个税起征点适用税率

个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

1．工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45％，最低一级为3％，共7级。

2．个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5％，最高一级为35％，共5级。

3．

比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20％的比例税率。其中，对稿酬所得适用20％的比例税率，并按应纳税额减征30％；对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20％征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。＂

一、个税起征点标准依据

城镇居民实际生活支出

根据国家统计局有关资料测算：2004年全国城镇在岗职工年平均工资为16024元，城镇居民年人均消费支出为7182元，按人均负担率1．91计算，城镇职工年人均负担家庭消费支出为13718元，每月为1143元，具体包括衣、食、住、行等方面的开支。

税收政策效应

中国的个人所得税制度始终按照＂量能负担＂的原则，所得多者多缴税，所得少者少缴税，体现国家调节社会分配的政策精神。根据国家统计局对全国500个城市、5．5万户的家计收入统计调查，2004年低收入户、中低收入户、中等收入户、中高收入户和高收入户年人均可支配收入分别为3642元、6024元，8166元、11051元和20102元，这些家庭就业者人均工薪收入分别为每月441元、729元、988元、1337元和2432元。

财政承受能力

个人所得税收入实行中央和地方＂六四＂开分享比例。根据2004年数据测算，将扣除标准提高至1500元将减少财政收入200多亿元。中国各地区财政状况不均衡，东部地区财政实力强，中西部地区财政实力弱，因此，调整扣除标准还要兼顾各地区的财政承受能力。

二、个税减免政策

个税减免政策主要从三个方面实施，把个税起征点由3500元提高至5000元，很多工资收入在5000元以下的上班族免交个税；扩大个税低级税率范围，很多收入在5000－10000元内的上班族将少交个税；增加个税专项附加税前扣除项目，上班族少交个税，2019个税专项扣除细则较复杂，一起来看看详细内容。

12月22日，《个人所得税专项附加扣除暂行办法》发布，根据《办法》内容，个人所得税专项附加扣除主要包含6大项：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。扣除办法自2019年1月1日起实施。

大病医疗：这是一项年度限额扣除，每年限额80000元，本人、配偶以及子女的大病医疗均可用于专项附加扣除，扣除金额据实填报。

住房租金：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市及国务院确定的其他城市的1500／月；市辖区户籍人口超过100万的城市1100元／月。

子女教育：条件为子女年满3周岁至开始参加工作之前，额度为每个子女1000元，可以由父母一方全部扣除1000元也可以由两方来分别扣除500元，以达到双方免扣个税的目的。

继续教育：条件为本科及以下人员需要继续学习的，扣除限额为400元，但是同一学历扣除年限不得超过48个月，专业技术和专业人员技能培训则是在取证当年专项附加扣除3600元。

住房贷款：专项附加扣除条件为首套房的贷款利息，扣除年限不得超过20年，每个月限额扣除1000元，可由夫妻一方扣除1000元，也可由双方一起各扣500元。

赡养老人：按照《个税扣除暂行办法》的相关规定，家里有年满60周岁的老人（一个及以上）需要赡养，就可以有这项扣除，扣除限额为2000元。若为独生子女，则可以有2000元可扣除，若多个子女的，可协商各自扣除数额，但每一个子女的扣除数额不得超过1000元。

按此标准，每年最高可扣除达到15．44万元（2子女一年24000元，成人继续教育8400元，大病医疗80000元，租房18000元，赡养老人24000元）。以每年最高扣除标准计算，除去三险一金等其他扣除项后，年收入20万元可少缴税11480元，年收入若超过110万元者，每年可少缴税超6万元。