个人所得税总结

应税项目 税 率 费用扣除 月扣除1600元（或4800元）2008年3月1日起月扣除2000元（或4800元） 全年收入扣除成本、费用及损失 （1）工资薪金所得 九级超额累进税率 （2）个体工商户生 五级超额累进税率 产、经营所得 ①对经营成果拥有所（3）对企事业单位承 全年收入扣除必要费用（每月有权：五级超额累进税率 包经营、承租经营所1600元，2008年3月1日起月扣 ②对经营成果不拥有得 除2000元） 所有权：九级超额累进税率 ①20%比例税率； ②对一次取得的劳务（4）劳务报酬所得 报酬所得 20000元以上有 ①每次收入小于4000元：定加成征收。 额扣除800元 20%比例税率，并按应 ②每次收入大于4000元：定（5）稿酬所得 纳税额减征30% 率扣除收入的20% （6）特许权使用费 20%比例税率 所得 20%比例税率 （房屋租赁按10%） ①财产租赁过程中缴纳的税费； ②修缮费用； ③800元或20%固定费用 每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用 无费用扣除，收入即为应纳税所得额 （7）财产租赁所得 （8）财产转让所得 20%比例税率 （9）利息、股息红利所得 （10）偶然所得 （11）其它所得 20%比例税率 三、每次收入的确定：

有七个应税所得项目明确规定按次计算征税 （一）劳务报酬所得：

1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。

2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。

（二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为： 1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；

2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；

3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；

4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；

5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税

（三）特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 （四）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。

（五）利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 （六）偶然所得：以每次收入为一次。 （七）其他所得：以每次收入为一次。 一、费用扣除标准：

应税项目 扣除标准 2008年3月1日前月扣除1600元；2008年3月1日起月（1）工资薪金所得 扣除2000元。 以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失 （个（2）个体工商户生体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，2008年3产，经营所得 月1日前费用扣除标准统一确定为19200元/年，即1600元/月。2008年3月1日起月扣除2000元，年扣除24000元。） （3）对企事业单位 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（即2008年3承包、承租经营所得 月1日前月扣除1600元。2008年3月1日起月扣除2000元。） （4）劳务报酬所得、 四项所得均实行定额或定率扣除，即： 稿酬所得，特许权使 每次收入≤4000元：定额扣800元 用费所得、财产租赁 每次收入>4000元：定率扣20% 所得 转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（指卖出财产（5）财产转让所得 时按规定支付的有关费用）。 这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额。 （6）利息、股息、 2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司取得的股红利所得，偶然所得息红利所得，及证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利和其他所得 所得在代扣代缴个人所得税时，均减按50%计入个人应纳税所得额。