【课题】应收票据、预付账款、其他应收款的核算 【教材版本】
葛家澍，耿金岭.企业财务会计，第三版.北京：高等教育出版社.2008
耿金岭，李春友.企业财务会计教学参考书，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，赵芦华.企业财务会计习题集，第三版. 北京：高等教育出版社.2008 【教学目标】
1.知识与技能：掌握应收票据核算、应收票据贴现核算、预付账款核算、其他应收账款核算、让学生在学习中掌握实务操作的技能要求，使学生能将书本知识在实践中的熟练运用。
2.过程与方法：通过贴现天数计算使学生锻炼计算推导能力，通过学习预付账款与其他应收款的核算使学生养成将事物对比分析的习惯。
3.情感、态度、价值观：组织学生对不同的情况进行分析培养学生合作精神，通过应收票据的核算学习使学生形成严谨的治学习惯，树立责任意识，通过学习预付账款、备用金的学习使学生树立良好的职业习惯。
【教学重点、难点】
1．教学重点：应收票据的核算、票据贴现的核算、预付账款的核算、其他应收款的核算。
2．教学难点：票据贴现的核算、定额备用金的核算。 【教学媒体】
《企业财务会计多媒体课件》和sve.hep.com.cn中教学资源。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 第第一一课课时时 导导入入新新课课（5分钟） 老师：
上节课我们学习了应收账款的核算，应收账款的产生是因为企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。如果在销售商品、材料以及提供劳务时，购货方或接受劳务方开出一张商业汇票，应该用什么科目来进行核算呢？应该用“应收票据”来进行核算。
学学习习新新知知识识
一、应收票据的核算（10分钟）
应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、材料以及提供劳务等收到的商业汇票。
1.应收票据的分类：
按承兑人的不同分：商业承兑汇票、银行承兑汇票（让学生讨论他们的区别） 2.应收票据的核算： 收到票据时：
借：应收票据——×企业 贷：主营业务收入等
应交税费——应交增值税（销项税额） 票据到期，对方付款： 借：银行存款
贷：应收票据——×企业 票据到期，对方不付款：
借：应收账款——×企业 贷：应收票据——×企业 通过课件展示一道例题：
2008年３月25日，A公司销售给B公司商品一批，价款40000元，增值税款6800元，A公司收到一张为期三个月的商业汇票。
老师：请问：A公司此时的业务分录应该怎么做？ 同学：借：应收票据——B公司 46800
贷：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税（销项税额）6800 老师：
如果到期B公司付款或不付款怎么做，请大家一起讨论，然后请代表来答题。 二、应收票据贴现的核算 （一）贴现的含义
贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣除按贴现利率计算的贴现利息后，将其差额支付给贴现企业的行为。
（二）贴现的核算
通过课件展示一道例题：
2008年３月25日，A公司销售给B公司商品一批，价款40000元，增值税款6800元，A公司收到一张为期三个月的商业汇票。当年4月10日，A 公司将此汇票贴现给银行，年贴现率3%。
老师接合本例解释：
3月25日 4月10日 6月25日
本图中，3月25日为出票日，4月10日为贴现日，6月25日为到期，银行应该扣除哪段时间的利息呢？请同学们讨论。
学生回答：扣除4月10日到6月25日的利息。 贴现利息=票面金额×年贴现率×贴现日数÷360
老师：此处关键是计算出贴现日数，银行在确定计息天数时，采用算头不算尾的方法。也就是说4月10日计算在贴现天数中，而6月25日不计算在贴现天数中。请同学们一起算此题的贴现天数为多少天？（30+31+15=76天）
贴现利息=46800×3%×76÷360=296.4（元） 实际贴现金额=票面金额-贴现利息 =46800-296.4 =46503.6(元) 借:银行存款 46503.6 财务费用 296.4
贷:应收票据——B公司 46800
若票据到期，现票人无力支付，银行将票据交还企业，应做如下分录：
借：应收账款——B 公司 46800
贷：应收票据——B公司46800
若银行存款不足，转为短期借款 借：应收账款——B 公司 46800
贷：短期借款 46800 通过课件演示课堂练习
6月3日，向外地D公司销售产品一批计价税总额30万元，增值税率17%。商品自提，收到D公司开户银行签字承兑的3月期无息银行承兑汇票一份。
6月8日，填制“贴现凭证”，持上述银行承兑汇票及有关单证向银行申请贴现，银行审查后同意，贴现率为5.4%。办妥贴现手续，款项存入银行。
总结本节内容 【课后作业】
习题集P15实训二 接上一课时： 一、预付账款
（一）预付账款的概念
1.定义：预付账款是指在商品交易中按双方合同约定预先支付的部分货款。
2.账户：经常有预付账款业务的企业应设置“预付账款”账户，对于预付账款不多的企业，可以不设置本账户，而直接通过“应付账款”账户核算。 （二）预付账款的核算 1.企业预付款项时： 借：预付账款——×企业
贷：银行存款 2.收到货物时
借：库存商品——×商品
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款——×企业 3.补付账款
借：预付账款——×企业
贷：银行存款
通过课件展示一道例题：
甲公司从乙公司购入商品一批，价款为200000元，增值税款34000元，双方约定甲公司预付20%的价款，待收货后再补余下的款。
１.企业预付款项时：
借：预付账款——乙公司 40000
贷：银行存款 40000 2.收到货物时
借：库存商品——×商品 200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34000
贷：预付账款——乙公司 234000 3.补付账款
借：预付账款——乙公司 194000
贷：银行存款 194000 通过课件展示一道练习题：
ABC公司从甲公司购入一批商品，价款400000元，增值税为68000元，合同约定预付20%的货款，余款在收到商品时支付。做预付账款、收到商品及补付余款的分录。
老师：如果本企业不设置“预付账款”账户，通过“应付账款”账户，应该怎么做分录？同学们讨论一下，再来完成。
一、其他应收款
（一）其他应收款的概念
1.定义：是指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、暂付款项。
2.内容：应收的各赔款、罚款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项。
（二）备用金制度 1.定义：P45
2.种类：一次备用金、定额备用金 3.定额备用金的核算 （1）支付时：
借：其他应收款——××部部门门
贷：库存现金 （2）报销时： 借：管理费用
贷：库存现金 （3）年终 借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款——×部门 通过课件展示一道例题：
1月10日，企业供应科领用定额备用金2000元，4月20日报销办公费1200元，年终，报销办公费900元，同时交回现金1100元。 （1）支付时：
借：其他应收款——供应科 2000
贷：库存现金 2000 （2）报销时：
借：管理费用 1200
贷：库存现金 1200 （3）年终
借：管理费用 900
库存现金 1100
贷：其他应收款——×部门 2000 二、其他应收款的核算 1.存出保证金 （1）存出时
借：其他应收款——某企业 贷：银行存款 （2）收回时
借：银行存款——某企业
贷：其他应收款——某企业 通过课件展示一道例题：
企业租一批用具，以银行存款支付保证金3000元，请做支付时、收回保证金时的分录。 学生完成 （1）存出时
借：其他应收款——某企业 3000
贷：银行存款 3000 （2）收回时
借：银行存款——某企业 3000
贷：其他应收款——某企业 3000 2.向职工收取的代垫款 （1）垫付时：
借：其他应收款——
贷：银行存款 （2）从工资中扣回
借：应付职工薪酬—— 工资 贷：其他应收款—— 通过课件展示一道例题：
企业代职工垫付本月水电费400元，在发工资时从工资中扣除。 （1）垫付时：
借：其他应收款——职工水电费 400
贷：银行存款 400 （2）从工资中扣回
借：应付职工薪酬—— 工资 400
贷：其他应收款—— 400 复习本节内容 【课后作业】
《企业财务会计习题集》P17页实训四
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