1150个字让您读懂合并财务报表的会计分录

川哥话不多说,直接上大家最痛苦的一笔会计分录

借：投资收益

少数股东损益

年初未分配利润

贷：提取盈余公积

提取应付股利

年末未分配利润

问：这笔会计分录到底是什么意思?到底是什么意思?我要疯了!

川哥答：莫愁前路无知己,川哥且作解铃人.

第一步：给大家介绍一个基本的会计思想

资产负债表的平衡是永恒的，企业所有的业务都是围绕平衡展开，会计分录可以分为两种类型：第一类是资产负债表的内部转换，显然能够时时刻刻保持资产负债表的平衡；第二类是涉及到损益类科目的会计分录，虽然暂时使得资产负债表不平衡了，但是最终通过损益结转还是回到了资产负债表的未分配利润，最终仍然使得资产负债表平衡了。所以

说，资产负债表的平衡是永恒的。

第二步：看看合并财务报表典型的几笔抵消分录

第笔，成本法调整为权益法

借：长期股权投资

贷：投资收益

第笔，抵消分录

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

贷：长期股权投资

少数股东权益

第笔，结转投资收益

借：投资收益

少数股东损益

年初未分配利润

贷：提取盈余公积

提取股利

年末未分配利润

川哥分析：第笔会计分录，资产增加，但是贷方记的是损益类科目，使得资产负债表不平衡了，那么在集团的合并报表层面当然也需要结转损益，从而使得集团合并资产负债表重新平衡，于是出现了第笔的结转损益！投资收益是归属于母公司的净利润，少数股东损益是归属于其他股东的净利润，合起来就是整个子公司的净利润，提取盈余公积+提取股利+年末未分配利润-年初未分配利润也等于子公司的净利润，因此这笔会计分录就是在结转损益，也就是把第笔的投资收益结转到未分配利润。至于第笔，管都不管他，它本身就可以使得资产负债表保持平衡。

也许你们会有两个小问题问川哥：

问题1：哪里结转到未分配利润了？还有提取盈余公积、提取股利的问题。

川哥答：你们把提取盈余公积、提取股利通通看作是未分配利润就可以了，不信你们去看注册会计师的会计教材，只是那本书是在利润表下面计算好之后直接填入了资产负债

表的未分配利润，川哥对此并不苟同，而通过结转损益的理解方式，就更容易理解了，其本质就是再进行损益结转，所有的教材都把简单问题复杂化了。再说了，提取盈余公积的全称是“利润分配－提取盈余公积”，继续结转就可以到利润分配－未分配利润了。

问题２：姑且认为投资收益结转到未分配利润了吧，可是投资收益只记了一部分净利润，未分配利润却增加了整个净利润，还是造成了资产负债表不平衡呀？

川哥答：所有的教材当中，其实还少了一笔会计分录

借：未分配利润

贷：少数股东损益

即是说，需要把少数股东权益结转之前的会计分录补上，这样，相当于少数股东损益也经历了确认损益和结转损益的过程了，资产负债表再次归于平衡。