如何提高企业内部控制的水平

如何提高企业内部控制的水平

作者：王红艳

来源：《现代经济信息》2012年第20期

摘要：为了保证企业经营效益目标的实现，企业通过提供真实可靠的财务报告和贯彻相关的法律法规，以风险评估、动态控制和信息发布沟通等手段，解决内部控制存在的各个环节的问题，为风险管理目标的实现提供可能性的平台，而本文正是在对企业内部控制存在问题的分析的基础上，探讨相应的解决措施，以促进企业财务环节的健康发展。 关键词：企业管理；内部控制；经营风险

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）10-00-01 一、企业内部控制存在的问题

内部控制存在的风险性问题，制约着内部控制工作的有效开展：

1.内部控制风险管理的滞后性，当企业发展到一定程度时候，内部控制势必成为企业管理的基础与管理行为的规范，而内部控制中风险管理的滞后性，无法满足企业在发展过程中对风险控制的需求，使得企业的风险管理目标与企业发展目标不同步，失去了有效控制的意义。 2.在内部控制的过程中，风险管理缺少统一的规范标准，很多企业借鉴其他企业内部控制的风险管理，未能结合企业的实际需求，使得企业的内部控制制度建设流于形式，不能起到降低企业内控风险的效果。

3.内部控制机制中，没有融入风险管理的具体措施，体现不了风险管理的基本原则，作为一个健全的企业，内部控制机制的构建，需要贯彻风险管理目标和要求至企业在整个管理的过程中，做到所有管理环节环环相扣，但由于企业缺乏风险管理的审计手段，财务部反映出来的各种审计问题，让企业其他部门认为内部控制的风险管理属于财务部的任务，因此没有参与到内控风险管理的队伍当中；内部控制部门之间权责划分不清晰，未能进行良好的协调沟通，致使控制效率低下，笔者认为，企业信息的不通畅，不利于内部控制发现问题、分析问题和处理问题，譬如某部门发生了某种内控风险问题，当另外一个部门也出现类似问题的时候，由于缺乏交流，该部门只能将发生的风险问题作为新的问题研究。

4.内部控制的风险管理前提条件是预测，只有预测到位，才能做到防范于未然，而企业缺少风险管理详细方案的内部控制机制，在程序上不能够成为识别、评估和控制风险的有效标准，对于风险难以进行预测，问题往往是滞留到风险发生之后，不能够起到实际的管理作用。 二、企业内部控制水平的提高建议

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1.打造良好的企业内部控制环境

企业内控管理者的素质建设，企业内控管理的综合素质往往会对企业发展产生不同的影响，甚至直接构成企业其他管理行为的影响因素，决定企业内部控制的效果，因此企业应该通过不同的培训方式不断提高企业内部控制管理者的基本知识、操作技能、道德操守和价值观等。笔者认为，企业内控环境建设的基本要素之一是道德操守，管理者只有具备相当的道德水平，才能够以身作则，引导属下工作人员在道德和品行方面综合素质的自觉提高，这也是内部控制价值观体现的重要步骤。另一方面，企业内部控制的素质建设，其实也是企业文化打造过程中的一部分内容，企业文化中要体现出职业理念、道德观，才能够约束内部控制的违规行为，企业的经营管理者才能够有意识地督促企业文化内容的实现。 2.内部控制的组织机构构建

董事会作为企业内部控制机制的执行主体，要提高相应内部控制的统筹能力，认真履行内部控制的职责，保护股东和企业的具体利益，将内部控制的任务融入到董事会的职责当中。而内部控制组织结构的设立，为了实现企业经营的整体目标，企业内部控制要掌控好经营风险，一方面是提前防范，另一方面是事中处理，但无论哪种控制方式，都要以组织结构为依托，企业内控的内容规划、执行、控制和监督，都是在组织结构框架的基础上形成的。关于组织结构的构建，一是要对内部控制风险管理范围的界定，划分权力、责任等给各个部门，并打通各部门之间的沟通渠道；二是严格执行内部控制的计划方案，明确管理职责、沟通渠道、协调内容和合作精神等；三是落实具体的内控工作到企业每个人身上，引导企业员工借助内控的资源平台，发挥内控管理的主观能动性。 3.内部控制风险的评估

企业受到社会经济发展的影响，面临激烈的市场经营，经营风险也会不可避免地发生，内部控制管理只有对风险进行全面评估，才能够规避风险：首先是建立良好的风险信息交流系统，旨在让各个部门及时掌握企业运营情况，通过内部控制的风险管理经验沟通，提高内控的效率。企业信息交流系统分为财务信息系统和管理系统，两者结合之后，信息内容将会更全面和更准确，才能够为内部控制风险评估提供信息基础。其次是界定企业的经营范围，分析企业的内外部环境，然后重点做出内外部环境的战略部署策略。企业也要对自身的优势和劣势展开综合性分析，对自身抵御风险的能力进行概括，筛选风险中存在的各种机遇，将内控与风险管理紧密结合。再次是通过对风险的鉴别、分析、管理和控制，评估风险的发生状态，也便企业在内外部环境风险改变后，提高应对环境变化的适应能力。 4.企业内部控制监督力度的提高

内部控制监督的任务贯穿内控管理的所有环节，在企业经营环境中检测内部控制监督制度执行的效果，以便应对各种新生的风险。一是随着企业内外部风险的变化，对内部控制制度的执行情况展开日常、定期和个别项目监督工作，这些监督方式既可以独立执行，也可以结合实

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现。二是内控管理中融入内部审计内容，监督企业内部的每项经营项目，结合项目实际确定具体的风险管理方式。三是制定内部控制方面的自我评估管理模式，对内部控制系统进行定期和不定期的评估，弥补风险防御系统的预测漏洞，促使内部控制更加良好的效果的实现。 三、结束语

综上所述，企业内部控制存在风险性的管理问题，这些问题制约着内控工作的开展，在一定程度上也影响了企业的运营，企业一方面要加强内部控制风险管理的认识，另一方面要通过打造内部控制环境、构建内部控制组织机构、评估内部控制风险、提高内部控制监督力度，建立有效的内部控制管理体系，才能够提高企业的综合实力，促进企业的发展。 参考文献：

[1]张健.浅谈企业内部控制存在的问题及对策[J].财经界，2009（06）：150-151. [2]任勇胜.关于企业内部控制缺失及改善的几点思考[J].会计之友，2009（03）：43-44.