中小企业内部控制现状分析

维普资讯 http://www.cqvip.com 中小企业内部控制现状分析　由于中小企业规模较小，组织结构较　为简单，因此企业并不重视内部控制制度　的建设，或者即使有了相应的制度，但执　谢英姿　湖南省雁北监狱　４２１　００１　行过程中力度不够，形同虚设。在监督机　制方面，从外部监管来看，我国包括政府　监督和社会监督在内的企业外部监督体系　对中小企业的重视程度不高，监管工作人　【文章摘要】　制各方面的意义，才能在实践中全方　员的专业素质和道德素质不高，收受贿赂　ｌｌ内部控制的完善与否是影响企业市　位的做好加强内部控制工作。　等，使外部监督对中小企业的内部控制制　场竞争力高低的重要因素。本文从内部　度的作用微弱。从内部监管来看，中小企　控制的基本基本认识出发，对目前中小　二　中小企业内部控制现状　业的内部审计尚不健全，不能发挥应有的　企业内部控制现状做了几点分析，并提　随着市场竞争的日益激烈，我国　作用。此外，很多中小企业内部控制权责　出了相应的几　最对策。　中小企业的内部控制状况整体上正在　不对称，也不能形成监督机制。　逐步改善，但目前来看，它们还存在着　【关键词】　－　一　（四）在内部控制目标方面，会计信息　资　许多亟待解决的问题，主要表现在以　中　Ｊ、企业；内部控制；现状　产　经营活动的有效性方面控制不力　下几个方面：　ｌ、会计信息失真现象严重　近年来我国中小企业发展迅速，在　（一）内部控制意识薄弱。组织结构不合理　调查表明我国不少中小企业的会计报　促进我国经济发展、就业、税收等方面的　中小企业文化建设对于其内部控制　表不能真实反映企业的财务状况和经营成　作用和地位日益突出。但随着企业之间　状况起着非常重要的作用，企业文化是　果，会计信息存在不同程度的失真情况。　的竞争日益加剧，内部控制成为企业赖　企业经营理念、经营方式的共同组合，　造成这种现象的主要原因有三：一是为达　以生存和发展的有效工具，中小企业要　它直接影响企业员工与下级管理者的道　到偷税漏税的目的而做假帐。二是为粉饰　进一步提升管理水平和竞争力，就必须　德行为、思维方式和品行。但目前很多　业绩而做假账。三是很多中小企业财务基　在认清目前现状的情况下，采取措施加　中小企业的管理者缺乏这种意识，对企　础薄弱，会计人员专业素质较低，很多不　强其内部控制。　业职能部门的作用认识不够明确，没有　具备最起码的会计基础知识，在这种情况　重视有关内部控制的企业文化的建设，　一、内部控制概述　下，难免会出现账务处理的错误，导致会　因此，企业员工对内部控制的目标和制　计信息失真。　内部控制是企业为了提高财务报　度不能够有足够的了解，缺乏内部控制　２．资产管理混乱，利用效率低。　告的可靠性、提高经营活动的效率和　意识。此外，由于中小企业独特的特点，　由于缺乏必要的内部控制制度，中小　效果、保护资产安全完整、更好的遵循　它采用的是个体经营的方式，管理者进　企业在资产管理上存在很多弊病，主要　相关法律法规，以实现企业的健康可　行管理的随意性较大，没有健全的制　有：现金管理不严，造成现金的闲置或不　持续发展等而在企业内部建立的部门　度，很大程度上是以人管人，而不是以　足，从而使企业要么浪费闲置现金，要么　之间、部门内部各工作人员之间．管理　制度管人。　缺少日常经营必需的现金，陷入财务困　层之间的权责明确、相互制衡．动态改　在中小企业组织结构方面，由于其管　境；由于没有建立合理的赊销政策和有力　进的管理体系，它包括控制环境、风险　理层次较少，管理跨度过大，管理层处理　的催收措施，企业应收账款收回困难，周　评估、控制活动、信息与沟通、监控等　具体事务较多，挤掉了考虑决策的时间，　转缓慢，造成了不少财务损失；存货控制　五个相互关联的要素。在现代组织中，　沟通不足，无法协调，同时也使岗位设置　薄弱，过多存货造成资金呆滞，周转失灵ｊ　其内部控制目标主要包括以下几点：　不科学，经常一人兼多岗，这些都不利于　最后是中小企业资产流失浪费严重，没有　（１）确保会计信息的真实有效；（２）确　企业内部控制的加强。　科学合理的对原材料、固定资产等的管　保企业资产的安全完整和经济有效的　（二）所有权与经营权的高度统一导致集　理，导致浪费严重。　组织利用；（３）确保企业的经营活动合　权现象严重　３、经营活动缺乏有效性和合法、合　法有效。　所有权与经营权的高度统一是我国　规性。　内部控制制定、执行的科学与否，　中小企业的一个重要特点，它导致了这　中小企业效益低下与其内部控制不健　直接关系到企业战略目标能否实现，　些企业集权现象严重，企业领导实行　全紧密相关。中小企业与大型企业相比，　对于企业的经济活动效率、企业形象　“家长式”管理，一人进行决策，独断专　由于在实力、资金、知名度上都存在很大　的维护等具有十分重要的意义。其重　行，以自己为准，自己签字，自己报销，　的差距，在市场竞争中处于相对劣势。很　要性主要表现为以下几个方面：内部　视内部控制为自身管理和权威中的绊脚　多中小企业为了生存的需要，容易在经营　控制是企业经营管理活动的重要内容；　石，从而使下级人员全凭领导意志行　过程中只考虑效益而不考虑其是否合法，　实施内部控制是提升企业经营管理水　事，无视企业内部的管理制度，最终导　从而使经营活动缺乏合法、合规性。　平的有效手段，内部会计控制是企业　致企业管理缺乏约束性，内部控制管理　（五）内部控制行为主体素质较低，缺乏高　内部控制管理的中心；建立内部控制　混乱。　素质的会计人才　体系，能够促进企业整体管理。因此，　（三）内部控制制度不健全，缺乏有效的监　我国中小企业必须充分认识到内部控　督机制　》：　转２６８　页曩囊蠹　０　≮¨。誓曩　—　ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩＮＥＳＳ　坝代商业　维普资讯 http://www.cqvip.com 很大的困难。因而现值计量的复杂性亦是　性和相关性，所以，经批准从事资产评估　公允价值计量运用的难点。在公允价值计　的评估师应具备优秀的职业判断能力和技　２、《企业会计准则讲解》人民出版社　２００７．４　量模式下，经济环境和风险状况的变化以　及企业自身信用的变化莫测，都会引起企　术水平。圃　【参考文献】　１、《２Ｏ０６年会计准则》中华人民共和国　财政部　业财务报表项目的波动。而频繁的波动可　能使公允价值并不能提供相关的信息，甚　至可能误导财务报表使用者。　５、葛家澍、徐跃《会计计量属性的探　讨》会计研究２Ｏ０６．９　４、王培菊、刘庆相、饶颂《公允价值　计量模式在新会计准则中的具体运用　及对策》商业会计２００８．１　五、正确运用公允价值的对策思考　（一）营造良好的实施环境　首先，创造和完善公允价值应用的市　场环境。存在活跃市场是公允价值应用的　前提条件，应努力建造与公允价值相适应　的市场环境来提高公允价值的应用效果，　这也是推广公允价值运用的关键。为此，　应建立健全生产资料市场、产权交易市　场，强化公司治理，提高运作透明度，加　强上市公司信息披露和舞弊查处的力度，　提高专业评估技术，创建娴熟而讲求诚信　的评估队伍。　其次，尽快规范会计准则的运用。近　些年，我国会计准则变动比较频繁，一些　公司由于各种各样的原冈尚未严格按相应　的会计准则来运行，而且市场经济体制日　益完善，未来必将有很多业务涉及公允价　值，，因此必须加快准则实施的步伐，通过　建立良好的公司治理结构和内部控制制　度，加强对企业管理层的约束，提高会计　》接２６９页　中小企业往往不能吸引高素质的管理　人才和专业的会计人才，同时又缺乏相关　的培训，一方面领导缺乏相关认识，又独　断专行，一方面会计人员专业素质和思想　素质不高，从而使企业的会计业务处理不　内部控制知识教育和职业道德教育，提高ｌ　整体会计队伍的综合素质，“不做假账”，ｌ　保证会计信息的真实；二是做好内部会计Ｉ　控制，每个人各司其职，每一笔经济业务ｌ　都按照严格的程序和手续办理，并明确　够科学，形成了对加强内部控制的阻碍。　任。其次，建立健全资产安全完整控制体ｌ　系。按照企业的业务情况对资金进行合理１　三、中小企业提升内部控制的措施　的分配和运营，努力提高资金的使用效Ｉ　（一）提高企业全体员工对内部控制的认识　率，同时加强对应收账款和存货的管理，Ｉ　任何公司的内部规章制度想要得到真　保证适度，并加强对各类财产物资的盘ｌ　正的贯彻实施，都必须得到公司上下全体　点，改变重钱不重物的传统思想意识，从Ｉ　管理人员和员工的共同认同，因此，我国　而保证资产的安全完整。最后，加强企业｛　中小企业要真正加强内部控制，就必须　“以人为本”，在观念上提高企业全体员工　对内部控制的认识。　首先，应提高中小型企业管理者的管　理素质。内部控制是否有效，与企业管理　者是否重视、是否带头执行有很大的关　经营活动的合法、合规、有效性控制，在１　遵守法律法规的前提下，努力提高经济效　益，增强竞争力。　（四）充分发挥内部审计的作用，建立行之　有效的监督制度　中小企业应建立相对独立的内部审计　机构，并选拔出业务能力强、思想素质高　的优秀员工从事内部审计工作，定期对企　业经营决策的贯彻执行情况、会计信息的　真实性、内部控制各个环节的协调情况进　行有效监督和评价，保证内部控制制度的　有效性。　总之，我国中小企业必须在对自身内　部控制现状有ｒ清楚的认识后，有针对性　的采取措施，才能实现加强内控的目的。　同时也应注意所构建的内控制度要符合我　国的国情、具有操作性，并考虑构建内控　人员的业务素质。　再次，进一步加强政府有关部门的　监督管理。例如，建立定期检查制度，对　髓管人员进行培训以提高其发现问题并　帮助解决问题的能力，充分发挥证监会　和注册会计师的监管及审计职能，对发　现的滥用公允价值的企业及相关人员加　大处罚力度。　（二）提高公允价值信息的可靠性和相关性　首先，加强公允价值运用的理论指　导，即逐步完善公允价值运用的理论框架　和体系，可以考虑由相关部门组织经验丰　富、资质深厚的会计学家展开对公允价值　运用的讨论研究，从而尺ｌ陕规范公允价值　系，提高他们的管理水平和思想认识，是　中小企业建立健全内部控制制度的关键。　其次，企业应采取措施大力提高内部会计　人员的专业知识技能和内部控制知识水　平，同时进行必要的职业道德和素养的教　育，打好加强内部控制的人员基础。　（二）建立、健全企业内部管理制度　企业所有各个方面的制度都是一个不　可分割、相互联系的整体，内部控制也一　佯，内部控制制度是公司内部管理制度的　部分，它不可能在没有其他制度做支持　和保障的情况下孤立存在。公司内部管理　制度的成本与效益。圃　制度的其他部分建立健全必然会促进内部　控制制度的建设，中小企业只有在提高了　整体管理水平，有了健全的内部管理制　【参考文献】　的确定方法。　度，才会提高其内部控制水平。因此，我　１、倪晓庆．我国中小型企业内部控制现　其次，建立完善的公允价值审计制　国所有中小企业都应该在遵守国家相关法　状分析．管理视野［Ｊ】．２００８年５月　度，并且加大社会公众的监督力度，从而　律法规的前提下，科学分析自身的实际情　２、刘春才．加强内部控制促进中小企业　督促企业做好公允价值的计量和披露工　况和不足与特色，建立一套适合自己的健　又好又快地发展．时代金融［Ｊ】．２００７年　作。可以考虑从政府审计和社会审计人　Ｉ全的内部管理制度，为企业加强内部控制　９月　手，通过政府的强制性规定和公众的舆论　ｌ提供充分的组织保障和制度保障。　５、余瑜．中小企业内部控制初探．财　压力加大对企业公允价值运用的检督力　ｌ（三）加强对会计信息　资产和经营活动三　经界［Ｊ】．２００７年１　０月　度。　ｌ方面的控制力度　另外，健全资产评估机构，在资产尤　Ｉ　首先，在会计信息方面，企业应加强　其是没有公开活跃市场价格为依据的资产　ｌ财务会计管理。企业可以主要做好一一下几　的公允价值的确定中，有关评估师的职业　１点：一一是加强会计人员的专业技能水平、　技能直接影响着公允价值提供信息的可靠　一项代商业　ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩＮＥＳＳ