内部控制审计及在电力系统中的应用分析

发表时间：2020-09-29T11:33:24.347Z 来源：《中国电业》2020年5月第15期 作者： 刘旭

[导读] 内部控制审计是电力系统管理的重点内容，可以有效改善电力企业的经营管理，提高经济效益，保障电力企业可持续发展。 刘旭

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摘要：内部控制审计是电力系统管理的重点内容，可以有效改善电力企业的经营管理，提高经济效益，保障电力企业可持续发展。基于此，本文首先阐述内部控制审计相关理论概述，然后分析内部控制审计在电力系统中的实际应用以及应用建议，以供有关人士参考。关键词：内部控制；电力系统；应用分析

在我国国民经济高速发展的社会背景下，电力需求量与日剧增，导致电力企业运行规模逐年扩大，在电力企业发展进程中需要不断强化内部控制审计力度，确保投资资金的安全性，降低违法乱纪等不良事件的发生风险。由此可见，对内部控制审计在电力系统中的应用进行分析具有重要的现实意义。一、内部控制审计相关理论概述

内部控制审计主要是对企业内部控制有效性进行确认、评价，分析企业控制设计、企业控制运行是否存在缺陷，并提出针对性的整改建议，企业内部控制审计主要以财政会、证监会、银监会等为依据[1]。通常情况下，内部控制审计主要分为5个要素，即内部控制环境、风险评估、控制活动、控制信息交流、内部监督机制等。内部控制环境：主要是在企业经营过程中，对公司治理的机构、权利分配、内部审计、人力资源制度等内部控制环境进行分析。风险评估：主要是分析企业在进行风险控制时是否合理，评估风险评估全面性、有效性。控制活动：评估企业是否以风险评估结果为依据，对内部控制策略进行科学制定。内部控制信息交流：评估企业在内部控制过程中是否对信息数据进行有效的收集与处理，并且要探索内部控制过程中信息技术交流的作用价值，判断企业在机制构建、工作领域中的有效性。内部监督管理制度：主要的评价内容为企业内部监督方法、目的、程序是否合理。审计方法为人员咨询、经营活动观察、文件检查等，内容主要包括为内控审计规范与修改情况、风险评估结果、内控结果、识别控制问题、审计意见等。二、内部控制审计在电力系统中的实际应用（一）风险管理中的应用

电力企业在发展过程中需要进行全面风险管理，加强风险识别、风险评估、风险处理等工作，内部审计属于企业内部控制的重要组成部分，可以与风险管理进行有机结合，进一步提高风险管理水平。电力企业在经营运作过程中的风险不仅会影响企业的经济效益，同时还会给百姓的生活带来不便，以往我国在开展风险管理过程中，主要将侧重点放在生产安全上，对经济安全、干部自律等风险管理缺乏重视，风险管理缺乏全面性，所以当前电力企业需要对风险管理框架进行合理构建，具体如图1所示。内部控制审计应用在风险管理中，应重点评价风险识别的有效性，掌握风险评估的关键点以及内容，在企业运营的各个环节掌握风险点，做好风险识别工作，并且要制定评价标准，通过定量批评、定性评价开展有效的风险评估工作，对预测的风险进行及时的解决。（二）审计计划规定中的应用

内部控制审计主要目的是企业为了取得预期的目标，对现有的审计资源进行配置，规划安排年度的工作任务，审计计划包括多个层面，即审计年度计划、审计方案计划、审计项目计划等，在审计年度计划中应该着重考虑两个环节，即审计风险、审计资源，二者之间存在冲突，从风险管控方面看，在开展审计工作时需要全面分析公司内部是否有风险存在，并以审计项目为依据将风险种类充分的展示出来，确保电力企业的健康运行。从审计资源的角度出发，电子企业在评估所有风险时，不可能全部对审计项目进行构建，所以当前应通过定量评价的方法，对风险高低进行科学排序，合理对审计资源进行配置，具体可以采用确立审计项目计划程序与方法，提高电力系统的应用水平。

（三）内部控制环境的应用

电力企业内部审计工作在有效提高工作效率的同时，可以为电力企业创建良好的内控环境，在政策制定环节、程序流程、工作效率等方面发挥积极的影响，内部审计工作在开展环节，审计程序需要以相关的规章制度为依据，并且要获得电力企业高层管理人员的允许，从而实现电力企业的高效管理，有效避免经营风险的出现[2]。除此之外，电力企业在科技进步发展的前提下，电力系统开始应用各种新设备，为了确保新设备的应用效果，需要加强监督力度，使得电力系统符合时代发展需求。三、内部控制审计在电力系统中的应用建议

首先，需要提高工作人员综合素养，内部控制审计工作的有效开展需要领导人员引起重视，主动转变工作人员的思想观念，认识到审计工作在电力系统中的重要性，审计工作的开展主要是由企业管理人员负责，所以电力企业需要加强管理人员的培训，向其讲授内部控制审计重要性、流程、方法等，在培训结束需要制定考核机制，为了提高管理人员的培训热情，需要结合奖惩制度，对表现优异的员工进行薪资补贴、额外假期的奖励，对表现较差员工需要进行批评教育，并指导其重新参与培训。

其次，应完善企业审计方法，企业内部在进行审计工作中，需要对审计方法进行科学的制定，在现有的审计方法上，结合企业的实际情况，对审计方法进行完善，之后要开展企业内部审计工作的评估工作，确保电力企业内部控制审计工作的有效性，及时发现电力系统内部存在的风险问题，并予以及时的解决。

再次，在电力系统中需要确保内部控制的独立性，具体应该采取以下措施，一是对内部控制审计程序进行规范，明确内部控制审计范围、评价标准、主观判断模型等。二是加强内控信息披露的监管力度，在法律层面上确定内部控制审计的地位，通过调查发现，电力系统在内部控制审计中，很少将内部控制信息的缺陷披露出来，这就表明电力企业的领导人员对内部控制审计缺乏重视，使内部控制缺乏独立性，所以政府部门需要加强监管，确保内部控制信息披露的有效性。

最后，在内部控制审计中应以风险为主导，将风险管理作为切入点，加强对电力系统运作环境的掌握，明确战略发展目标，评估电力企业风险，并依据结果对电力系统的内控风险进行量化排序，针对重大风险应该加强控制管理，构建风险防控机制，确保电力企业安全运行。

结束语：综上所述，内部控制审计及其在电力系统中的应用价值显著，因此电力企业需要掌握内部控制审计的理论知识，掌握其在风险管

理、审计计划规定、内部控制环境的应用，并且要采用提高工作人员综合素养、完善企业审计方法等措施提高内部控制审计在电力系统中的运用水平。参考文献：

[1]黄慧科.内部控制审计及其在电力系统中的运用探讨[J].科技经济导刊,2018,26(09):204. [2]黎阳.探讨内部控制审计及在电力系统中的应用[J].科技经济导刊,2017(21):193.