20%）×10%＝272（元） C.（55 200÷12－800－800）×10%＝300（元）
D.（55 200÷12－800）×（1－20%）×10%＝304（元） 【答案】C
【解析】（1）财产租赁所得按次纳税，以一个月取得的收入为一次；（2）本月租金额＝55 200÷12＝4 600（元）；（3）发生的房屋修缮费用准予扣除，但每月扣除额最多不超过800元；（4）判定是否为4 000元以上的收入额＝4 600－0－800＜4 000，费用扣除标准为800元；（5）应纳税额＝（4 600－800－800）×10%＝300（元）。
35.赵某准备移民海外，将其唯一的一套住房以120万元的价格出售，该住宅系6年前以40万元的价格购买，交易过程中支付相关税费及中介费等各项费用共计8万元（发票为证），则赵某应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。 A.0
B.（120－40－8）×20%＝14.4（万元） C.（120－40）×20%＝16（万元） D.120×20%＝24（万元）
【答案】A
【解析】对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
36.2019年8月，赵某购买彩票中奖60 000元，从中拿出20 000元通过国家机关捐赠给贫困地区。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%，赵某中奖收入应缴纳的个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。 A.60 000×20%＝12 000（元）
B.（60 000－60 000×30%）×20%＝8 400（元） C.（60 000－20 000）×20%＝8 000（元） D.20 000×20%＝4 000（元）
【答案】B
【解析】（1）偶然所得以收入全额为应纳税所得额；（2）捐赠额20 000（元）＞应纳税所得
额的30%＝60 000×30%＝18 000（元），捐赠可扣除金额为18 000（元）；（3）应纳税额＝（60 000－18 000）×20%＝8 400（元）。
二、多项选择题
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（ ）。 A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定 D.租金所得，按支付所得的企业所在地确定
【答案】AD
【解析】选项B，按照不动产所在地确定；选项C，按照被投资企业所在地确定。
2.下列各项关于企业所得税税率的说法中，正确的有（ ）。 A.居民企业适用25%的税率 B.非居民企业适用20%的税率
C.小型微利企业适用20%的优惠税率
D.设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占收入总额70%以上的企业适用10%的优惠税率
【答案】AC
【解析】选项B，在中国境内设立机构、场所且取得所得与所设机构、场所有实际联系的非居
民企业，其企业所得税税率为25%；选项D，适用15%的优惠税率。
3.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的有（ ）。
A.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定
B.交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入
C.企业促销提供的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额 D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入
【答案】ABC 【解析】选项 D，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生
时作为财务费用扣除。
4.下列关于企业所得税收入的确认表述中，正确的有（ ）。 A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入
C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入 D.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 【答案】ABCD
5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应当视同销售货物的有（ ）。 A.林木公司将货物从A市的生产车间运送至B市的门市部准备对外销售 B.林森公司用存货与林木公司置换了一台机器设备 C.森木公司将一批自产家具捐赠给受灾地区
D.木林森公司将自产的货物用于偿还水沝淼公司的债务
【答案】BCD
【解析】选项A，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他 机构（同县除外）用于销售，在增值税上视同销售，但在企业所得税上，不视同销售；选项 B，
企业发生非货币性资产交换行为，视同销售；选项C，企业将货物用于捐赠，视同销售；选项D，企业将自产货物用于偿债，视同销售。
6.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（ ）。 A.企业所得税 B.印花税
C.不得抵扣的增值税 D.土地增值税
【答案】BCD
【解析】选项A，在计算企业所得税的过程中，企业所得税本身不得扣除；选项C，准予抵扣的
增值税不得在税前扣除，但不得抵扣的增值税计入资产成本可以通过折旧方式扣除；选项BD，准予在税前扣除。
7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应在计算应纳税所得额时计算限额扣除的有（ ）。
A.防暑降温费
B.烟草公司的烟草广告费
C.通过国家机关向贫困地区的捐款
D.为本企业董事会成员支付的不超过工资薪金总额5%的人身意外伤害保险
【答案】AC 【解析】选项B，烟草企业的广告费不得扣除；选项D，为董事会成员支付的人身意外伤害保险，
不得在税前扣除；选项A，属于职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；选项C，属于公益性捐赠，不超过年度会计利润12%的部分准予扣除。
8.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前全额扣除的有（ ）。 A.为购入车辆支付的财产保险费用
B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用 C.为企业职工支付的基本养老保险费用 D.为企业职工支付的补充养老保险费用
【答案】ABC
【解析】选项D，不超过实发工资薪金总额5%的部分准予扣除，超过部分不得扣除。
9.根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有（ ）。 A.广告费 B.业务宣传费 C.公益性捐赠 D.职工教育经费 【答案】ABCD
10.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有（ ）。
A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且不能超过当年销售（营业）收入5‰
B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除
C.企业发生的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除 D.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除
【答案】ABD 【解析】选项 C，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应
纳税所得额时扣除。
11.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且不能超过当年销售（营业）收入5‰，下列收入属于企业销售（营业）收入的有（ ）。 A.销售商品收入 B.出租房屋收入 C.投资股票收益 D.现金盘盈
【答案】AB
【解析】选项A，属于主营业务收入；选项B，属于其他业务收入；选项C，属于投资收益，选
项D，属于营业外收入。销售营业收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。
12.甲公司2018年会计利润为3 000万元，取得销售收入10 000万元，其他收入2 000万元，发生广告费和业务宣传费2 500万元，已知甲公司适用的企业所得税税率为25%，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2018年应缴纳所得税的下列说法中错误的有（ ）。 A.如甲公司为化妆品销售企业，则应纳税额为3 000×25%＝750（万元） B.如甲公司为白酒制造企业，则应纳税额为3 000×25%＝750（万元） C.如甲公司为汽车销售企业，则应纳税额为3 000×25%＝750（万元） D.如甲公司为烟草企业，则应纳税额为3 000×25%＝750（万元）
【答案】BCD 【解析】选项A，化妆品生产与销售企业广告和业务宣传费不超过当年销售营业收入30%的部分， 准予在计算应纳税所得额时扣除；选项 BC，白酒制造企业不属于饮料制造企业，广告和业务宣
传费不超过当年销售营业收入15%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项D，烟草企业的烟草广告费不得在计算应纳税所得额时扣除。
13.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业发生的手续费及佣金支出的扣除标准表述中，正确的有（ ）。
A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额 B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额 C.除保险企业外的其他企业，按所签订合同确认的收入金额的10%计算扣除限额
D.从事代理服务，主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的营业成本，包括手续费和佣金支出，准予在企业所得税前据实扣除
【答案】BD
【解析】选项A，扣除限额为15%；选项C，扣除限额为5%。
14.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项说法中，正确的有（ ）。 A.企业融资租入的固定资产，计提折旧应在所得税前扣除 B.企业经营租入的固定资产，其租金应在租入当期一次性扣除
C.企业发生的汇兑损失除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外准予扣除
D.企业按规定提取的环境保护专项资金在提取时准予扣除
【答案】ACD 【解析】选项 B，企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣
除。
15.下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。 A.向投资者支付的股息、红利 B.银行按规定加收的罚息 C.被没收财物的损失 D.直接赞助某学校的支出
【答案】ACD 【解析】选项 B，民事责任中的“赔偿损失、支付违约金”以及法院判决由企业承担的“诉讼
费用”等准予在税前扣除，如纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”。
16.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，不得扣除
折旧的有（ ）。
A.尚未投入使用的房屋、建筑物 B.以经营租赁方式租入的固定资产 C.以融资租赁方式租出的固定资产 D.与经营活动无关的固定资产
【答案】BCD
【解析】房屋、建筑物无论是否投入使用，均可以计提折旧扣除。
17.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列固定资产计提折旧时，可以采用加速折旧方法或缩短折旧年限的有（ ）。
A.技术进步，产品更新换代较快的固定资产 B.使用频率极高的固定资产
C.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产
D.2018年1月1日后购进的设备、器具，单价不超过500万元
【答案】AC
【解析】选项B，按税法规定正常计提折旧；选项D，可以在购入时一次性扣除。
18.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有（ ）。 A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 B.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度
C.企业依法清算时，应当以清算期作为1个纳税年度 D.企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起90日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
【答案】ABC
【解析】选项D，汇算清缴的期限为自实际经营终止之日起60日内。
19.下列关于个人所得税纳税人的说法中，错误的有（ ）。
A.对合伙企业中的个人合伙人从合伙企业取得的所得应征收企业所得税 B.判定个人所得税居民纳税人的标准为是否在我国境内有住所
C.A国甲，2019年5月1日入境，2019年12月20日离境，甲在2019年属于我国居民纳税人 D.B国乙，2019年10月10日入境，2020年5月1日离境，乙属于我国居民纳税人
【答案】ABD
【解析】选项A，缴纳个人所得税；选项B，判定标准包括住所和居住时间；选项C，甲2019
年度在中国境内居住满183天，属于居民纳税人；选项D，乙2019年度和2020年度在中国境内居住均不满183天，属于非居民纳税人。
20.根据个人所得税法律制度的规定，下列属于来源于中国境内的所得有（ ）。 A.劳务报酬所得，实际提供劳务地在我国境内
B.转让动产取得财产转让所得，转让行为发生在我国境内 C.特许权使用费所得，特许权的使用地在我国境内
D.利息、股息、红利所得，收到利息、股息、红利的企业在我国境内
【答案】ABC
【解析】选项D，以负担支付所得企业的所在地为所得来源地。
21.下列关于个人所得税“工资、薪金所得”说法中，正确的有（ ）。
A.个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入全额计入工资、薪金所得项目计征个人所得税
B.离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应按照工资、薪金所得项目征收个人所得税
C.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税
D.离退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税
【答案】BC 【解析】选项 A，需扣除一定标准的公务费用；选项D，按“工资、薪金所得”项目征收个人所
得税。
22.关于个人所得税“工资、薪金所得”，下列说法中，正确的有（ ）。
A.企业为职工支付的各项保险金，应并入员工当期工资收入，按工资、薪金所得项目征收个人所得税
B.企业为本单位职工交付的企业年金，超过规定标准的单位缴费部分和超过缴费基数4%的个人缴费部分，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税
C.城镇企事业单位及其职工个人实际缴付的失业保险费，超过规定比例的，应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资薪金收入，依法计征个人所得税
D.兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所代扣代缴其个人所得税时，直接以其收入全额为应纳税所得额
【答案】BCD 【解析】选项 A，企业为职工支付各项免税之外的保险金，应并入员工当期工资收入，按“工
资、薪金所得”项目征收个人所得税。
23.下列关于“经营所得”个人所得税的表述中，正确的有（ ）。 A.个人因从事彩票代销业务而取得所得，按经营所得征税 B.经营所得按月计征个人所得税
C.个人对企事业单位承包经营后，工商登记改变为个体工商户的，按经营所得计征个人所得税 D.个体工商户取得与生产经营无关的其他所得，按经营所得计征个人所得税
【答案】AC
【解析】选项B，经营所得按年计征；选项D，不属于经营所得，按有关规定计征个人所得税。
24.下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有（ ）。 A.经营所得 B.工资薪金所得 C.财产转让所得 D.稿酬所得
【答案】ABD 【解析】选项 A，适用五级超额累进税率；选项BD，适用七级超额累进税率；选项C，适用20%
的比例税率。
25.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。（经典题解P313 25
题改）
A.出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式运营，驾驶员收入按经营所得缴纳个人所得税
B.个人依法取得营业执照从事办学活动取得所得，应当按照经营所得缴纳个人所得税
C.个人通过在中国境内注册登记的合伙企业从事生产经营活动取得所得，应当按照经营所得缴纳个人所得税
D.甲公司出资购买房屋，将所有权登记为股东赵某，则赵某应当按照经营所得缴纳个人所得税
【答案】BC 【解析】选项 A，按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税；选项D，按“利息、股息、红利
所得”缴纳个人所得税。
26.下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（ ）。 A.某编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费 B.某公司高管从大学取得的讲课费 C.某作家拍卖手稿取得的收入 D.某大学教授从企业取得董事费
【答案】BD
【解析】选项AC，按照“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。
27.下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（ ）。 A.赵某受雇于律师王某，为王某个人工作而取得的所得 B.证券经纪人李某从证券公司取得佣金收入
C.张某是受平安保险委托，在授权范围内代办保险业务的个体工商户，其取得的代办保险佣金收入
D.某大学教师周某，利用业余时间从事翻译工作取得的收入
【答案】ABD
【解析】选项C，按“经营所得”税目缴纳个人所得税。
28.经营所得在计算个人所得税时，准予扣除其所发生的成本、费用，下列各项中，准予在计算个人所得税前全额扣除的有（ ）。
A.支付个体工商户业主的工资10万元 B.支付雇员的工资25万元 C.合理的业务招待费
D.支付工商银行的经营性贷款利息
【答案】BD
【解析】选项A，个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除；选项C，个体工商户发生的与
生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
29.下列个人所得中，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（ ）。 A.转让专利技术
B.转让土地使用权所得
C.作者拍卖手稿原件或复印件所得 D.取得特许权的经济赔偿收入
【答案】ACD
【解析】选项B，按照“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。
30.下列所得，应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税的有（ ）。 A.赵某持有的甲公司股权被司法强制过户取得的所得 B.钱某终止投资，从被投资方乙企业收回的款项 C.孙某转让持有的上市公司股票取得所得 D.李某转让持有的国债取得所得
【答案】ABD
【解析】选项C，个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。
31.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，视同财产转让所得缴纳个人所得税的有（ ）。 A.赵某将一辆汽车无偿赠送给侯某
B.侯某将赵某赠送的汽车用于投资设立公司 C.高某以一栋住房抵偿欠侯某的债务
D.侯某将高某抵债的住房与赵某换取一张名画
【答案】ABCD
【解析】个人发生“非货币性资产交换”（选项D），以及将财产用于“捐赠（选项A）、偿债
（选项C）、赞助、投资（选项B）”等用途的，应当视同转让财产并缴纳个人所得税，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
32.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得的税务处理中，正确的有（ ）。
A.集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，取得时应按“财产转让所得”计缴个人所得税 B.集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，取得时应按“财产转让所得”计缴个人所得税
C.集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时应按“财产转让所得”计缴个人所得税
D.对职工以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息红利，应按“利息、股息、红利所得”计缴个人所得税
【答案】CD
【解析】选项A，不征收个人所得税；选项B，暂缓征收个人所得税。
33.赵某持有的上市公司股票取得的下列股息中，减按50%计入应纳税所得额的有（ ）。 A.赵某持有A上市公司的限售股，解禁前取得的股息红利 B.赵某持有B上市公司股票时间3年，取得的股息红利 C.赵某持有C上市公司股票时间1年，取得的股息红利 D.赵某持有D上市公司股票时间1个月，取得的股息红利
【答案】AC
【解析】选项A，个人持有“上市公司限售股”，解禁前取得的股息红利，减按50%计入应纳税 所得额；选项 B，个人持有上市公司股票，超过1年的，取得的股息红利免征个人所得税；选
项C，个人持有上市公司股票，超过1个月未超过1年的，取得的股息红利，减按50%计入应纳税所得额；选项D，个人持有上市公司股票，未超过1个月的，取得的股息红利全额计税。
34.2018年侯某通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有（ ）。
A.侯某将1月份工资捐赠给敬老院
B.侯某将2月份工资捐赠给农村义务教育 C.侯某将3月份工资捐赠给红十字会
D.侯某将4月份工资捐赠给公益性青少年活动场所 【答案】ABCD
35.下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（ ）。 A.著名作家莫言获得的诺贝尔文学奖奖金 B.赵某购买发票中奖1 000元 C.钱某取得的军人转业费
D.孙某退休后按月领取的养老金
【答案】ACD
【解析】选项A，外国组织、国际组织颁发的文化方面的奖金免征个人所得税；选项B，个人取
得单张有奖发票奖金所得“不超过800元”的，暂免征收个人所得税；超过800元的，全额征收个人所得税。
36.外籍个人的下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（ ）。 A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴
B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 C.外籍个人取得的每年不超过3次的探亲费 D.外籍个人取得的合理的语言训练费
【答案】BD 【解析】选项 A，外籍个人以“非现金”形式或“实报实销”的住房补贴免征个人所得税；选
项C，外籍个人取得的每年不超过“2次”的探亲费免征个人所得税。
37.根据个人所得税法律制度规定，下列情况纳税人应当按照规定自行到主管税务机关办理纳税申报的有（ ）。
A.赵某2019年取得扣除三险一金之后的工资薪金所得8万元，稿酬所得3万元，劳务报酬所得6万元
B.非居民个人约翰作为集团总公司的外派主管人员，每月除在集团驻中国公司总部取得20 000元工资外，还在外派的中国子公司取得6 000元工资
C.吴某所在公司于2008年在美国上市，给予其1万股股票期权，2019年吴某行权，将其所持有的公司股票在美国纽交所出售
D.石某自主创业，在某超市承租一柜台，注册了个体工商户营业执照销售儿童服装
【答案】ABCD
【解析】选项A，在“两处或者两处以上”取得综合所得，且综合所得年收入额“减去专项扣 除”的余额“超过 6万元”需要办理综合所得的汇算清缴；选项B，“非居民个人”在中国境
内从“两处以上”取得“工资、薪金”所得；选项C，从中国境外取得所得；选项D，取得应税所得，没有扣缴义务人；上述情形均需自行申报缴纳个人所得税。
38.下列关于个人所得税征收管理的说法中，错误的有（ ）。 A.非居民个人取得工资薪金所得，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴
B.扣缴义务人每月扣缴的税款，税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费 C.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款
D.扣缴义务人未扣缴税款的纳税人应当在取得所得的次年3月1日至6月30日前，缴纳税款
【答案】AD
【解析】选项A，非居民个人取得工资、薪金所得，由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理
汇算清缴；选项D，扣缴义务人未扣缴税款的纳税人应当在取得所得的次年6月30日前，缴纳税款。
三、判断题
1.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（ ） 【答案】√
2.自2018年1月1日起至2020年12月31日，年应纳税所得额100万元以下的小微企业，适用10%的税率缴纳企业所得税。（ ）
【答案】×
【解析】题目所述情形，应纳税所得额按50%计算，按20%的税率缴纳企业所得税。
3.根据企业所得税法律制度的规定，利息收入按照债务人实际支付利息的日期确认收入的实现。（ ）
【答案】×
【解析】利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
4.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行“专项申报”扣除。（ ） 【答案】√
5.职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费，准予在计算企业所得税时扣除。（ ） 【答案】√
6.非金融企业向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，非金融企业向非金融企业借款的利息支出不允许在税前扣除。（ ）
【答案】×
【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予
扣除。
7.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，不得与存货损失一起在所得税前扣除。（ ）
【答案】×
【解析】题目所述情形，可以与存货损失一起在所得税前扣除。
8.合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得，减半征收企业所得税。（ ） 【答案】×
【解析】题目所述所得，暂免征收企业所得税。
9.非居民企业在中国境内设立机构、场所且取得的所得与所设立的机构场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点。（ ）
【答案】×
【解析】在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其所设机构、场所“没有”
实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
10.纳税人应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（ ） 【答案】√
11.非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。（ ） 【答案】√
12.转让中国境内的建筑物、土地使用权取得的所得，无论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。（ ） 【答案】√
13.个人综合所得中专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除一个纳税年度扣除不完的，可以结转以后年度扣除。（ ）
【答案】×
【解析】专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税
所得额为限额。一个纳税年度扣除不完的，“不结转”以后年度扣除。
14.个人独资企业出资购买房屋，将所有权登记为投资者个人，该投资者按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。（ ）
【答案】×
【解析】题目所述情形，该投资者按照“经营所得”项目缴纳个人所得税。
15.赵某承包了某肉类加工厂一销售门市部，每年取得固定收入20万元，剩余利润上缴该肉类加工厂，赵某取得的该项所得应当按照“经营所得”缴纳个人所得税。（ ）
【答案】×
【解析】题目所述所得，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
16.非居民个人歌手特靠谱，每周去闪亮酒吧演唱2次，其应以一个月取得的所得为一次，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。（ ）
【答案】× 【解析】（ 1）非任职受雇所得，应按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；（2）属于同一事
项连续取得收入的，以“1个月”内取得的收入为一次。
17.个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。（ ） 【答案】×
【解析】题目所述所得，应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。
18.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，以优惠价格出售其商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，应按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。（ ） 【答案】√
19.股权转让合同履行完毕，股权已做变更登记，所得已经实现后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议，对前次转让行为征收的个人所得税税款应与退还。（ ）
【答案】×
【解析】当事人双方签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议，是另一次股权转让行
为，对前次转让行为征收的个人所得税税款不予退还。
20.集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，应按“财产转让所得”计缴个人所得税。（ ）
【答案】×
【解析】题目所述情形，不征收个人所得税。
21.赵某以自有汽车一辆作价50万元出资，与钱某、孙某等人成立保卫萝卜有限责任公司，赵某的该行为应按照财产转让所得缴纳个人所得税。（ ）
【答案】√
【解析】个人以“非货币性资产”投资，属于转让和投资同时发生，对转让所得应按“财产转
让所得”征税。
22.个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其计入财产原值的取得房屋时所支付价款中不包含增值税，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。（ ）
【答案】×
【解析】个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的
增值税“计入财产原值”，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。
23.赵某在中国移动参与存话费送手机活动，缴费1 000元，获赠四星手机一部，其获得的手机应缴纳个人所得税。（ ）
【答案】×
【解析】企业向个人销售商品和提供服务的同时给予“赠品”，不征收个人所得税。
24.2018年2月赵某购入甲上市公司股票10万股，2018年10月，甲公司以0.1元/股向股东派息，赵某取得股息收入1万元，赵某的该项所得免征个人所得税。（ ）
【答案】×
【解析】持有上市公司股票超过1个月但不满1年的，取得的股息减按50%计入应纳税所得额。
25.赵某将一栋房屋，无偿赠送给自己的儿子小赵，小赵的该项所得应当按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。（ ）
【答案】×
【解析】房屋产权所有权人将房屋产权无偿赠与近亲属，对当事双方不征收个人所得税。
四、不定项选择题
【资料一】乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2018年有关生产经营情况如下：
（1）取得不含税销售收入2 500万元，销售成本1 343万元；
（2）发生销售费用670万元（其中广告费420万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元）；财务费用60万元；
（3）税金160万元（其中含增值税120万元，消费税10万元，城市维护建设税和教育费附加13万元，资源税17万元）；
（4）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费14万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，广告费和三新技术开发费用纳税调整的下列说法中，正确的是（ ）。 A.广告费可以全额扣除
B.广告费需要调增应纳税所得额45万元 C.三新技术开发费用可以加计扣除75% D.三新技术开发费用可以据实扣除
【答案】BC
【解析】选项AB，广告费和业务宣传费的实际发生额420万元＞销售营业收入的15%＝2 500
×15%＝375（万元），准予扣除的广告费和业务宣传费为375万元，实际扣除420万元，应纳税调增420－375＝45（万元）；选项CD，研究开发费用可以加计扣除50%。
2.乙公司缴纳的下列税金，在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的是（ ）。 A.消费税 B.增值税 C.资源税
D.城市维护建设税
【答案】ACD 【解析】 选项B，属于价外税，在计算应纳税所得额时不得扣除。选项ACD，记入“税金及附加”
科目，在计算应纳税所得额时允许扣除。
3.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，下列费用的税务处理，错误的是（ ）。 A.业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除 B.业务招待费在计算应纳税所得额时调增所得额6万元 C.支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除 D.支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除
【答案】AC 【解析】选项AB，业务招待费发生额的60%＝15×60%＝9（万元）＜销售营业收入的5‰＝2 500
×5‰＝12.5（万元），准予扣除的业务招待费为9万元，实际扣除额为15万元，应纳税调增＝15－9＝6（万元）；选项CD，税收滞纳金不得在税前扣除。
4.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、工会经费和职工教育经费的税务处理，正确的是（ ）。
A.职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除 B.职工福利费应调增应纳税所得额4万元 C.职工教育经费应调增应纳税所得额2万元
D.超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣 【答案】ABCD
【解析】选项A，工会经费实际发生额3万元＝实发工资总额的2%＝150×2%＝3万元，可以据实扣除；选项B，职工福利费实际发生额25万元＞实发工资总额的14%＝150×14%＝21万元， 准予按限额扣除 21万元，实际扣除25万元，应纳税调增＝25－21＝4（万元）；选项C，职工教育经费实际发生额14万元＞实发工资总额的8%＝150×8%＝12万元，准予按限额扣除12万元，实际扣除14万元，应纳税调增＝14－12＝2（万元）；选项D，超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣。
【资料二】乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2018年发生部分经济业务如下：
（1）取得销售货物收入3 300万元，提供加工劳务收入420万元，存货盘盈10万元。 （2）2018年7月1日出租闲置厂房，取得1年期租金收入180万元。
（3）实发工资总额500万元，为职工缴纳基本社会保险100万元，补充养老保险40万元，为公司管理层支付人身意外伤害保险15万元，为企业车辆支付财产保险20万元。 （4）拥有的W机械常年在高腐蚀环境运转；拥有的X设备产品更新换代较快；拥有的Y装置，使用频率极高。
（5）2018年4月支付495万元，购入一台Z检测仪，专门用于产品质量检测。 （6）计提坏账准备35万元。
（7）以融资租赁方式租入的固定资产，本年度计提折旧60万元。 （8）已出租的闲置厂房，本年度计提折旧45万元。 已知：乙公司已预交企业所得税税款60万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.乙公司的下列收入，应全额计入2018年企业所得税应纳税所得额的是（ ）。 A.销售货物收入3 300万元 B.提供加工劳务收入420万元 C.存货盘盈10万元 D.租金收入180万元 【答案】ABC
【解析】选项D，租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，
在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。本题中，应计入2017年应纳税所得额的租金收入＝180÷12×6＝90（万元）。
2.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，下列保险费可以全额扣除的是（ ）。 A.基本社会保险100万元 B.补充养老保险40万元 C.人身意外伤害保险15万元 D.财产保险20万元 【答案】AD 【解析】选项 AD，可以据实扣除；选项B，实际发生额40万元＞工资薪金总额5%＝500×5%＝25（万元），准予按限额扣除25万元；选项C，除为特殊工种职工支付的人身安全保险费外，
企业为投资者或职工支付的其他商业保险费，不得扣除。本题中，管理层职工不属于特殊工种职工，为其支付的人身意外伤害保险费不得扣除。
3.甲公司拥有的下列设备，在2018年计提折旧时可以采用双倍余额递减法的是（ ）。 A.机械W B.设备X C.装置Y D.检测仪Z
【答案】AB
【解析】选项AB，产品更新换代较快、常年处于高腐蚀状态的固定资产，可以采用加速折旧的
计算方法；选项C，只能采用直线法计提折旧；选项D，纳税人于2018年1月1日后购进的设备、器具，单价不超过500万元的，允许在购入当年一次性全额扣除，无须计提折旧。
4.下列支出中，乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。 A.坏账准备35万元
B.融资租入的固定资产折旧60万元 C.出租厂房折旧45万元
D.预交企业所得税税款60万元
【答案】BC
【解析】选项A，未经核定的准备金支出，不得在税前扣除；选项BC，融资租入的固定资产，
经营租出的固定资产准予计提折旧在税前扣除；选项D，预交的企业所得税税款不得在计算应纳税所得额时扣除，在计算应补缴的本年度所得税时可以扣除。
【资料三】乙公司为登记注册地在境外的居民企业，成立于2018年7月1日，主要从事货物生产和销售，2018年发生部分经济业务如下： （1）2018年会计利润为360万元；
（2）股东赵某认缴的出资额为60万元，应于公司成立前缴足，至公司成立时，赵某实缴资本为10万元，剩余部分至2018年12月31日仍未缴纳，乙公司因经营需要于2018年7月1日向银行借款100万元，年利率10%，发生借款利息5万元；
（3）通过公益性社会团体向贫困山区捐款50万元，直接向某大学捐款20万元； （4）购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额45万元，购置完毕当年即投入使用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，可以扣除借款利息的下列计算中，正确的是（ ）。 A.5万元
B.5－（60－10）×10%×50%＝2.5（万元） C.5－60×10%×50%＝2（万元） D.0
【答案】B
【解析】赵某应于7月1日前缴纳50万元出资而未交，自7月1日起占用公司资金，则2018
年7月1日至12月31日，50万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，50万元借款半年的利息＝（60－10）×10%×50%＝2（万元），准予扣除的利息＝5－2.5＝2.5（万元）。
2.下列关于乙公司2018年对外捐赠的税务处理，说法正确的是（ ）。 A.向贫困山区捐款50万元，准予在税前扣除43.2万元
B.向贫困山区捐款50万元，其中6.8万元可以结转以后3年扣除 C.向某大学捐款20万元，准予在税前全额扣除 D.向某大学捐款20万元，可以结转以后3年扣除 【答案】AB
【解析】选项AB，通过公益性社会团体向贫困山区捐款属于公益性捐赠，实际捐赠额50万元 ＞会计利润的 12%＝360×12%＝43.2（万元），准予按限额扣除43.2万元，超过部分50－43.2
＝6.8（万元）准予结转以后三年扣除；选项CD，直接向某大学捐款属于非公益性捐赠，不得在税前扣除。
3.乙公司购置环境保护专用设备，准予抵免的应纳税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.45万元
B.45×10%＝4.5（万元） C.45×70%＝31.5（万元） D.45×60%＝27（万元）
【答案】B
【解析】企业投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的 10%可以在应纳税额
中扣除。本题中，准予抵免的应纳税额＝45×10%＝4.5（万元）。
4.下列关于乙公司所得税的缴纳，下列说法中正确的是（ ）。 A.乙公司在2018年，应以7月1日至12月31日为一个纳税年度
B.乙公司应当在2019年5月31日前向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款
C.乙公司应以登记注册地为纳税地点
D.乙公司在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料
【答案】ABD
【解析】选项A，企业开业当年，实际经营期不足12个月，以实际经营期为1个纳税年度；选
项B，企业应当自年度终了后5个月内办理企业所得税的汇算清缴；选项C，登记注册地在境外的居民企业，以实际管理机构所在地为纳税地点。
【资料四】何某是服装公司一名模特，2019年收入情况如下：
（1）每月取得工薪收入5 000元，奖金9 000元，差旅费津贴6 000元，单位代扣代缴基本养老保险费400元、失业保险费50元、基本医疗保险费100元、住房公积金350，“三险一金”合计共900元；
（2）4月参加非公司组织的农村文艺演出一次，取得收入3 000元，通过当地教育局向农村义务教育捐款2 000元；
（3）6月取得储蓄存款利息1 000元；
（4）8月已经去世的父亲遗作出版，作为继承人，何某取得稿酬250 000元； （5）10月因汽车被盗获得保险赔款80 000元；
（6）11月购买福利彩票中奖8 000元，领奖发生交通费200元。 已知：何某父母均年满60周岁，可以专项附加扣除24 000元，个人工资、薪金所得减除费用标准为5 000元/月，偶然所得适用的个人所得税税率为20%。综合所得税率见税率表
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（经典题解P521资料二十三改）
1.何某2019年每月工资和奖金收入，个人所得税缴纳的说法中，正确的是（ ）。 A.服装公司为扣缴义务人 B.何某应提供纳税人识别号
C.何某的身份证号码为纳税人识别号 D.税务机关给付扣缴义务人2%的手续费 【答案】ABCD
2.何某8月取得的遗作稿酬，应缴纳的个人所得税的下列说法中，正确的是（ ）。 A.遗作稿酬应缴纳个人所得税 B.遗作稿酬免征个人所得税
C.稿酬所得的收入额减按70%计算 D.稿酬所得的适用税率减按70%计算 【答案】AC
3.关于何某取得各项所得的税务处理，下列说法中，正确的是（ ）。
A.何某通过当地教育局向农村义务教育捐款，不超过应纳税所得额30%的部分，可以在应纳税所得额中扣除
B.何某取得的储蓄存款利息，按利息、股息、红利所得征收个人所得税 C.何某汽车被盗获得保险赔款免征个人所得税
D.何某购买福利彩票中奖应当按照偶然所得缴纳个人所得税1 600元
【答案】C 【解析】 选项A，准予全额扣除；选项B，免征个人所得税；选项D，福利彩票中奖金额在10 000
元以下的，免征个人所得税。
4.何某2019年个人所得税汇算清缴，全年应纳税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。 A. [（5 000＋9 000）×12＋3 000×（1－20%）＋250 000×（1－20%）×70%－60 000－900×12－24 000－2 000] ×20%－16 920＝25 800（元）
B. [（5 000＋9 000）×12＋3 000×（1－20%）＋250 000×（1－20%）－60 000－900×12－24 000－2 000] ×20%－16 920＝37 800（元）
C. [（5 000＋9 000）×12＋3 000×（1－20%）＋250 000×（1－20%）×70%－60 000－900×12－24 000] ×20%－16 920＝26 200（元）
D. [（5 000＋9 000）×12＋3 000＋250 000－60 000－900×12－24 000－2 000] ×25%－31 920＝49 130（元）
【答案】A
【解析】（1）何某2019年综合所得如下：①工资薪金所得＝（5 000＋9 000）×12＝168 000（元），②劳务报酬所得3 000元，应计入收入3 000×（1－20%）＝2 400（元）③稿酬所得250 000元，应计入收入250 000×（1－20%）×70%＝④140 000（元）共计310 400元；
（2）何某综合所得汇算清缴准予扣除的项目如下：①全年生计费60 000元，②全年个人负担“三险一金”＝900×12＝10 800（元），③赡养老人支出24 000元，④可以税前全额扣除的捐赠支出2 000元，⑤共计96 800元； （3）何某2019年综合所得应纳税额＝（310 400－96 800）×20%－16 920＝25 800（元）。
【资料五】某外籍个人2019年6月来华应聘一大型企业工作，2019年10月份的收入情况如下：
（1）工资收入为20 000元，现金形式的伙食补贴2 000元，实报实销住房补贴6 000元； （2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6 000元，该技术研发成本2 000元；
（3）为另外一家企业进行产品设计本月完成，分别在9月和10月各取得对方支付的报酬12 000元；
（4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿80 000元；
（5）8月在上海证券交易所购入甲上市公司股票2万股，本月取得股息收入2 000元，转让该股票，取得所得160 000元；
（6）因科研项目获得省政府颁发的科技奖金2 000元。
已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为5 000元/月。综合所得税率见税率表 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.该外籍个人本月工资收入，应缴纳的个人所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.（20 000＋2 000－5 000）×20%－1 410＝1 990（元）
B.（20 000－5 000）×20%－1 410＋（2 000＋6 000）×10%－210＝2 180（元） C.（20 000＋2 000＋6 000－5 000）×20%－1 410＝3 190（元） D.（20 000－5 000）×20%－1 410＝1 590（元） 【答案】A
【解析】 （1）外籍个人取得的非现金形式或实报实销的住房补贴、伙食补贴免征个人所得税。 本题中取得现金形式的伙食补贴应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税； （3）应纳税所得额＝20 000＋2 000－5 000＝17 000（元），适用税率20%，速算扣除数1 410；（4）应纳税额＝17 000×20%－1 414＝1 990（元）。
2.该外籍个人特许权使用费所得，应缴纳的个人所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.6 000×10%－210＝390（元）
B.6 000×（1－20%）×10%－210＝270（元）
C.（6 000－2 000）×（1－20%）×10%－210＝110（元） D.（6 000－2 000）×10%－210＝190（元） 【答案】B
【解析】特许权使用费所得以收入减除 20%的费用后的余额为应纳税所得额，不得扣除开发成本等其他费用。
3.该外籍个人产品设计取得的报酬，应缴纳的个人所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.24 000×20%－1 410＝3 390（元）
B.24 000×（1－20%）×20%－1 410＝2 430（元） C.（12 000×10%－210）×2＝1 980（元）
D.[12 000×（1－20%）×10%－210]×2＝15 00（元） 【答案】B 【解析】 “劳务报酬”属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次；劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。
4.关于该外籍个人取得的下列所得的税务处理中，说法正确的是（ ）。
A.取得的股息收入2 000元，免征个人所得税 B.转让股票所得160 000元，免征个人所得税 C.获得保险赔偿80 000元，免征个人所得税
D.获得省政府颁发的科技奖金，按“偶然所得”缴纳个人所得税 【答案】BC
【解析】 选项A，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至 1 年（含1年）的，取得的股息所得，减按50%计入应纳税所得额；选项B，对境内上市公司股
票转让所得，免征个人所得税；选项C，取得的保险赔款，免征个人所得税；选项D，省级人民政府颁发的科学方面的奖金，免征个人所得税。
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容