新个人所得税视角下的个人所得税征管研究

２０１２．０４　ＸＩＮＮＯＮＧＣＵＮ　新个人所得税视角下的个人所得税征管研究　李慧　６１１１３０）　（西南财经大学财税学院，四川成都摘要：在我国，由于个税在增加财政收入、调节收入分配中的重要作用，国家一直比较重视。我国实行的是以流转税为　主体的税制模式，个人所得税对财政收入的贡献率较低，严重抑制了个人所得税在优化资源配置等方面作用的发挥。因此加强　个人所得税的税收征管，减少纳税人的偷逃漏税率，对于更好的发挥个税的调节作用至关重要，也成为我国现阶段税收工作的　重中之重。　关键词：个人所得税征管效率纳税人　一、新个人所得税法的相关规定　我国的个人所得税法产生于１９８０年９月１０日，为了　使个人所得税法更好的适应我国的经济发展形势，我国对　个人所得税法进行了多次调整，在全国人民的期盼下，修　订后的。《中华人民共和国个人所得税法》于２０１１年９月１　日起全面实施。新个人所得税法实施后，月收入低于３５００　元的工薪阶层不必缴纳个人所得税。伴随着新个人所得税　法的修改，我国的个人所得税全年收入将减少１６００亿元　人民币，而个人所得税的纳税人数也将减少为２４００万，伴　随着财政收入的减少，这无疑将影响到我国的经济建设。　由此可见，在我国的经济发展中，个人所得税起着举足轻　重的作用，在个税收入大幅减少的情况下，加强对个人所　得税的征管，提高个人所得税的征管效率更是大势所趋。　二、我国个人所得税征管的弊端　１．从纳税人角度看，纳税人依法纳税的积极性不高　在我国，个人所得税实行的是个人申报与支付单位代　扣代缴相结合的制度，此项制度的实施主要由代扣代缴义　务人与税务机关联合执行，因此容易造成个人所得税的纳　税人过分依赖单位扣缴税，形成被动纳税的局面，使得有　些纳税人根本不了解自己所缴税费的数额，对纳税程序及　税收法律法规的了解更是少之又少。　２．从税收征管相关部门角度看，存在以下几方面的不足　２．１税务部门的征管手段单一、技术水平落后　我国税收征管部门的征管手段比较落后主要表现在以　下方面：信息化程度低，与发达国家相比，缺乏从事税源　监控的一线管理人员，信息传递的时效性差、信息来源不　准确，缺乏科学的税务信息分析工具。在信息化的社会浪　潮下，由于上述问题的长期存在，极易导致税收征管效率　低下等问题的出现。　２．２税务执法人员的执法意识薄弱，对隐性收入缺乏有　效地监管　随着居民收入水平的提高，收入结构呈现多元化，隐　性收入不断提高，而我国的税收依赖于发票管理，开具发　票在单位报销的现象屡屡发生，加之税务执法人员执法意　识薄弱，很难辨别真伪，导致税收的严重流失。　２．３税务部门缺乏合作　由于信息的不对称性，仅靠税务部门单方面进行税收　的征管很难达到预期的效果，要全面了解一个人的收入情　况以确定其实际应缴纳税额，必须依靠诸多部门的配合。　我国由于有关部门与税务部门无法有效的配合，缺乏必要　的沟通协商机制，使得外部信息来源不畅，对于应税收入　无法进行合理的判断界定，甚至无法全面了解个人或企业　的主要收入来源，使得偷税漏税行为泛滥。　２．４代扣代缴质量低下　由于我国代扣代缴制度的不健全，对扣缴义务人的教育培　训力度不到位，扣缴义务人的业务素质及思想素质不高，　在税收征纳过程中存在徇私舞弊等现象，同时在对违规扣　缴行为的处罚方面，不能从严管理、秉公办事，这一系列　问题的存在使得代扣代缴制度难以达到预期的效果。　２．５服务不到位　税收征管过程中，税收宣传力度不够、纳税咨询方面　的工作欠缺，也是造成纳税人不了解税法、纳税意识薄弱　的重要方面。　３．从税法本身角度看　３　１税制本身不完善　我国个人所得税的税基较窄，且实行分类课征的税收　征管模式，费用扣除标准不够合理，对税和费的界限划分　模糊不清，造成税费征收的混淆或重复征纳，极易引发逃　税、漏税、抗税行为。另外，我国的个人所得税还存在对　有些应纳税项目没有列举、税收征纳覆盖面不全等问题，　不利于税收征管效率的提高。　３．２税法的惩罚力度不够　由于受暴力抗税行为的影响，税务执法机关在税收征　管过程中往往左顾右盼、怕这怕那，不能严格执法，对偷　逃税、抗税行为往往是睁一只眼闭一只眼，这无疑纵容了　税收犯罪行为。　三、我国个人所得税征管改革的方向　我国个人所得税作为调节收入差距的重要工具之一，　其增长规模还有很大的提升空间，由于上述问题的存在，　在很大程度上影响了个人所得税功能的发挥，为此笔者提　出以下改进建议：　１．提高税收征管手段的现代化水平，建立起与计算机　相结合的税收征管体系，开发运用功能齐全、安全可靠、　精确的税收管理软件，扩大计算机系统与其他部门的联网　范围，提高信息的传递速度与准确度。　２．加强对税务执法人员的定期培训和考核，不仅包括　技术层面的考核，还应包括道德素质方面的考量。要求税　务人员既要熟练掌握税收法规、财会制度、查账技术等专　业知识，还要提高其职业道德素质和思想素质，要廉洁奉　公、从严执法。　３．加强社会各部门之间的配合，如强化与公安机关、　户籍管理部门、海关、银行、证券交易所、居民街道办事　处等部门的合作，充分发挥政府和社会各界的护税、助税　作用，以充分了解个人所得税纳税人的应纳税额。　４．认真落实扣缴义务人和纳税人的双向申报制度，这　要求扣缴义务人不仅要申报扣缴单位的总体纳税状况，还　要及时申报扣缴单位的每个人员的明细纳税状况。　（下转第３３３页）Ｉ　——　２０１２．０４　比如：天人合一思想，即强调人与自然的统一，人的行为　ＸＩＮＮ０ＮＧＣＵＮ　根基，并不是搞狭隘的民族主义、自我封闭，而要与时代相结合，积极吸收人类一切优秀文化的因子。　第二，要立足于有中国特色社会主义的社会实践。文　～…　与自然的协调，道德理性与自然理性的一致；修身为本、　为政以德，施仁政、重民生，“公生明，廉生威”的政治　文化；刚健有为、自强不息的奋斗精神与淡泊柔静的处世　态度；修身养性齐家治国平天下的人生理想；贵和尚中的　处事原则。即崇尚和为贵，把和谐即多样性的统一作为最　好的秩序和状态。倡导中庸，即把不偏不倚、既不过度又　无不及作为实现和谐的手段，等等。其二，近代传统文化，　指鸦片战争后，中国沦为半封建、半殖民地社会时期。这　时期，中国人睁眼看世界，积极吸收西方文化，倡导人　一化要为实践服务，要以社会实践为源泉，这是文化的生命　力所在。有中国特色社会主义建设实践积累了丰富的经验，　为文化建设提供了丰富的源泉。同时也产生了许多问题，糊　这些问题的解决也只有依靠有中国特色社会主义文化的自　身发展实现。所以，我们进行文化建设一定要重视从有中　国特色社会主义的实践中汲取营养，一定要直面国家与民　族在现代代进程中的每一个事关民族前途的重大问题，并　且把它作为推动自己发展的增长点从而形成自己的独立性　性解放、民主、科学；其三，现代传统文化，指马克思主　义传入中国后，特别是马克思主义成为全国指导思想后所　品格，形成自己的民族特色。　形成的新文化，包括毛泽东思想、ｘｇｄ，平理论、科学发展　总之，全球化背景下必须要重视文化安全、文化建设，　观等。这一时期的优秀思想资源包括：以群众观点、人民　这不仅关系经济发展的竞争力，更关系到国家的安全、民　当家作主、共产主义理想、走有中国特色社会主义道路等　族的强大。重视文化建设关键是要注意维护文化的民族特　为特征的政治文化；为人民服务、奉献社会的人生价值理　性，坚持文化的自主性。同时也要重视加大文化建设的力　想；为人民大众服务，坚持政治标准与艺术标准相统一，　度，提高文化的创新性和竞争力。　“以科学的理论武装人，以正确的舆论引导人，以高尚的精　神塑人，以优秀的作品鼓舞人”的文艺宣传思想；改革开　作者简介：徐莲梅，女，１９６４年９月出生，洛阳市委党校科研处　放、科学发展的发展思想等等。当然，坚持以传统文化为　副教授。　（上接第３５０页）　加快行政村文化大院、农家书屋建设，继续加快全县　所有行政村文化大院和农家书屋建设任务；加快文化信息　资源共享工程县级支中心和乡镇综合文化站服务点、行政　村服务点建设，实现文化信息资源共建共享；完善文化馆、　图书馆、博物馆内部配套设施，使三馆建设上档升级，力　争在全市率先达到国家二级馆标准。依托图书馆先进设备　化、校园文化等社会文化活动。以乡镇综合文化站、文化　广场，文化大院、农家书屋为平台，组织开展系列群众文　化活动。　４．做好文化遗产保护工作　加大非物质文化遗产保护力度，努力做好国家、省、　市、县四级名录的申报工作，积极指导传承人开展传承活　和数字资源优势，拓展文化服务覆盖面，建设单县文化综　动；加强文物普查和古籍普查保护，整理普查资料，建设　合信息服务网站。　文物数据库和地方文献数据库；做好百狮坊、百寿坊的维　３．积极开展多样文化活动　修保护工作。　采用市场化运作方式，积极推进县直剧团的体制改革。　５．着力发掘文化的闪光点　充分利用群众资源，引导唢呐队、秧歌队、等民间艺术团　依托“单父”、“吕后”、“崮堆”、“包公捉妖”和　体快速发展。认真组织开展“送文化下乡”和元旦、春节、　“四君子”等地域文化，继续做好老子文化研究，充分利用　国庆节、十月文化文化物资交流大会文化交流、农村文化　草根文化的力量，做大做强“大衣哥”农民歌手朱之文这　艺术节等节庆文化活动。举办书画展览、楹联征集、文物　地方文化品牌，为区域文化的发展增加一只劲旅。　鉴宝、歌手比赛活动。开展社区文化、广场文化、企业文　一（上接第２８７页）　管提供后续保障。如加强对新出台的所得税政策等的重点　同时对依法纳税行为予以表彰奖励。具体来说，对不依法　宣传讲解，让纳税人熟悉操作流程；开通纳税服务热线建　纳税或延迟纳税的纳税人可通过媒体、报纸等途径通报批　设，积极为群众提供及时的纳税服务。　评，或者将其计入信用档案，强化信用机制对纳税人的约　６．在税收制度上，应该简化税制，建立起新型的个人　束；对依法按时纳税的纳税人给予精神或物质上的奖励。　所得税征管模式。进一步改革现行分类课征的税制模式，　向分类与综合课征的税收模式演变。拓宽税基，缩小各级　参考文献　应纳税额的差距，对于税法中没有列举而又应该征纳的税　［１】黄文懿．个人所得税征管的ｒ－＊Ｉ题及其成１，１分析Ｕ】湖南税务高等　款应该分情况处理。　７．建立有法必依、执法必严、违法必究的税务执法队　伍，加大对偷税、逃税、抗税等税收违法行为的打击力度，　专科学校学报，２０１０（２）．　【２］吴骏．湖南税务高等专科学校学－￣ｌｔ．［Ｊ】，新疆财经，２００８，（３）．