● 财务台账与人事档案不符● 发放金额有误● 内控执行不力● 缺乏有效监管
● 个别财务人员缺乏基本的职业素养㈡解决途径
⒈规范操作程序，明确岗位责任● 加强制度建设● 明确责任分工● 认真履行职责● 落实有效监督⒉具体工作环节
● 人事干部提供标准工资数额及变动情况● 认真登记工资台账
● 编制工资表：标准部分、代发代扣、扣款、实发等
● 复核（
● 办理支付手续● 进行账务处理
⒊应注意的几个问题
● 与人事干部共同进行一次工资核查，确定每名职工的工资标准（核查工作应定期进行）
● 局审批权限的工资变动要依据人事科审批的变动审批表执行并及时登记台账（调入、调出、增资、公积金调整、退休、死亡等）
● 学校权限内的工资变动要依据本单位有关部门（或负责人）的文字通知执行（病事假扣款、绩效工资变动、业绩考核、代扣款项等）
● 其他工资变动情况：
----各类保险（养老、失业、医疗）：
根据职工本人工资水平核定缴费基数并经本人签字报社保部门审批后执行
----个人所得税：由财务部门根据职工工资支付额度按比例核定（要有复核程序）
● 建立工资变动台账（重点是学校权限变动）
----建立变动通知单制度（有关领导、有关部门填写）
----财务人员负责登记（注明起止月份、变动依据、金额及附在某年某月某号记账凭证等，方便查询）----扣款通知，有必要的应由本人签字● 关于工资表的审核
工资发放应由一人制表、一人审核，其审核方法有：
----全员审核法：逐人逐项进行检查核对。
----总额控制法：根据本单位工资项目标准额度，先核对各项
目合计数，如有差异在进一步检查个人明细（此法适用标准项目检查）。
----变动项目核对法：对有变动的项目重点审核（扣款，工资、
保险、所得税等项目的变化）
----增、减发项目检查法：因增、减发项目往往是一次性，为
避免次月重复计算，应重点检查。
----逐月累进计算法：适用于个体复核，根据上月实发数，考
虑本月变化，与本月实发核对。☆ 以上方法相互结合使用● 关于工资条的发放
由于工资发放形式的改变，工资条已不被财务人员和职工重视，但作为具体管理者，有义务向职工提供工资明细。建议采取以下方式; ----主动派送
----随其他文件（材料）发放 ----本人索取
----利用校园网 ----电子邮件● 办理支付
----按统一支付、其他方式支付生成电子文档
----逐一核对账号、姓名、金额等内容（二次复核）
----分别向有关部门或金融机构报送二、 代收代办项目的核算与管理㈠涉及项目
● 水费（桶装饮用水）● 作业本费● 保险
● 军训（食宿、制装等）● 社会实践● 观影● 校服
● 体检（非义务教育）
● 教辅材料（每学科限一种）● 其他㈡现状
● 多头管理（发起方：学校、市区教育主管部门、进修教研
等， 管理方：财政、审计、纪检、物价、税务及教育主管部门等）
● 体外循环（相当一部分代办项目收费没纳入行政财务核算）
----模式： 学生交费
↓
学校部门经管人员
↓
提供商品、服务的单位或部门
----问题：
原始资料不全、规范性差、存档困难，缺少有效的财务监督
●制度建设滞后（学校本身、主管部门）
----现有可查找到的制度来自于不同部门，往往应景的多，原则话多，对单位约束力差，可操作性不强。● 收费程序不严
----无代办项目审批程序（目前我系统审批程序口头居多）
----无收费通知回执制度（学校→家长→学校）----部分学校采取E-校通方式告之家长● 存在不同形式的盈利现象----以其他收入形式入账----以水电费形式冲账----形成小金库
----部分人员私分
㈢今后管理工作的指导性意见 ⒈加强管理的必要性
● 现代化学校建设要求
● 学校作为公益性事业的体现
● 执法部门的检查（重点转移）● 保护干部
⒉代办收费原则：成本收费、自愿原则⒊纳入财务核算
----所有代办收费项目一律纳入行政财务，建立专户进行管理与核算
⒋管理程序
●建立代办项目审批程序
项目申请→领导审批→正式实施
推荐：代收代办事项收费立项审批表（见附表一）
附表一：代收代办事项收费立项审批表 附件：
立项部门 收费项目 立项依据 收费标准 收费范围 经办人员 分管领导意见 校长审批 备 注 年 月 日
----说明：
⑴财务部门凭“审批表”办理收费、核算业务。
⑵上级有关部门要求办理的应附文字通知或有关说明。
⑶应一事一结，及时清算。
⑷立项审批表由财务部门存档备查。
● 建立收费通知、交费自愿、家长回复、回执存档制度
----代收代办事项经批准后，承办部门拟定收费通知（带回执联），家长同意回复后方可收费。
----回执应按班级（年级）装订，一事一结，由经办部门保存；保存期限：小学6年、中学3年（按在校学习周期而定）。
----收费回执应与财务部门留存的收费立项审批及有关账务登记相对应，要经得起检查和推敲。三、 公用经费的核算与管理㈠有关规定
● 市教委、市财政：津教委财 “天津市中小学公用经费管理暂行办法”
----概念：公用经费是指保证学校正常运转，在教学活动和后勤服务等方面开支的费用。
----开支范围：教学业务与管理、师资培训、实验实习、文体
活动、办公、水电、取暖、交通差旅、邮电等费用；仪器设备及图书的购置；学校房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护等费用；其他用于学校正常运转所需的费用。
● 河北区义务教育学校公用经费管理实施细则：北教［2008］55号
----公用经费不得用于人员经费、基本建设投资、招待、旅游考察以及偿还债务方面的开支。
----要按照轻重缓急、统筹兼顾的原则安排使用公用经费，要认真编制年度支出计划，即要保证日常教育教学活动所需的基本开支，又要适当安排促进学生全面发展所需活动经费的开支。
----公用经费支出计划的制定，要有具体决策程序，各项支出要经多方比较论证，提高计划制定的科学性和准确性，杜绝随意性，财务人员要依法监督、规范理财。
----要将公用经费的使用纳入校务公开范围，增加透明度，要定期公布使用情况，接受群众监督。●北教［2008］119号文件等㈡存在问题
● 预算与执行脱节
----制定计划缺乏科学论证和必要的决策程序● 预算执行中缺少必要的分析研究
----常规支出项目基本实报实销，缺少如：支出内容、进度、
横向纵向分析。
● 培训费支出不足或开支不合理
----差旅、参观活动在培训费列支。● 校际间支出水平差异较大
----水电费相差百倍。管理漏洞：校办厂店、出租户、跑冒滴漏。
● 思想准备不足，措施和总结不够
----过贯了没钱的日子，经费到位后，思维方式未改。
● 用于学生活动的开支是空白
----还停留在搞活动收费的模式㈢对策及建议
● 制度建设
----局将适时推出加强公用经费管理的有关文件，重点：支出结构的规定。
----结合加强管理明年将调整会计科目，细化公用经费核算，便于学校管理和统计分析。
----各单位根据实际情况制定公用经费使用审批权限、程序，预决算制度的完善，以及执行过程中的分析、通报制度。
● 加强实物消耗核算与管理，研究摸索实物消耗定额的确定。
----建立实物购买审批、进出库管理、领用核销管理程序，定期考核支出结果。
----在科学管理、保证运转前提下，制定本单位实物消耗定额标准。
● 加强水、电、通讯、燃气等支出项目的分析，确定合理的支出标准。
----对历史数据进行统计分析，剔除不合理因素，确定参照数据。
----定期进行实际支出与参照数据的分析，同时进行必要的调整，逐步得出科学合理的支出标准。
----根据学校校舍、场地、人员变化情况调整支出标准。
----禁止不合理的冲减支出或扩大支出情况的出现。
● 确保定向支出项目的落实
----师资培训费用（含差旅、伙食补助、资料、住宿等）
----用于学生活动等开支项目：校园责任险、体检费，以及必要的文体、社会实践活动。
四、 关于财务分析报告（年度财务决算分析报告）
㈠有关概念
● 事业单位财务分析：
事业单位财务分析是指运用事业计划、财务报表、统计数据和其他有关资料，对一定时期内的单位财务活动过程进行比较、分析和研究，并进行总结，做出正确评价的一种方
法。
● 财务报告：
财务报告是一个单位向有关方面和国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件。财务报告包括财务报表和有关文字说明。
㈡我系统年度财务决算分析报告基本内容（文字说明部分）
⒈单位基本情况
●学校性质、坐落地点、占地、建筑、校区等。
● 人员情况：在职（在岗、不在岗），离退休，外聘（教师返聘、社会用工等），其他（遗属抚恤等）。
● 学生情况：班数、学生数（分年级、分段统计）
● 其他需说明的情况⒉经费收支情况
⑴收入情况（总收入、与上年对比增长情况 ）● 财政拨款（事业费、附加费、医疗费）● 上级拨款（统筹、其他）
● 预算外收入（业务收入、其他收入） ⑵支出情况
●环比分析（总支出、与上年对比增长情况） ----人员经费（在职、离退休、其他） ----公用经费（维持办学费用支出）
----事业发展（基本建设支出）
● 结构分析（各类支出占总支出的比例）----项目同上
○重点分析公用经费支出结构及环比增长情况----办公费用支出
----煤、水、电、气、邮电通讯支出----维修维护支出----会议差旅支出----培训支出----招待支
----物业管理、后勤劳务支出----其他等
● 人员经费支出中人均费用支出统计----在职人员
（可按在岗、不在岗；政策性、单位自立等标志进行统计）
----离休、退休人员
----外聘人员（含各类保险）
（可按返聘、社会用工人员分别统计）● 生均经费统计
----按学生类别（小、初、高等）、经费来源（财政、上级、收费）、实际支出等标志进行统计。⑶专项经费支出说明
●事业发展方面：
经费来源（财政拨款、上级补助、单位自筹）
支出情况（基建、维修、购置等）有无结转下年 ●奖助学金
拨款情况、支出情况（人数、标准、金额等）
⒊其他需要分析说明的事项● 门诊医药费收支情况● 其他往来经费说明
● 固定资产收支变化（年初、新增、核减、年末）
● 债权情况● 债务情况
⒋存在问题及建议● 制度建设方面● 管理程序方面● 历史遗留● 其他
五、 审计工作动态及提请同志们工作中应注意的问题
㈠近两年各级审计部门查出的主要问题●违规收费
●管理制度不健全●公用经费管理●代收代办事项
● 资产管理● 校舍出租
● 校办厂、培训部经费支出分割不清（如：水电费）
● 食堂管理
㈡明年审计工作重点及学校应注意的环节⒈收费问题
● 持证收费● 公示制度 ⒉公用经费支出
● 预算管理
● 结构合理（一般支出、学生活动、维修维护等）
● 重点保障（如：师资培训）⒊ 收代办事项核算与管理
● 成本收费● 自愿原则⒋ 资产管理
● 实物管理（账实相符、托管手续、管理制度等）
● 财产清查（全面清查与分类清查相结合）
● 报废核减程序（学校---设备站---财政局）
● 报废财产及时处理（变价收入要入账）● 调拨手续健全
⒌校舍出租（含设备、场地使用收费）
● 及时清退（一时清退不了的应定出时间表）
● 收入上账（注意税金的缴纳）● 合理冲减水电支出
● 不能签署新的出租合同 ⒍学生伙食费的核算与管理
● 关键词：成本、自愿，规范管理，经责审计
⑴ 自办食堂单位请重点注意的几个问题
○人员设置合理规范（管理、采购、财务不得兼任）
○应以月为单位进行成本核算主要内容：
---原材料（粮、油、肉、蛋、菜、副食调料等）
---水、电、气费用以及低值消耗性食堂用品 ---人工费用开支
以上三类支出构成了食堂成本的基本要素，三类支出要有一个合理的比例。
○要注意月末经费结余额度
⑵外单位或个人承包食堂请注意的几个问题○要有规范的、详细的承包合同
○使用学校的房屋、设备应有所补偿
○使用学校的水、电、气等费用应据实交纳⑶送餐单位请注意的几个问题○协议或合同
○原始资料的保存----收费标准
----交费人数、收款金额、经办人等----支付记录及原始凭证----送餐凭证等
六、 实行绩效工资后给财务工作带来的变化㈠会计核算方面
● 经费来源单一
● 支付次数减少
● 年度预算作用提高
● 各月间差异、个体支付额度变化较大
● 对财务人员控制、调度资金的能力提出了更高要求
㈡财务管理方面
● 分配方案的制定（教代会、职代会通过）● 有明确的支付时限：月、学期、年度
● 支付程序
----固定部分：基础性绩效按人事科审批标准发放，需扣减的
凭人事干部通知办理，奖励性绩效中按月支付的凭“分配方案”及有关部门确定的标准发
放，需扣款的凭“通知”扣减。
----变动部分（奖励性绩效中活的部分）：凭“通知”发放
● 财务管理更加规范
----取消单位自立津补贴项目的发放----违规收费问题的到有效抑制
----逐步过渡实行“收支两条线”
----账外资金问题的处理将更加严格
● 外部监督更加严格（审计、财政、物价、纪检等部门）
财务科（2009-11-25）
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