新时期电力企业税收筹划工作的机遇与挑战

祝务寿划　新时期电力企业税收筹划工作的机遇与挑战　国网湖北省电力公司广水市供电公司　何玉敏　摘要：在迈入二十一世纪后，我国政府颁布了对国家电力企业的革　新方案，将国家电力部门把持电力市场的情况粉碎，伴随这项法案的推　出，有效地提高了电力企业之间的竞争力。电力企业作为理智的经济　决策层需要在社会市场经济中将企业利益最大化，而税收筹划就是企　业将利益实现最大化的渠道之一。当前，我国在税收筹划这方面还处　上级和财政工作者都不太注重税务筹划工作。国家为电力企业提供了　极多的优惠条件，但部分企业有关人员或许并不十分了解。在实际情　况下采用用足税收方式可以说是最方便、最有用的税收筹划方法。　另外，税收优惠政策的特性还拥有时效性这一特征，它一般是国家　根据一定特殊时期、某种特别行业的发展而颁布的。例如：用煤杆石产　于初级阶段，而刚具有竞争意识的电力企业对税收筹划这个概念的认　生电能达到条件的均可以申报增加税值或降半交纳等。这就需要电力　识较浅，因此，要达到税收的最小效益层次，就需要电力企业对税收筹　企业各层主要掌管者和有关人员能加大重视税收政策，合理采用一种　划具有良好的认知性。本文以电力企业税收筹划的意义为主，将电力　对企业发展有利的政策。如果企业不重点关注其政策，将错失税收筹　企业在税收筹划过程中的问题一一解析出来，最后将税收筹划的机遇　划的交纳时期。在当前，是我国税收政策的改良频率较高的时期，一些　进行分析。　相关优惠政策具有极强的时效性。倡导电力企业的相关掌管者和财政　关键词：电力企业税收筹划机遇　人员，要时刻与税务部门保证一定的关联，经常查看国家出台的关联税　收政策。　当前的电力企业机构复杂，通过竞争方式，各电力企业的运营也具　（二）对税收筹划的理解片面化　有极大的差异性。在自主核算的体系下，由纳税人选择采用纳税方案　部分电力企业只想达到少交税金的目的，他们认为少交税才是税　的条件，在企业获得收益时，可以按照获利多少结合妥善税率，参照会　务筹划的目标。在表面上来说，企业节制税额越多，企业获利就越大。　计的处理方案，获得合理的省税程序。如此，需要促使企业结合汇总纳　但在实际情况下，风险和获利是对等的。具有风险性高的筹划能为企　税。如若不然，将会造成企业全面利益受到损害。所以，需要电力企业　业带来巨大效益，但会促使企业过不了税务检查而造成更大亏损。怎　充分选取好的优惠政策，尤其是在大多数企业构造组成、投资力度及管　样能达到税收零风险的程度，就需要电力企业的财政人员将账目做得　理系统具有相同性时，使用税收筹划方式可以使企业的竞争力得到加　完善，申请方式合法化，税款交纳适时。零风险筹划会使纳税人无法获　强。　得税收中的利益，但可以获得较多的其余社会经济效益，可以让企业得　一、电力企业税收筹划的意义　到有利地长远发展。　（一）电力企业税收筹划的可行性　（三）电力企业与税务事务所之间交流信息不够　税收筹划主要是纳税人在税务法律允许的范围中，将运营、注资等　在电力企业中，一些掌管者觉得税收筹划是会计人员的职能，与企　活动要进行之前实现计划和部署。在税法的规定中，企业在含有两种　业关系不大。只要找到一个合适的事务所，就能达到少交税的目标，那　或多种的纳税条件时，具有差异的条件会使企业的税收多少也含有差　事务所设计出来的筹划方案就是最好的选择。在实际情况中，事务所　异性。采用科学性的筹划，将选择方式改善，达到交纳最少的税额，造　的工作人员或许不了解电力企业全部生产流程，他们的建议具有极大　成交税后利益最高化的方式就是税收筹划。税收筹划与偷漏税是不一　的片面性，甚至可能对企业造成危害。部分企业会照搬别的企业税收　样的，它是在不犯当前税法的基础上而实行的。　筹划方式，但每个行业、每个企业之间本身就具有差异性，再加上税收　（二）电力企业在实行税收筹划时要了解自身企业的目标　政策也是根据不同企业、不同行业而设立的。这也就使税务筹划本身　电力企业在采用税务筹划方式时不可盲目去实行，不可以将少交　带有风险性，另外，部分企业对税收筹划的态度就是从不支持。　税或不交税的筹划认为是可行方案，不根据企业实际状况而实行税务　（四）电力企业的税收筹划具有地城性　筹划会使企业产生其他经济问题。当前的电力企业大多数是国家企业　部分电力企业税收筹划工作会被当地财政情况而影响着，造成税　或上市股份企业，它们的相同点在于运营权和所有权都是区分开的。　收筹划工作的不顺利，使企业节约成本目标和经营目的无法实现。电　它们的成绩考察基本上都是以企业经营成绩为目标。一般大中型电力　力企业具有地域性，部分企业具有承担本地政府税收的责任。如果电　企业的成绩考察目标是以提高企业经济增加数值为最终目的，而忽略　力企业所在区域是经济发达地区，则不会出现此类问题。在这种情况　了企业自身税收后的成本数值。　下，企业在当前时间内怎样交税是由税务局来决定的，企业一般情况下　（三）电力企业的产品具有区域性和操纵性，使产品无法扩大市场　没有发言权。这就造成企业发展的不利局面，提高了企业的现金流动　份额　压力，也影响了企业当前时间的收入和支出。　所有能开展销售程序的电力企业在实行税务筹划上一直都是不需　三、税收筹划工作的机遇与挑战　要考虑的。对于此种形式的企业在实行税务筹划时，需要多思索企业　随着国家经济结构的不断调整，使经济发展具有大量的积极效应　怎样达到‘自身的经营目的，而不是只想着降低企业税收的开销。例如：　和正面影响，为税收筹划工作带来了全新的机遇。但随着此次调整使　企业传统折旧方法的选取。电力企业如果采用加速折旧法，企业本期　经济发展进入长期性、全面性的局面，相对的有时会出现曲折发展的道　的资本费用将增大，但本期企业利益就会无法达到企业的经营目标。　路。在税收中的重点战略是“重大轻小”，集中力量支持当前大型电力　此时，企业可以少交税收，但需要斟酌经营目标的达成效果。　企业的发展，但从财务税收等问题情况看，还是具有一些缺陷。主要特　二、电力企业税收筹划中的问题　征在于对“重大”的界定是以经济形势来确定的，只注重量的发展，而忽　电力企业的税收筹划同其他企业的税收筹划基本类似。一般情况　略了质的需求，并且，“重大”的主要措施在于以行政结合，对效益的获　下都是找寻减少或免除税款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交　得具有不利因素。“轻小”的目的在于小型电力企业要做到随时可以代　纳等。　理税务工作。当前企业结构发生了极大改变，大量电力企业发生重组　（一）大多数电力企业不甚了解税收筹划政策　或破裂，大批个体电力企业逐渐发展起来，这也成为了税源的重要组成　一般的电力企业大都属于国家企业类，并且经济效益较好，使企业　（下转第２６２页）　ｓ　“　　．１Ａｎ　＇　｛ｌ　２５５　税务筹划　我国“税收法定”没有落实这一问题近年来越来越受到关注。在中　共十八屑三中全会出台的关于全面深化改革的决议中明确提出落实　“税收法定”这一原则。十二届全国人大二次会议发言人傅莹在２０１４　年３月４　１３举行的新闻发布会上表示全国人大将更好地贯彻落实“税收　法定”原则，重点加强对新税种的立法，包括社会上关注较多的房地产　税和环境保护税的立法工作。那应该如何才能切实落实税收法定这一　税收基本原则呢？对此仁者见　，智者见智，有希望毕其功于一役的人　认为，根据立法法的规定，全国人大授权已经过期，应该宣布这些条例　或暂行条例立刻废除，然后再重新制定法律。也有人认为应该面对现　实，采取温和平稳的方式来落实“税收法定”原则。比如把现行的条例　或则暂行条例交由全国人大通过立法程序上升为法律。　第九届全国人民代表大会第三次会议于２０００年３月ｌ５日通过的　《中华人民共和国立法法》明确规定“基本经济制度以及财政、税收、海　关、金融和外贸的基本制度”只能制定法律，这已经从立法上明确了税　收法律体系的顶层设计，全国人大应加快制定税收通则法，对税收要素　进行立法和明确。当前在税收法律体系里圈务院根据全国人大的授权　制定的暂定条例居多，而《中华人民共和国立法法》就授权专门规定“授　权立法事项，经过实践检验，制定法律的条件成熟时，由全国人民代表　大会及其常务委员会及时制定法律。法律制定后，相应立法事项的授　权终止”。为了税收法制的稳定建设和社会和谐发展，就需要税收法定　这一原则的实施应该是有步骤、有计划稳步推进，不能直接立刻宣布这　些暂行条例效力终止而重新制定各种税收法律。傅莹在２０１４年３月４　日举行的新闻发布会上已经代表国家表明了如何处理税收法律体系大　量存在着的暂行条例。她认为一方面要推动此前授权国务院制定的税　ｆ上接第２５５页１　部分。对于这些新产物，如果税收不跟上企业发展，就会造成税源的负　参考文献：　收暂行条例能够上升成为法律，尤其是一些经过实践检验比较成熟、具　备立法条件的，要尽快推进；另一方面，要加强对新税种的立法工作。　除了在稳步推进税收立法工作，而税收法定的思想同样应该在我国广　泛宣传，这样树立了税收法律的权威性和严肃性。在贯彻落实税收法　定的过程中，既要加强税收实体法的制定同时也要加强税收程序法的　制定，不断完善税收法律体系。“税收法定”原则的落实还需要政府制定　详细的路线图和时问表，说明各税种详细的立法进程和时间。　税收是全国人大的法定权利，因此全国人大应该积极承担并履行　应负的责任，积极稳妥地推动税收立法工作，不断加强税收法律体系的　建设，真正实现依法征税、依法纳税，切实保护人民的合法权益，对促进　我国经济建设、法制建设和政治建设起到更加有建设性的贡献。　参考文献：　［１】亚当．斯密．国民财富的性质和原因的研究［Ｍ】．郭大力、王亚南译．　北京：商务印书馆，１９９７：３８３　［２］本．巴鲁克．塞里格曼．租税各论【Ｍ】．陈石孚译．上海：商务印书馆，　１９３４：４３２　．　『３１王佐云．税收学『Ｍ］．上海：立信会计出版社，２００４：４　［４】林江，温海滢．税收学【Ｍ．大连：东北财经大学出版社，２００６：５　［５］王国清，马骁，程谦．财政学ＩＭ］．北京：高等教育出版，２０１０：１５６　［６】林江，温海滢．税收学【Ｍ］．大连：东北财经大学出版社，２００６：６　【７】林江，温海滢　税收学ｆＭ．大连：东北财经大学出版社，２００６：６　［８］王国清，马骁，程谦．财政学【ＭＩ．北京：高等教育出版，２０１０：１５５　面流失。要想做好这项Ｔ作，就需要改良传统观念、转换思维、强化监　督力度等，对企业进行调整和改革，在调整改革中进行管理操作，建设　出紧密、合理、高能的税收筹划工作机制。　四、结束语　．［１］苏爽．我国现阶段企业税收筹划问题研究【Ｄ］．辽宁大学，２０１２　［２］马瑁瑶．电力行业的税收筹划研究［Ｄ］．厦门大学，２０１０　【３］张书珍．浅谈发电企业税收筹划的问题及建议［Ｊ］．中国城市经济，　２０１１　税收筹划的诞生是源于市场经济的发展，并且随着经济体制的完　善而使自身得到改良，税收筹划具有极其广阔的发展空间，是依法治国　的重要客观因素。伴随经济发展逐渐规范税收的法律性，并提高纳税　人对税收的了解程度，电力企业以保障自身利益为主体，必然会舍弃偷　漏税的行为，采用科学合理的税收筹划，使企业自身得到广阔发展。　［４］罗美琴．我国企业税收筹划存在的问题及对策研究【Ｄ】．四川大　学．２０１ｌ　【５］姚丽慧．如何利用税收政策做好企业纳税结构与税收筹划［Ｊ］．中　国外资，２０１３　（上接第２５６页）　的方向，让我们的税务会计更有利于我国的经济发展，符合我国的基本　国情。　在报表方面，相关部门也要统一做出规范的格式，直观化各类税收　的法规要求，将税务会计由难化易。　三、结束语　目前我国已经成为ＷＴＯ的成员，因此经济走向同样也受到国际经　济走向的影响，因此我们要尽早制定一套相对完善的所得税会计准则，　明确个税的处理思路，与国际经济相接轨。从目前税务会计的趋势来　看，各国都倾向于递延所得税的会计处理方法，国内大部分的专家学者　都比较赞同这种税务会计处理方式。　面对不够完善的税务制度，企业需要加强税收的观念，不去钻税收　的空子；而相关部门应该认真研究税收制度，加强相关的立法工作，制　定合理税收政策。不断通过企业的相互监督以及反避税，我国的税务　会计才能不断向前发展。　但同时所得税是企业一项重要的支出，所得税对企业的管理、财务　安排等都有着一定的影响，所以企业在进行决策时候必须考虑这一重　要因素，完全靠企业的自觉性是很难做到不去合理避税的，而严格税务　会计能够确保企业做出正确的经营决策。　总之，面对我国欠发达的经济体制以及贫富差距的继续扩大，国家　的宏观调控显得非常重要，而纳税人为了适应当前的纳税体制与经济　的矛盾，就需要税务会计为我们来服务。税务会计是融合税收法律以　及会计核算的重要专业会计，在未来有很广阔的发展空间。　参考文献：　ｆ１］ＳＩＳ子基．税收法规与会计标准关系模式的国际比较与有益启示　『Ｊ］．当代经济２０１２　［２】杨琼．会计准则的理论分析：新制度经济学视角ｆＪ］．事业财会，　２０１０　［３】刘桂珍．试论税务会计与财务会计的关系【Ｊ１．科技情报开发与经　济。２０１３　２６２财经再艄￡　ｗ｛、　ｍ