如何建立现金流管理机制

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通过学习本课程，你将能够：

● 认识企业现金持有量并非越多越好； ● 知道如何计算企业现金持有量的最佳值； ● 明确建立防止内盗控制系统的必要性； ● 掌握完善岗位分工制度的原则。

如何建立现金流管理机制

一、确定企业最佳现金持有量

1.必要性

企业内的现金并非越多越好，这涉及一个必要性的问题。 【案例】

现金持有量的重要性

有一天，某上市公司的财务总监在汇报工作，说公司的账面上每天要保留4500万元的现金以应对支付压力，这个数字是他根据老板用款的习惯算出的。实际上，老板没有这样的用款习惯，而是这位经理人为了保证自己职位的安全做出的决定。他认为，不让老板发现缺钱就是做财务总监最安全的事情。

经调查发现，这家公司的业务存在季节性特征，最高峰时，现金需要270万元；最低峰时，1万元现金足以应付。经过仔细核算，再加上现金余量，现金保有量最多只需270万元。

4500万元和270万元之间相差4230万元，对于这4230万元来说，一年的利息都不可小觑，可能是这位财务总监年薪的四五倍，也可能是公司6000万元的销售额，是无数工人、销售人员的辛勤劳动，就这样被一个不明智的财务总监白白送给了银行。

2.计算方式

很多企业不会计算自己的现金保有量，总是认为存款越多越好，贷款越不还越好。但是，现金保留过多，机会成本就会增加；保留太少，遇突发事件可能会出现风险，影响企业信用，甚至可能会引发破产。那么，应该如何计算呢？

现金循环天数

计算企业现金持有量的第一步是计算现金循环天数，公式如下：

现金循环天数＝平均存货期＋平均收账期－平均付账期

财务报表中有具体数字，直接代入公式即可得出结果。 现金周转次数

计算企业现金持有量的第二步是计算现金周转次数，公式如下：

现金周转次数＝360天÷现金循环天数

现金持有量

第三步即可得出合理的现金持有量，公式如下：

现金持有量＝预计全年现金总需求量÷现金周转次数

对于企业来说，最佳现金结存额应为零，但是企业要与银行保持良好的关系，保证自己的信用度，确保需要资金时可以立即从银行借出。这就需要企业具有较高的管理水平，其中有以下三个标准：第一，企业正常运行的控制力要好、控制水平要高；第二，企业的预算管理水平要高；第三，企业与银行的关系要到位。这样，企业日常不需要现金结存，可以将资金用于长期投资，需要资金时可以随时从银行调用。

二、建立防止企业内盗的控制系统

1.必要性

大部分人都有偷窃的欲望，人们之所以没有偷窃，是因为有制度的威慑力在发挥作用。任何企业都应该建立完善的防止内盗的控制系统。

【案例】

家贼难防

在一家深圳企业中，老板的表弟盗用公司6800万元，但是表弟一点都不害怕，因为如果公安局要抓人，表弟只要在他妈妈面前下跪请求就可以获得原谅，结果导致表弟“无所畏惧”。

更为可笑的是，有一天，一个出纳人员出外勤回来后告知老板，她去交银行款的时候，钱在路上被人抢走了，一共30万元。她没有报警，抢劫犯跑了，证明人

是司机。唯一的解决办法就是不了了之，开除了出纳和司机。后来，这个老板得知，出纳和司机原来是一对情侣，他们自己拿了那30万元，回家结婚了。

2.岗位分工制度

企业在经营管理过程中一定要强化现金管理制度，在审批、收支、备用金、岗位分工等方面建立健全的制度。企业的备用金越少，越能够控制风险；岗位分工越明确、完善，越能保证人人为公。

现金收付及保管由出纳负责，其他人不得接触

企业现金的收付、保管一定要由专人负责，其他人不得接触。例如，某企业从台湾派来一个总经理，这位总经理声称这家公司的出纳是新人，对其了解不深，因此拒绝让出纳保管资金。当这位总经理离任时，企业发现有几十万元资金不知去向。当然，这位总经理不一定贪污，但他一定做事不谨慎。

出纳与审批人相分离

企业中的出纳人员和审批人员一定要分离。如果自己签字自己拿钱，很容易出现问题。 现金专用章多人分管

企业的现金专用章不要由一个人来保管，否则，自己盖章自己拿钱，也很容易出问题。 出纳与会计工作相分离 【案例】

出纳与会计混合的后果

一天，某公司老板发现跟了自己七八年的出纳没有上班，这个出纳是自己的亲戚，他很担心出纳是不是出了什么事情，于是派人去找，但四天过去了仍然没有消息。后来，这位老板向公安局报案，申请援助。

公安局很快就把人找到了，民警问这个老板：“有没有丢钱啊？”老板说：“没有啊！”民警说：“你真是一个糊涂老板！我们找到这个小姑娘的时候，她在郊外的一个出租屋内，我们在屋内搜出价值近200万元的刮刮卡。”

后来，这个老板开除了这个出纳，但是依然保留了原来的会计。

出纳人员能有近200万元的彩票券，只可能是从公司挪走的资金。这家公司没有做到很好的管理，应该将会计也一并开除，即使会计不是同谋，她也没有做到与出纳对账。

管理者要不定期查看账目

企业管理者，尤其是中小型企业的老板，要经常查看财务账目。看不懂也没有关系，只要把余额和现金账核对一下，询问未达账项目的数目及金额即可，对企业资金有大致的把握。

采购和保管要分离

很多企业由采购人员管理仓库，最终自己不清楚是否有进货及进货的数量，因此要将采购和保管分离开来。

财务要独立，与仓库管理分离

很多企业一旦发现仓库管理存在问题，就让财务人员去管理，这种做法存在很大不足。因为财务人员的账目要与仓库核对，现在却变成自己管理、自己监控，最后一定达不到企业想要的效果。