（如果是09秋会计班的，密码是18位的身份证号码）。
2、我已经帮大家选好课程了，点击左侧“选择/完成任务”，看到纳税基础实务课程，然后点击“任
务列表”开始完成作业，该作业点击“交卷”后不能重做，请谨慎操作。
3、*特别注意*：大家完成作业后不要立即点“交卷”， 请退出网站，重新登陆一次，确认你每一
题的答案已经被自动保存后，再点击“交卷”。如果没有检查清楚，直接点交卷，会出现有做作业却不及格的情况。还有就是字数过多或输入了无效字符，系统也无法自动保存答案。
4、在线完成作业，每个作业都有完成的期限，请及时完成，过期不能补做的。
5、没有及时按规定日期前完成作业的，就直接挂科了，考试也不用参加，就等下学期补考了，所
以请同学们特别的重视。（老师也没有办法的，因为这是系统自动设置好的，过期就无法提交作业，作业不及格，考试100分，最后成绩还是无效。） 6、切记该网站不要修改密码，否则后果自负。
纳税基础与实务作业参考答案（网络作业完整版）
作业一 单项选择
1．增值税属于以下哪种类型的税收（流转税） 2．增值税属于以下哪种类型的税收（流转税） 3．增值税属于以下哪种类型的税收（流转税） 4．增值税属于以下哪种类型的税收（流转税）
5．下列不属于不准予抵扣进项税额的是（用于集体福利的购进货物或应税劳务） 6．下列不属于不准予抵扣进项税额的是(用于集体福利的购进货物或应税劳务) 7．下列不属于不准予抵扣进项税额的是(用于集体福利的购进货物或应税劳务) 8．下列不属于不准予抵扣进项税额的是(用于集体福利的购进货物或应税劳务) 9．以下不属于增值税一般纳税人的纳税期限的是(20日) 10．以下不属于增值税一般纳税人的纳税期限的是(20日) 11．以下不属于增值税一般纳税人的纳税期限的是(20日) 12．以下不属于增值税一般纳税人的纳税期限的是(20日) 13．以下属于增值税小规模纳税人的纳税期限的是(1个季度) 14．以下属于增值税小规模纳税人的纳税期限的是(1个季度) 15．以下属于增值税小规模纳税人的纳税期限的是(1个季度) 16．以下属于增值税小规模纳税人的纳税期限的是(1个季度)
17、以下属于增值税一般纳税人销售或进口货物、提供劳务适用的计征增值税税率的是(17% ) 18、以下属于增值税一般纳税人销售或进口货物、提供劳务适用的计征增值税税率的是(17% ) 19、以下属于增值税一般纳税人销售或进口货物、提供劳务适用的计征增值税税率的是(17% ) 20、以下属于增值税一般纳税人销售或进口货物、提供劳务适用的计征增值税税率的是(17%) 21、以下属于增值税小规模纳税人计征增值税税率的是(3% ) 22、以下属于增值税小规模纳税人计征增值税税率的是(3% ) 23、以下属于增值税小规模纳税人计征增值税税率的是(3% ) 24、以下属于增值税小规模纳税人计征增值税税率的是(3% )
25．下列属于增值税固定业务户纳税地点的是(机构所在地主管税务机关) 26．下列属于增值税固定业务户纳税地点的是(机构所在地主管税务机关) 27．下列属于增值税固定业务户纳税地点的是(机构所在地主管税务机关) 28．下列属于增值税固定业务户纳税地点的是(机构所在地主管税务机关)
29、增值税起征点适用范围限于个人。销售货物的起征点规定(月销售额2 000——5 000) 30、增值税起征点适用范围限于个人。销售货物的起征点规定(月销售额2 000——5 000) 31、增值税起征点适用范围限于个人。销售货物的起征点规定(月销售额2 000——5 000) 32、增值税起征点适用范围限于个人。销售货物的起征点规定(月销售额2 000——5 000) 33、增值税起征点适用范围限于个人。销售应税劳务的起征点规定(月销售额1 500——3 000) 34、增值税起征点适用范围限于个人。销售应税劳务的起征点规定(月销售额1 500——3 000) 35、增值税起征点适用范围限于个人。销售应税劳务的起征点规定(月销售额1 500——3 000 ) 36、增值税起征点适用范围限于个人。销售应税劳务的起征点规定(月销售额1 500——3 000 )
37、增值税起征点适用范围限于个人。按次纳税的，为每次（日）销售额的起征点规定(月销售额150——200) 38、增值税起征点适用范围限于个人。按次纳税的，为每次（日）销售额的起征点规定(月销售额150——200) 39、增值税起征点适用范围限于个人。按次纳税的，为每次（日）销售额的起征点规定(月销售额150——200) 40、增值税起征点适用范围限于个人。按次纳税的，为每次（日）销售额的起征点规定(月销售额150——200) 作业一 多项选择
1．以下各项中属于税收的形式特征的是（强制性、固定性、无偿性） 2．以下各项中属于税收的形式特征的是（强制性、固定性、无偿性） 3、以下各项中属于税收的形式特征的是（强制性、固定性、无偿性） 4．以下各项中属于税收的形式特征的是（强制性、固定性、无偿性） 5、以下各项中属于税收的职能是（财政职能、经济职能、监督管理职能） 6、以下各项中属于税收的职能是（经济职能、监督管理职能、财政职能） 7、以下各项中属于税收的职能是（经济职能、监督管理职能、财政职能） 8、以下各项中属于税收的职能是（财政职能、经济职能、监督管理职能）
9、以征税对象为标准，税收可以分为行为税类和（流转税类、所得税类、资源税类、财产税类） 10、以计税依据为标准，税收可以分为（从价税 、从量税） 11、以计税依据为标准，税收可以分为（从量税、从价税） 12、以计税依据为标准，税收可以分为（从价税、从量税） 14、以计税依据为标准，税收可以分为（从量税、从价税）
15、以税收负担是否转嫁为标准，税收可以分为（直接税、间接税） 16、以税收负担是否转嫁为标准，税收可以分为（间接税、直接税） 17、以税收负担是否转嫁为标准，税收可以分为（直接税、间接税） 18、以税收负担是否转嫁为标准，税收可以分为（间接税、直接税） 19、以税收负担是否转嫁为标准，税收可以分为（间接税、直接税） 20、以税收与价格的关系为标准，税收可以分为（价外税、价内税） 22、以税收与价格的关系为标准，税收可以分为（价内税、价外税）
26．以管理权限为标准，税收可以分为哪几类（地方税、中央和地方共享税、中央税） 27．以管理权限为标准，税收可以分为哪几类（地方税、中央和地方共享税、中央税） 28、以税收缴纳形式为标准，税收可以分为（实物税、货币税） 29、以税收缴纳形式为标准，税收可以分为（实物税、货币税） 30、以税收缴纳形式为标准，税收可以分为（实物税、货币税） 31、以税收缴纳形式为标准，税收可以分为（货币税、实物税） 32、以税收缴纳形式为标准，税收可以分为（实物税、货币税）
33、纳税会计的特点，主要体现在以下哪些方面（法律性、广泛性、统一性、独立性） 34、纳税会计的特点，主要体现在以下哪些方面（统一性、独立性） 35、纳税会计的特点，主要体现在以下哪些方面（统一性、独立性） 36、纳税会计的特点，主要体现在以下哪些方面（统一性、独立性） 37、纳税会计的特点，主要体现在以下哪些方面（统一性、独立性） 38、纳税会计的特点，主要体现在以下哪些方面（独立性、统一性）
39、纳税会计在核算中，应遵循哪些原则（法律性原则、真实性原则、会计分期原则、权责发生制与收付实现制结合原则） 40、纳税会计在核算中，应遵循哪些原则（法律性原则、真实性原则、会计分期原则） 41、纳税会计在核算中，应遵循哪些原则（真实性原则、会计分期原则、法律性原则） 42、纳税会计在核算中，应遵循哪些原则（真实性原则、会计分期原则、法律性原则） 作业一 是非题
1．国家税法规定，直接负有纳税义务的人可以是自然人，也可以是法人。（正确） 2．国家税法规定，直接负有纳税义务的人只能是法人。（错误） 3、国家税法规定，直接负有纳税义务的人只能是自然人。（错误）
4、税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容（正确） 5、税法与税收密不可分，税收是税法的法律表现形式，税法则是税收所确定的具体内容（错误） 6、税法与税收密不可分，税法则是税收所确定的具体内容（错误） 7、税法与税收密不可分，税收是税法的法律表现形式（错误）
8、税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。（正确） 9、对流转额课税的税法，主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。（正确） 10、对流转额课税的税法，主要包括增值税、营业税、消费税、个人所得税等税法。（正确）
11、纳税调整是在会计与税收两大法规体系对企业某一经济事项的处理方法不一致时所产生的税务处理。（正确） 12、纳税申报是纳税人履行纳税义务的法定手续。（正确） 13、纳税申报是法人履行纳税义务的法定手续。（错误） 14、纳税申报是自然人履行纳税义务的法定手续。（错误） 作业一 问答题
1、简述税收的概念及职能。
答：税收是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收职能是指税收本质所决定的、内在于税收分配过程中的功能。具体说就是税收所具有的满足国家需要的能力。税收的职能可以概括为财政职能、经济职能、监督管理职能。 2、简述税收的形式特征
答：税收是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收作为凭借国家政治权利所进行的特殊分配,具有自己鲜明的特征.(1)税收的无偿性;(2)税收的强制性;(3)税收的固定性 3、简述纳税的基本程序。
答：（1）办理税务登记（2）领购发票（3）建立帐簿与财务制度（4）进行纳税申报（5）缴纳税款（6）税务行政复议（7）税务行政诉讼 4、简述税法的概念。
答：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。我国税法属于制定法，包括税收法律、条例、法规和规章。 作业一 计算题
1、某电脑厂为增值税一般纳税人，2010年6月发生业务如下：
（1）本期销售部门提供数据，半年前发给某代理商的电脑，本月18日，已经满180天，尚有150台仍未收款，该批
电脑原发货价格为每台6，500元。
（2）采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电脑100台，统一出厂价为5，000元/台。由于商场购买的数量多，
按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙加电商场销售A型电脑50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。 （3）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电脑，销售A 型电脑10台，就电脑作价1000元/台。
（4）采取还本销售方式销售A型电脑给消费者15台，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退
还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额87，750元。
（5）以30台A型电脑向丙单位等价换取原材料。A型电脑成本没台3，500元。双方均按17%的税率开具了增值税专
用发票。
（6）当月向丁商场销售A型电脑共200台，同时负责运输，运费按每台15元向购货方收取。
（7）本月为职工宿舍改建，动用了上月购进的钢材2.5吨，帐面成本为8，750元，其中含运杂费1，980元，采购人
员的差旅费用2，500元。
（8）从某废旧物资经营单位购进一批旧电脑线路板，取得的普通发票上注明的价款为12万元。注：本月其他业务共
发生可抵扣进项税额380，000元，假设上述增值税专用发票均已通过认证。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额
（1）计算向甲家电商场及乙家电商场销售产生的增值税销项税额 （2） 计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额 （3） 计算还本销售货物产生的增值税销项税额
（4） 计算采取以物易物方式销售产生的增值税销项税额 （5） 计算向丁商场销售产生的销项税额
（6） 计算企业当期应缴纳的增值税参考答案或提示： 解：
（1） 对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，折扣部分不得件除销售额。销项税额 = 5，000 ×（1-5%）
× 100 ×17%+5，000 ×50× 17% = 123，250（元）
（2） 税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额销项税额 = 5，000 ×
10× 17% =8，500（元）
（3） 税法规定，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。 销项税额 = 87，750÷ （1+17%）× 17% = 12，750
（4） 本题是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即： 销项税额=进项税额=50000 ×30 ×17%=25，500（元）
（5） 销项税额=（5000 ×200+15÷ 1.17× 200）× 17%=170，435.9 （元） （6） 超过180天的代销商品产生的销项税=150 6，500 ×17%=165，750 （元） （7） 废旧物资进项税不予抵扣。
本月份应纳增值税=（123 250+8 500+12 750+25 500+17 0435.9+165 750）—[38 000+25 500—（8 750—1 980—2 500）×
17%]= 101 411.8（元）
2、某市综合工贸公司为增值税一般纳税人，2010年6月进口实木地板一批，支付国外的买价为300万元（关税税率为20%）、支付购货佣金6万元，办理海关相关手续后，海关放行；支付运抵我国海关地前的运输费用为20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用为8万元，取得运费发票。（实木地板消费税税率为5%）要求：计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税 参考答案或提示：
解：关税=（300+20+11）× 20%=66.2（万元）
进口增值税=（300+20+11+66.2）× （1—5%）× 17%=71.08（万元） 进口消费税= （300+20+11+66.2）÷ （1—5%） ×5%=20.91（万元）
3、某工业企业属小规模纳税人，2010年第1季度产品销售收入99336元，试作会计处理。 解：应纳增值税=99336÷（1+3%）× 3%=2 893.28（元） 销售收入实现时：
借：银行存款 99 336 贷：主营业收入 96 442.72 应交税费----------应交增值税 2 893.28 缴税时：
借：应交税费----------应交增值税 2 893.28
贷：银行存款 2 893.28
4、某进出口公司从A国进口货物一批， 成交价格（离岸价格）折合人民币9 000万元，（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付买方佣金50万元）。另支付运费180万元、保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴款书之日起第20天才缴纳关税。假设该货物适用关税税率为10%，增值说税率为17%，消费税税率为10%。试分别计算该公司应缴纳的关税、关税滞纳金、消费税、增值税。 解：（1）计算应纳关税
关税完税价格 = 9 000 — 60 — 50 + 180 + 90 =9 160（万元） 关税= 9 160× 10% =916（万元）
关税滞纳金 = 916 × 5%。× （20 － 15）=2.29（万元） （2）计算应纳消费税、增值税
组成计税价格 = （9 160 + 916）÷ （1—10%） = 11 195.56（万元） 消费税 =11 195.56 × 10% =1 119.56（万元） 增值税 =11 195.56 × 17% =1 903.25（万元
纳税基础实务 作业二
作业二 单项选择
41、下列环节中，属于消费税纳税环节的有(商品的零售环节) 42、下列环节中，属于消费税纳税环节的有(商品的零售环节) 43、下列环节中，属于消费税纳税环节的有(商品的零售环节) 44、下列环节中，属于消费税纳税环节的有(商品的零售环节)
45、营业税起征点的适用范围限于个人，按期纳税的月营业额起征点的幅度规定为(月营业额1 000——5 000 ) 46、营业税起征点的适用范围限于个人，按期纳税的月营业额起征点的幅度规定为(月营业额1 000——5 000 ) 47、营业税起征点的适用范围限于个人，按期纳税的月营业额起征点的幅度规定为(月营业额1 000——5 000 ) 48、营业税起征点的适用范围限于个人，按期纳税的月营业额起征点的幅度规定为(月营业额1 000——5 000) 49、营业税起征点的适用范围限于个人，按每次（日）纳税的营业额起征点规定为(每次（日）营业额100 ) 50、营业税起征点的适用范围限于个人，按每次（日）纳税的营业额起征点规定为(每次（日）营业额100 ) 51、营业税起征点的适用范围限于个人，按每次（日）纳税的营业额起征点规定为(每次（日）营业额100 ) 52、营业税起征点的适用范围限于个人，按每次（日）纳税的营业额起征点规定为(每次（日）营业额100 ) 53、以下不属于资源税的纳税期限的是(2个月) 54、以下不属于资源税的纳税期限的是(2个月) 55、以下不属于资源税的纳税期限的是(2个月) 56、以下不属于资源税的纳税期限的是(2个月) 作业二 多项选择
57．下列环节中，不属于消费税纳税环节的有（不动产的转让环节、产品的连续生产环节、货物的批发环节） 58．下列环节中，不属于消费税纳税环节的有（不动产的转让环节、产品的连续生产环节、货物的批发环节） 59．下列环节中，不属于消费税纳税环节的有（不动产的转让环节、产品的连续生产环节、货物的批发环节） 60、我国现行消费税的税率的基本形式有（定额、定率、定额与定率相结合） 62、我国现行消费税的税率的基本形式有（定额、定率、定额与定率相结合） 63、我国现行消费税的税率的基本形式有（定额、定率、定额与定率相结合）
64、从征税目的的角度对关税是进行分类，可以分为（财政关税、特别关税、混合关税） 66．从征税目的的角度对关税是进行分类，可以分为（财政关税、特别关税、混合关税） 67．从征税目的的角度对关税是进行分类，可以分为（财政关税、特别关税、混合关税） 68、从应税货物的流向角度对关税是进行分类，可以分为（进口关税、出口关税、过境关税） 69．从应税货物的流向角度对关税是进行分类，可以分为（出口关税、过境关税、进口关税） 70．从应税货物的流向角度对关税是进行分类，可以分为（进口关税、过境关税、出口关税） 72．从计税依据角度对关税是进行分类，可以分为（从价关税、从量关税、复合关税、滑准关税） 73、应纳进口关税计算办法（从价关税、从量关税、复合关税、滑准关税）
74、营业税实行的是差别比例税率，税率三个档次分别是（3%、5%、5%——20% ） 76、营业税实行的是差别比例税率，税率三个档次分别是（5%、5%——20%、3%） 77、营业税实行的是差别比例税率，税率三个档次分别是（5%、5%——20%、3%）
78、城镇土地使用税的税率按大、中、小城市和县城、建制镇和工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具
体规定（大城市1.5元至30元、中等城市1.2元至24元、小城市0.9元至18元、县城、建制镇和工矿区0.6元至12元）
79、城镇土地使用税的税率按大、中、小城市和县城、建制镇和工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具
体规定（大城市1.5元至30元、中等城市1.2元至24元、小城市0.9元至18元、县城、建制镇和工矿区0.6元至12元）
80、城镇土地使用税的税率按大、中、小城市和县城、建制镇和工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。不
属于具体规定范畴的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元）
81、城镇土地使用税的税率按大、中、小城市和县城、建制镇和工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。不
属于具体规定范畴的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元）
82、城镇土地使用税的税率按大、中、小城市和县城、建制镇和工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。不
属于具体规定范畴的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元） 作业二 是非题
31、生产自用的应税消费品，用于连续生产的，不纳税。（正确） 32、生产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。（正确） 33、用于不连续生产的应税消费品，不纳税。（错误）
34、委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代缴税款（正确） 36、委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（正确） 37、委托个人加工的应税消费品，由受托方收回后缴纳消费税。（错误） 38、进口应税消费品由进口报关者于报关进口时纳税。（正确） 39、进口应税消费品由出口报关者于报关出口时纳税。（错误）
40、消费税由国家税务局系统所属征收管理机关征收，进口货物的消费税由海关代征（正确） 58、资源税实行定额税率，从量定额征收（正确） 59、资源税实行定额税率，从价定额征收（错误）
60、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量（正确） 61、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量（正确）
62、资源税是对在我国境内开采或生产应税资源的单位和个人，就其开采或生产应税资源的数量，按规定税额计算征
收的一种税。（正确）
63、城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对在城镇范围内拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税（正确） 64、现行城镇土地使用税的基本规范是2006年12月31日国务院发布修改的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条
例》，自2007年1月1日起施行。（正确）
65、城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内国家所有和集体所有的土地。（正确 ） 66、在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人（正确）
67、城镇土地使用税采用定额税率，实行从量定额计征，采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇
和工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额（正确）
68、城镇土地使用税的应纳税额按纳税人实际占用的土地面积和规定的税额标准计征。（正确）
69、企业在缴纳城镇土地使用税时，应通过“应交税费-------应交城镇土地使用税”帐户进行会计核算。（正确） 70、耕地占用税应纳税额按纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。（正确） 71、企业按规定在缴纳耕地占用税时，可以不通过“应交税费”帐户核算。（正确） 作业二 问答题
10、简述关税的概念及特点。
答：关税是海关依法对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。关税是一个国家主权的体现。关境是指海关征收关税的领域。国境是一个国家以边界为界线，全面行使主权的境域，包括领土、领海=领空。关税的特点主要有：纳税上的统一性和一致性，征收上的过“关”性，税率上的复式性，征管上的权威性 11、简述营业税的概念及特点。
答：营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。营业税与其他流转税种相比，具有以下特点：征税范围广、税源普遍以营业额为计税依据，计算方法简便按行业设计税目税率 12、简述营业税及作用。
答：营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。我国营业税在经济上和财政上的作用主要表现在：广泛筹集财政资金，体现国家政策，促进各行业协调发展，促进企业改善经营管理 作业二 计算题 5、某汽车轮胎厂2009年9月生产销售汽车轮胎1 000个，单价800元/个，取得销售收入800 000元，汽车轮胎消费税税率3%，试作会计分录。参考答案或提示： 解：确认销售收入时： 借：银行存款 936 000
贷：主营业收入 800 000
应交税费--------应交增值税（销项税额） 136 000 计提消费税时：
借：营业税金及附加 24 000
贷：应交税费-------应交消费税 24 000 实际交纳消费税时：
借：应交税费--------应交消费税 24 000 贷：银行存款 24 000 6、某进出口公司从A国进口货物一批，成交价格（离岸价格）折合人民币9 000万元，（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付运费180万元、保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴款书之日起第20天才缴纳关税。假设该货物适用的关税税率为10%，增值税税率为17%，消费税税率为10%。试分别计算该公司应缴纳的关税、关税滞纳金、消费税、增值税。参考答案或提示： 解：
（1）计算应纳关税
关税完税价格 = 9 000 — 60 — 50 + 180 + 90 =9 160（万元） 关税= 9 160× 10% =916（万元）
关税滞纳金 = 916 × 5%。× （20 － 15）=2.29（万元） （2）计算应纳消费税、增值税
组成计税价格 = （9 160 + 916）÷ （1—10%） = 11 195.56（万元） 消费税 =11 195.56 × 10% =1 119.56（万元） 增值税 =11 195.56 × 17% =1 903.25（万元）
7、某进出口公司从A国进口货物一批，成交价格（离岸价格）折合人民币9 000万元，（包括单独计价并经海关审查
属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付运费180万元、保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴款书之日起第20天才缴纳关税。假设该货物适用的关税税率为10%，增值税税率为17%，消费税税率为10%。试分别计算该公司应缴纳的关税、关税滞纳金、消费税、增值税。参考答案或提示： 解：
（1）计算应纳关税
关税完税价格 = 9 000 — 60 — 50 + 180 + 90 =9 160（万元） 关税= 9 160× 10% =916（万元）
关税滞纳金 = 916 × 5%。× （20 － 15）=2.29（万元） （2）计算应纳消费税、增值税
组成计税价格 = （9 160 + 916）÷ （1—10%） = 11 195.56（万元） 消费税 =11 195.56 × 10% =1 119.56（万元） 增值税 =11 195.56 × 17% =1 903.25（万元）
8、某企业2007年5月1日报关进口货物一批，离岸价格为370，000美元，支付国外运费22，500美元，保险费7，
500美元，国家规定进口税率为30%，进口保关当日人民银行公布的市场汇价为1美元 =8.00元人民币。试作会计分录。
解：应纳进口关税 = （370，000 + 22，500 + 7，500 ）× 8.00 × 30% =960，000（元）
借：材料采购 960，000
贷：应交税费——应交进口关税 960，000 以银行存款缴纳进口关税时：
借：应交税费——应交进口关税 960，000 贷：银行存款 960，000
9、某企业2009年9月1日报关进口货物一批，离岸价格为370，000美元，支付国外运费22，500美元，保险费7，
500美元，国家规定进口税率为30%，进口保关当日人民银行公布的市场汇价为1美元 =7.00元人民币。试作会计分录参考答案或提示：
解：应纳进口关税 = （370，000 + 22，500 + 7，500 ）× 7.00 × 30% =840，000（元） 借：材料采购 840，000
贷：应交税费——应交进口关税 840，000 以银行存款缴纳进口关税时：
借：应交税费——应交进口关税 840，000
贷：银行存款 840，000
10、某公司2009年11月1日进口设备一套，到岸价格为200，000美元，报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元=7.00元人民币，进口关税税率为10%，试作会计分录。 解：
应纳税额=200000×7.00×10%=140 000（元） 借：固定资产 140 000
贷：应交税费---------应交进口关税 140 000 以银行存款交纳进口关税时：
借：应交税费--------应交进口关税 140 000 贷：银行存款 140 000
11、 红利公司出口商品一批，该商品的离岸价格为288，000元（含出口关税），出口关税税率为20%，试计算应纳出口关税税额。 解：
应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=成交价格÷（1 + 出口关税税率）
关税完税价格 = 288，000 ÷（1 + 20% ）= 240，000（元） 应纳关税税额 = 240，000 × 20% = 48，000（元）
12、某外贸公司2009年3月从某钢铁厂购进钢铁废料10 000吨，直接报关离境出口。钢铁废料出厂价格4 800元，离岸价格为每吨720美元（汇率1：7.00），假设出口关税税率为30%，试计算该批钢铁废料应纳出口关税税额。 解：
应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=成交价格÷ （ 1 + 出口关税税率）
关税完税价格 =10 000 ×720×7 ÷（ 1 + 30% ） =72 000 000（元） 应纳关税税额 = 72 000 000 × 30% =21 600 000（元）
纳税基础与实务 作业三
作业三 单项选择
57．下列不属于企业所得税纳税义务人的是（合伙企业） 58．下列不属于企业所得税纳税义务人的是（合伙企业） 59．下列不属于企业所得税纳税义务人的是（合伙企业） 60．下列不属于企业所得税纳税义务人的是（合伙企业）
61．在计算企业所得税时，职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额的计算基础是（实际工资总额） 62、在计算企业所得税时，职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额的计算基础是（实际工资总额） 63、在计算企业所得税时，职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额的计算基础是（实际工资总额） 64、在计算企业所得税时，职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额的计算基础是（实际工资总额） 65．非居民企业在中国境内设立机构场所的，企业所得税的纳税地点为（机构场所所在地） 66．非居民企业在中国境内设立机构场所的，企业所得税的纳税地点为（机构场所所在地 ） 67．非居民企业在中国境内设立机构场所的，企业所得税的纳税地点为（机构场所所在地） 68．非居民企业在中国境内设立机构场所的，企业所得税的纳税地点为（机构场所所在地） 作业三 多项选择
83．印花税的税率形式有（比例税率、定额税率） 84．印花税的税率形式有（比例税率、定额税率） 85．印花税的税率形式有（比例税率、定额税率） 86．印花税的税率形式有（比例税率、定额税率） 87．印花税的税率形式有（比例税率、定额税率） 88．印花税的税率形式有（比例税率、定额税率） 作业三 是非题
87、土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（也称为转让房地产）并取得收入的单位和个人，
就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。（正确）
88、土地增值税的税率采用四级超额累进税率（正确）
89、速算扣除法计算土地增值税应纳税额，按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数。（正确） 90、债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事
项。（正确）
91、债权人的会计处理，以现金清偿债务的，债务人应将重组债务的帐面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期
损益。（正确）
92、债务人的会计处理，以现金清偿债务的，债权人应将重组债务的帐面价值与收到的现金之间的差额，计入当期损
益。（正确）
93、企业所得税基本税率为25%（正确） 作业三 问答题
15、简述企业所得税概念及特点。
答：企业所得税是对组织（企业）取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税是国家参与企业利润分配，调节企业收益水平，正确处理国家与企业分配关系的一个主要税种。主要特点有：（1）以应纳税所得额为计税依据（2）应纳税所得额的计算较复杂（3）量能负担（4）实行按年征收、分期预缴的征收管理办法 16、简述债务重组的概念及方式。
——债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。
债务重组的方式主要有： 1）以资产清偿债务 2）将债务转为资本 3）修改其他债务条件 4）以上三种方式的组合等
17、简述个人所得税的概念及特点。
答：个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一种税，于1799年在英国创立。由于它同时具有筹集财政收入、调节个人收入和维持宏观经济稳定等多重功能，因而备受各国、各地区的青睐。目前，个人所得税已成为世界上大多数国家开征的税种。个人所得税的主要特点。 （1）在税制模式上采取分类所得税制，即：实行分类征收（2）累进税率与比例税率并用（3）费用扣除较宽（4）计算方便（5）采取课源制和申报制两种征纳办法 18、简述个人所得税的税率及征收方式。 1、超额累进税率
（1）工资、薪金所得适用5%——45%的九级累进税率，如下表： 级数 全月应纳税所得额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超过500元的部分 超过500元至2 000元的部分 超过2 000元至5 000元的部分 超过5 000元至20 000元的部分 超过20 000元至40 000元的部分 超过40 000元至60 000元的部分 超过60 000元至80 000元的部分 超过80 000元至100 000元的部分 超过100 000元的部分 税率（%） 速算扣除数（元） 5 10 15 20 25 30 35 40 45 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375 2）个体工商户（含个人独资企业、合伙企业）生产经营所得适用5%——35%的五级累进税率。
2、20%的比例税率
稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。
3、减征和加成征收的规定——对稿酬所得按20%税率计算个人所得税后，再按应纳税额减征30%；对个人出租房屋取得的所得暂减按10%税率计征个人所得税。——对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。劳务报酬所得一次收入畸高，是指一次劳务报酬应纳税所得额超过20 000元至50 000元的部分，依照税法计算应纳税额，再对应纳税额加征五成；对应纳税所得额超过50 000元的部分，依照税法计算应纳税额，再对应纳税额加征十成。 个人所得税的征收方式——支付单位源泉扣缴、纳税人自行申报纳税
作业三 计算题
19、某高新技术企业2010年3月开业，注册资金220万元，当年发生经济活动如下： （1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份
（2）建帐时共设8个帐簿，其中资金帐簿中记载实收资本220万元。 （3）签订购销合同4份，共记载金额280万元
（4）签订借款合同1份，共记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元
（5）与广告公司签订广告制作合同1份，记载加工费3万元，该公司提供的原材料7万元 （6）签订技术服务合同1份，共记载金额60万元 （7）签订租赁合同1份，共记载租赁肥金额50万元
（8）签订转让专有技术使用合同1份，共记载金额150万元 要求：
（1）计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税 （2）计算设置帐簿应缴纳的印花税 （3）计算签订购销合同应缴纳的印花税 （4）计算签订借款合同应缴纳的印花税 （5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税 （6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税 （7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税
（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税 解：
（1）领受权利、许可证照应缴纳的印花税=3×5=15（元）
（2）设置帐簿应缴纳的印花税=7×5+2 200 000×（0.5/1000）=1 135（元） （3）签订购销合同应缴纳的印花税=2 800 000×（0.3/1000）=840（元） （4）签订借款合同应缴纳的印花税=500 000×（0.05/1000）=25（元）
（5）签订广告制作合同应缴纳的印花税=30 000×（0.5/1000）+70 000×（0.3/1000）=36（元） （6）签订技术服务合同应缴纳的印花税=600 000×（0.3/1000）=180（元） （7）签订租赁合同应缴纳的印花税=500 000×（1/1000）=500（元）
（8）签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税=1 500 000×（0.5/1000）=750（元）
20、某公司2010年1月开业，领取相关证照4件，当日订立转让专有技术使用权一项，合同载明金额100万元，当月
订立产品购销合同2份，所载明金额500万元，实收资本帐户记载金额600万元，其他营业帐簿共15本，是计算应纳的印花税。
解：证照应缴纳的印花税税额=4×5=20（元）
转让专有技术应缴纳的印花税税额=1 000 000×（0.3/1000）=300（元） 购销合同应缴纳的印花税税额=5 000 000×（0.3/1000）=1 500（元） 资金帐簿应缴纳的印花税税额=6 000 000×（0.5/1000）=3 000（元） 其他帐簿应缴纳的印花税税额=15×5=75（元）
本月共计缴纳的印花税税额=20+300+1 500+3 000+75=4 895 借：管理费用 4 895
贷：银行存款 4 895
21、 某资产总额为900万元的运输公司2010年1月成立并开业，全年取得营业收入692万元，取得合作方违约罚款
收入18万元；当年各项营运成本及费用支出460万元（不含工资、福利等），缴纳营业税等税金22.84万元。该公司有职工60人，当年列支工资总额140万元、职工工会经费3万元、职工福利费20万元、职工教育经费3万元；支付财产保险费和运输保险费共计15万元；因运输事故损失40万元，得到保险公司赔偿22万元；用于职工已购商品房修理支出80万元.该公司会计人员计算的全年企业所得税 应纳税所得额=692+18—22.84—140—3—15—40—80= -73.84（万元） 应纳税所得税额为0
要求：依据《企业所得税法》及有关规定，具体分析该公司计算缴纳的企业所得税税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并计算正确的应纳税所得税额。
解：该公司计算缴纳的企业所得税是不正确的，主要错误是：
（1）按工资总额提取的三项经费计税时应规定扣除，超过规定的予以调整。
许可扣除的工会经费=140×2% =2.8（万元） 工会经费超支=3—2.8=0.2（万元）
许可扣除的职工福利费=140×14% =19.6（万元） 职工福利费超支=20—19.6=0.4（万元）
许可扣除的教育经费=140×2.5% =3.5（万元）大于3万元 所以教育经费应按实际发生数扣除。
（2）财产损失得到保险的部分不得扣除：应调增应纳税所得额=40-22=18（万元） （3）用于职工已购商品房修理支出不得扣除，应应调增应纳税所得额80万元。 计算应纳税所得税额
（1）应纳税所得额=-73.84+0.2+0.4+22+80=28.76（万元）
（2）该公司年度应纳税所得额小于30万元，资产总额不超过1 000万元，从业人员不超过80人，符合小型微
利企业的条件，适用20%的税率征收企业所得税 （3）应纳所得税额=28.76×20% =5.752（万元） 22、某企业经税务机关批准采用核定征收所得税的办法。2010年，企业自行申报的销售收入总额52万元，发生的成本、
费用74万元，全年亏损22万元，2009年尚未亏损10万元。经税务机关核查收入不实，成本、费用支出有合理凭证，记录较真实。企业按当地规定适用的应税所得率为20%。 试计算2010年企业应缴纳的所得税额。 解：应纳税所得额=收入总额×应税所得率
=成本费用支出额÷（1—应税所得率）×应税所得率
应纳税所得税额=应纳税所得额×适用税率
适用核定征收办法的企业不享受受企业所得税的各项优惠政策，也不适用5年补亏政策
（1）应纳税所得额 =74÷（1—20%）×20% =18.5（万元） （2）应纳税所得税额 =18.5×25% =4.625（万元）
23、某企业经税务机关批准采用核定征收所得税的办法。2010年，企业自行申报的销售收入总额150万元，发生的直接成本费用120万元，其他费用40万元,全年亏损10万元，2009年尚未亏损10万元。经税务机关核查收入不实，成本、费用支出有合理凭证，记录较真实。企业按当地规定适用的应税所得率为20%。试计算2010年企业应缴纳的所得税额。
解：适用核定征收办法的企业不享受受企业所得税的各项优惠政策，也不适用5年补亏政策
1）应纳税所得额 =(120+40) ÷（1 —20%）×20% =40（万元） 2）应纳税所得税额 =40×25% =10（万元）
24、某企业2009年境内应纳所得额为500万元，适用企业所得税税率为25%，假定同年其在A、B、C三国设有分支机构，所德分别为20万元、30万元、40万元，适用税率分别为24%、25%、28%。试计算企业应纳所得税
解：应纳所得额=500×25%+20×（25%——24%）+30×（25%——25%）+40×（25%——28%）=125.2（万元） 25、某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，2009年将一项商标使用权提供给中国某企业使用，获特许权使用费100万元。另外，该公司还从中国境内的内资企业取得利息所得50万元。要求：计算应扣缴的企业所得税额解： 应扣缴的企业所得税额=[100×（1—5%）+50] ×10% =14.5（万元）
26、某企业2009——2012年帐面利润分别为-10 000元、30 000元、40 000元、50 000元，假定无其他纳税调整事项，
所得税率为25%，做相关会计处理 2009年12月31日，如果企业有理由可以确定以后年度有足够的应税利润用以弥补当年亏损，此时应当确认递延所得税资产25 000元（10 000×25%）。 借：递延所得税资产 25 000
贷：所得税费用——补亏减税 25 000
2010年实现利润30 000元，全年用以弥补2009年亏损，应转回递延所得税资产7500元（30000×25%）。 借：所得税费用 7500 贷：递延所得税资产 7500
2011年，实现利润40 000元，全年用以弥补2009年亏损，应转回递延所得税资产10 000元（40000×25%）。 借：所得税费用 10 000 贷：递延所得税资产 10000 2012年，实现利润50 000元，全年用以弥补2009年亏损30 000元，剩余的20 000元应交企业所得税5000元（20000×25%），应转回递延所得税资产7500元（30000×25%）。 借：所得税费用 12 500
贷：递延所得税资产 7 500
应交税费——应交所得税 5 000
27、2010年2月10日，A公司销售一批材料给B公司，不含税价格为100 000元，增值税税率为17%。当年3月20
日，B公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务。经双方协议，A公司同意减免B公司20 000元债务，余额用现金立即偿还。A公司未对债权计提坏帐准备。试做相应会计处理 解：分析1：债务人B公司
债务重组日：重组债务的帐面价值与应支付的现金之间的差额=117 000—97 000=20 000（元） 帐务处理：借：应付帐款——A公司 117 000 贷：银行存款 97 000
营业外收入——债务重组收益20 000
分析2：债权人A公司
帐务处理：借：银行存款 97 000
营业外支出——债务重组损失 20 000 贷：应收帐款 117 000
28、某企业经税务机关批准采用核定征收所得税的办法。2010年，企业自行申报的销售收入总额52万元，发生的成本、
费用74万元，全年亏损22万元，2009年尚未亏损10万元。经税务机关核查收入不实，成本、费用支出有合理凭证，记录较真实。企业按当地规定适用的应税所得率为20%。试计算2010年企业应缴纳的所得税额。 解：应纳税所得额=收入总额×应税所得率
=成本费用支出额÷ （1 —应税所得率）×应税所得率 应纳税所得税额=应纳税所得额×适用税率
适用核定征收办法的企业不享受受企业所得税的各项优惠政策，也不适用5年补亏政策
（1）应纳税所得额 =74÷（1—20%）×20% =18.5（万元） （2）应纳税所得税额 =18.5×25% =4.625（万元）
29、某公司员工冯某，于2010年3月份在该公司取得工资、薪金4 400元，奖金收入1 000元。
要求：计算冯某3月份应纳的个人所得税
解：应纳税所得额=（4 400+1 000）—2 000=3 400（元）
应纳税额=3 400×15%—125=385（元）
假如冯某是来华工作的日本公民，则3月份应纳税额计算如下： 应纳税所得额=（4 400+1 000）—2 000—2800=600（元） 应纳税额=600×10%—25=35（元）
30、2009年10月演员冯某应邀参加一场演出，出场费40，000元，冯某用其中的20，000元通过宋庆龄基金会捐助给
了少年宫。冯某编著的一文艺作品被电视台改编电视剧，电视台支付给冯某3，200元，冯某将位于市区的一闲置房屋租给他人居住，每月租金2，000元，按规定缴纳了相关的流转税、费等，本月冯某又从银行取得一年期存款利息890元。根据以上资料计算冯某2009年10月应缴纳的个人所得税。 解：分析：（1）捐助少年宫的20，000元可全额扣除 （2）电视台支付的为特许权使用费，应缴纳个人所得税
（3）出租房屋的租金收入应纳个人所得税、营业税、城建税及教育费附加、房产税 （4）利息应纳个人所得税 答案：（1）捐助少年宫的20，000元可全额扣除：
出场费应纳个人所得税=[40，000×（1 — 20%）—20，000]×20%=2，400（元）
（2）电视台支付的为特许权使用费：应纳个人所得税=（3，200—2，000）×20%=240（元） （3）出租房屋的租金收入应纳个人所得税、
应纳营业税=2，000×3%=60（元）
应纳城建税及教育费附加=60×（7%+3%）= 6（元） 应纳房产税=2，000×4%=80（元）
应纳个人所得税=[2，000—（60+6+80）—2，000] ×10% = 105.4（元）
（4）利息应纳个人所得税 = 890 ×20% =178（元）
（5）本月应纳的个人所得税 = 2，400 + 240+ 105.4 + 178 = 3，163.4（元）
31、中国公民李某为某外国企业雇佣的中方人员，2010年3月，该外商企业支付给李某的薪金7 000元,同月，李某还
收到其所在的派遣单位发给的工资900元。根据以上资料计算李某应缴纳的个人所得税.
（1）外国企业应扣缴李某的个人所得税 = （7 000—2 000）×15%—125 =625（元） （2）派遣单位应扣缴李某的个人所得税=900×15%-25=65（元） （3）李某实际应缴=（7 000+900—2 000）×20%—375=805（元）
因此李某到税务机关申报时，还应补缴115元（805—625—65）
32、某公司员工张岚，于2010年5月份在该公司取得工资、薪金收入4 000元，奖金收入 1 000元，试计算张岚5月份应纳的个人所得税 。
解：应纳税所得额 = （4 000 + 1 000 ）－ 2 000 = 3 000（元）
应纳税额 = 3 000 × 15% － 125 = 325 （元）
33、某公司员工张岚，于2010年3月份在该公司取得工资、薪金收入4 400元，奖金收入1 000元，试计算张岚3月
份应纳的个人所得税：
解：应纳税所得额 = （4 400 + 1 000 ）－ 2 000 = 3 400（元）
应纳税额 = 3 400 × 15% － 125 = 385 （元）
35、假定某汽车销售公司员工马力2009年12月份工资为2 500元，年终奖12 000元，试计算马力12月份应纳的个人
所得税。
解：1月份的工资所得应纳税额 = （2 500 － 2 000 ）×5% = 25（元）
因为12 000 ÷ 12 =1 000（元） ，年终奖的税率为 10%，速算扣除数为25 年终奖的应纳税额 = 12 000 × 10% － 25 = 1 175（元） 1月份应纳个人所得税 = 25 ＋ 1 175 = 1 200（元）
36、林某为一外商投资企业雇佣的的中方人员，2010年3月，该外商投资企业支付给林某的薪金为7 200员，同年，
林某还收到其所在的派遣单位发给的工资9 00元。请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？林某实际应缴纳的个人所得税为多少？ 解：（1）外商投资企业应为林某扣缴的个人所得税 = （ 7 200 － 2 000 ） × 20% － 375 = 665（元） （2）派遣单位应为林某扣缴的个人所得税 = 900 × 10% － 25 = 65（元）
（3）林某实际应缴的个人所得税 =（7 200 + 900 － 2 000） ×20% － 375 = 845（元） 因此，在林某到税务机关申报时，还应补缴 115元（ 845 － 665 － 65）
37、王某于2010年2月在公司取得工资、新金收入3200元，奖金收入1000元，按规定，该职工自己承担个人所得税，
计算王某2月份应纳的个人所得税并做会计处理
解：应纳税所得额=（3200+1000）—2000=2200（元）
应纳税额=2200 ×15%—125=205（元） 支付工资时：
借：应付职工薪酬 205
贷：应交税费-------应交个人所得税 205 交纳个人所得税时：
借：应交税费-------应交个人所得税 205 贷：银行存款 205
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