个体工商户的纳税情况

个体工商户对其应承担的税收责任和相关税收知识的了解情况

说起“个体户”，那可是一、二十年前一个时髦、光荣而自豪的名词，他们对搞活经济、繁荣市场、方便生活起到了巨大的推动作用。如今个体户已经越来越多了，根据权威部门统计，全国的个体户仍有1300多万户，占到全国纳税人的一半以上，这可是一个不小的数字，相当于一个小型国家的人数了。也给我国带来了一部分可观的税收。给我国的经济文化带来了不小的影响。

从税收法律上讲，个体工商户是指生产资料归劳动者个人所有，以自己个人的劳动为基础，劳动成果由劳动者个人占有和支配的市场经营主体。它分为个人经营、家庭经营与个人合伙经营三种组织形式。并且从2007年1月1日开始实施了《个体工商户税收定期定额征收管理办法》，所谓的定期定额征收就是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。在本办法中，明确规定了纳税人应承担的责任。各个个体工商户应该遵守国家规定的法律，积极响应国家的各种政策。

根据这次的实践题目，对我县，即河北省保定市清苑县的部分个体工商户的纳税意识及情况进行了调查。

一．纳税情况特征分析。

根据调查采访本县各个个体工商户所得到的数据，本县个体户从经管户数、国税收入规模和税源结构表现为“三多三少”的特征。一是纳税户数多，户均税额少。到目前为止本县个体户办理税务登记户数三万多户， 月均实现个体税收大概九百万元，户均纳税额为三百五左右元；二是专业市场多，纳税大户少。国税月纳税额150元至500元 的业户数接近一万六，500

元至2000元的业 户数4200多户，2000元 以上的业户数仅为120户。大中小户纳税额呈现出金字塔结构税源分散，管理难度大。专业市场共238家，其中水产类5家、医药类7家、服装鞋 类80家、茶叶类12家、 家居建材类16家、汽车类15家、 文体精品、通讯电子类21家、花卉观赏鱼类8家、其他类60家，分类 繁多，但税收贡献少。三是工作量多，高度评价少。个体户占办税服务厅工作量的六成以上，占据了前台大量的工作时间。

二．纳税情况数据分析

。到目前为止，本县登记在册的个体户占总纳税人大概占十分之七左右， 今年1-6月入库税款五千多万 元，个体税收仅占全部入库税款的百分之一左右，这与个体户经济总量 占全部经济总量的比例不相符。

三．出现的问题

1）一是一些未能享受税收优惠的规模较小或者下岗人员所经营的店面，由于其利润率较低、底子较薄，且大都为家庭唯一或主要经济来源，加之他们认为自己处于社会弱势群体，理应享受税收优惠，因此对纳税存有很大的抵触情绪。这部分纳税人的生产、生活情况确实比较困难，而他们又达不到享受税收优惠所必须的条件，不能享受税收减免，因此工作较难开展。此外，一些有再就业优惠证的个体工商业主以为有了优惠证就可以享受到税收优惠，并不知道审批、审查程序。此外，他们所理解的税收优惠就是可以和一切与税收有关的活动脱钩，导致税务部门工作难度加大。

二是一些个体工商业者分不清“税”与“费”的区别，他们都不同程度的把城管、卫生等“费”等同于“税”。在我们的地税干部进行例行的税务检查时，他们都声称自己已经缴了税，但是当我们的检查人员要求他们出示缴税凭证时，却发现他们拿出的都是其他部门的收费收

据。还有一位纳税人甚至在我们的检查人员要求他出示纳税凭证时，认定是我们的工作人员是认为他没有缴税而来检查的，并因此而跑至办税大厅无理取闹，造成了很坏的影响。造成这样的原因一是当事人税法基础薄弱，不懂得税收的概念和范围，不能区分最基本的“税”和“费”；另一方面是其他部门在收取费用时都是和当事人直接说“交税了”，没有与当事人说明其实缴纳的是种费用而非税金，这也加剧了纳税人的“税费不分”。

三是一些个体业主纳税意识不强，自恃交际广，路子多，丝毫不把税法放在眼里，甚至公然抵制税收，造成了较大的负面影响。

之所以出现这些问题，一是由于税法宣传不到位。长久以来，我们的税法宣传活动一直都侧重于企事业单位和纳税较为正常的个体工商业户，而对于一些小型的个体户则顾及的很少；此外对下岗再就业人员的税收优惠政策方面的宣传也没有贴近社会底层；还有就是一些纳税人文化层次不高，只顾及眼前利益，对于税法的宣传不屑一顾。二是经济发展的不平衡，区域和行业的发展状况不协调，而定税的依据基本一样，所定的税额相差幅度也不大，因此一些生意不是很好或者地方较偏僻的个体户有不少的意见。三是一些纳税人抱有侥幸心理，认为即使不缴税税务局也不会发现，如果发现了就补上，没发现的话就是额外收入。偷税成本较低而获益较高，成为偷逃税者的源动力之一。

四．方法

一是全面推行税收管理员制度。要全面推行税收管理员制度，把户籍管理的具体目标细化到税收管理员制度中去，明确工作职责，按照岗位目标管理办法加强考核，有效解决税收管理员主观能动性差，职责不清，目标不明，考核不严的问题，提高户籍管理质量；要建立和完善税收管理员日常巡查制度，通过日常巡查制度，进一步规范和约束管理人员的工作行为，着力解决管理人员下户过少、对税源动态情况和纳税人经营情况跟踪管理不到位的问题；要建立多

层次的停（歇）业、废业、非正常户核查制度。建立定期或不定期的抽查制度，将抽查结果列入征管质量考核的内容。将停（歇）业、废业、非正常户情况在纳税人经营地及时公布，让社会和纳税人参与监督。

二是积极推行分类管理。要按个体工商户经营规模进行分类，按照\"抓住大户，建帐建制；管好中户，核准定额；稳定小户，简便征收\"的原则实行分层次管理，着力解决普遍存在的\"小户不轻、中户不重、大户大漏\"的税负不公问题。同时，根据个体工商户经营稳定性分别对待，对城区、乡镇内经营稳定的固定业户采用先进的管理手段，将税务登记、定额核定、发票发售、停歇业管理、废业、非正常户管理、税款征收全部纳入平台管理；对市场摊位经营户、岗亭经营户、农村自然村小卖店应建立台帐，简并征期。

三是提高定额核定工作水平。定额核定是个体税收征收管理的核心环节，定额核定是否适度，直接影响着税款的征收和税负的公平。针对当前定额核定上存在的主要问题，采取以下措施：①实行平均定额审批制度。通过调查测算，结合实际，确定城区、乡镇平均定额标准，并对以此为依据上报的核定进行审核，对达不到规定要求的，列入定额调整的重点。同时，对同类别的区域进行税负比较，对平均定额偏低的地方，要进行定额调整，以达到区域税负的大致平衡；对部分定额管理户每年进行定额调整，以确保税收负担大致公平。②逐步推行等级定税。按经营规模和市场繁荣程度，将辖区内重点市场、街道按行业进行归类，划分、确定相应等级；对每类市场、街道的每个行业设置不同档位的税额，确定相应的档距，定额时对纳税户靠档定级。③进行税负核定评议。定期召开不同行业纳税人例会，进行税法知识培训，征求纳税人对税务机关定额核定工作的意见和建议，有利于提高定额的公平性、准确性，减少征纳矛盾。④推行定额加发票管理方式。对不使用发票或只少量使用发票的个体工商户推行定额加发票管理方式，严格划分界限，区分管理。如：对小饭店、中介所、大众洗浴、歌厅等对不开具发票部分进行定税，对购票部分单独缴纳税款，以堵塞征管漏洞。⑤适时推行数学模型定额方法。在系统中建立定税模型，根据不同行业的利润率、房租、水电、人员工资、材料成本等情况确定

定额标准，真正实现管理到位。

四是改进税法宣传方式，加大宣传力度。要持之以恒地开展税法宣传月、宣传周等专项宣传活动，办好税法公告、公示，重视一对一、面对面的直接交流，紧紧抓住税收“取之于民，用之于民”的特点，进行深化宣传，提高公民纳税意识，使个体工商户明白纳税义务和不尽义务应负的法律责任，消费者清楚消费后有索要发票的权利等。还要通过培训及完善办税服务厅功能，推行“一站式”、“一窗式”纳税服务征管模式等措施，不断优化纳税服务，提高服务质量，改进服务方式，最大限度地为纳税人提供方便。

五是提高发票使用率，创造以票控税的良好环境。在进行发票政策宣传时，将发票的作用加以全面的说明。如可将发票与质保相联系，作为对劣质服务的投诉凭据。应加强发票使用管理，使消费者形成索票的习惯，业户遵守发票购领和使用的规范，营造“都开票，都要票”的良好征税环境，真正发挥以票控税、加强征管的作用。

六是完善税收政策，使下岗再就业优惠落到实处。

1、税收管理员可以将实地核查中发现的经营规模较大、从业人数超过3人的个体工商户从而使其不再享受免税政策。

2、将下岗再就业办理个体工商户者在三年内免税的政策调整为给予其一定的免征额待遇，当个体工商户的营业收入超过免征额后应就超过的部分缴税，这样在下岗失业人员享受了免税待遇的同时也能够在一定程度上防止免税待遇的扩大化。

七是依靠科技手段，拓宽信息渠道，提高信息质量

1、加快计算机网络建设，努力使税收征管向一体化迈进。利用高科技、现代化技术实现

与相关部门的联网，积极推进多元化电子申报、网络申报，拓宽外部信息交换，提高信息共享度，建成一个“集中管理、相互依托、数据规范、信息共享”的税务综合信息库，提高数据综合利用率，迅速、准确地进行税收经济指标的分析，满足监控、分析和决策的需要。

2、运用先进的数据技术，构建税务数据仓库。通过运用计算机网络技术，提高信息收集能力和质量，实现对纳税人的经营情况、纳税情况、资金运用情况等各类涉税信息的全面掌握。

八是加强综合技能培训，提高税务人员的业务素质和岗位工作技能，不断提高依法治税水平。要充分认识加强对税务人员培训的紧迫性、长期性、艰巨性和极端重要性，采取集中学习、辅导讲座、岗位练兵、参观学习等多种方式进行培训。培训内容除税收、涉税所有相关法律、财务会计外，还应包括政治经济理论、语言表达、公务经济文书写作、公共礼仪、税收文化等内容的培训，全面提高税务人员的综合业务素质和业务水平。

总之，随着中国经济的高速发展，个体经济作为市场经济中的一个重要元素，也将发挥它不可估量的作用。个体税收涉及到千千万万纳税人的切身利益，也涉及到社会的稳定、国家的利益。要圆满、细致的做好这项工作，工作量是非常巨大的。只有重视这项工作，将加强个体税收征收管理和保护纳税人的合法权益结合起来，依法办事，以理服人，才能真正做好个体税收征收管理工作。

根据这次的调查，不仅了解了相关个体户的纳税意识和纳税情况，更通过对其进行税收知识的宣传使其更加的了解了自己应承担的责任和应履行的义务，相信今后不仅个体工商户的发展会更加的顺畅，而且也会给国家创造更大的财富。