《初级会计实务》（二）复习资料
1、大华公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为17%。2017年3月18 从乙公司购入生产用原材料200万元，增值税34万元，按照购货协议规定，大华公司可以享受现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。大华公司以银行存款支付运费并取得运费增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.11万元。3月27 日大华公司将扣除现金折扣的货款支付给乙公司 。
要求：根据以上资料编制相关的会计分录。
（1） 大华公司在购入原材料时应编制的会计分录。
借：原材料201
应交税费——应交增值税（进项税额）34.11
贷：应付账款234
银行存款1.11
（2） 大华公司3 月27日支付乙公司 购货款应编制的 会计分录。
借：应付账款234
贷：银行存款230
1
财务费用4
2、长远公司为增值税一般纳税人，2017年6月 发生与应付款项有关的经济业务如下：
（1）6月2日，预收甲公司购货定金100万元，并于当日送存银行。
（2）6月6日，从乙公司处购入工程物资一批，当日工程物资款共计255万元，款项尚未支付。
（3）6 月19日将甲公司的预订货物发出，开具增值税专用发票注的价款为200万元，增值税税额为34万元，余款尚未收回。
（4）6月22日，向乙公司开具面值为255万元，期限为4个月的无息银行承兑汇票一张。因向银行申请承兑汇票以银行存款支付的汇票手续费为2万元。
（5）6月30日，计提一般经营用长期借款利息费用25万元（此笔借款的利息支付方式为分期付息）。
要求：编制相关的会计分录。
（1）6月2日应编制的会计分录。
借：银行存款100
贷：预收账款100
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（2）6月6日应编制的会计分录。
借：工程物资255
贷：应付账款225
（3）6月19日应编制的会计分录。
借：预收账款234
贷：主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
（4）6月22日应编制的会计分录。
借：应付账款255
贷：应付票据255
借：财务费用2
贷：银行存款2
（5）6月30日应编制的会计分录。
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借：财务费用25
贷：应付利息25
3、甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税率为17%，2017年7月发生经济业务如下：（1）为公司员工垫付医药费10万元，以银行转账方式支付。（2）对生产车间设备进行大修理，发生材料费用10万元，人工费用15万元。（3）将自产的一批产品发给企业管理部门人员，该批产品的成本为20万元，市场售价25万元。（4）公司将一栋宿舍楼免费提供给生产车间管理人员使用，该宿舍楼原值200万元，预计使用20年，预计净残值率2%，采用年限平均法计提折旧。（5）以现金支付困难职工李某补助款0.5万元。（6）支付本月工资，同时代扣代缴个人所得税8.8万元。
要求：根据上述业务，编制相关会计分录
（1）借：其他应收款 10
贷：银行存款 10
（2）借：在建工程 25
贷：原材料 10
应付职工薪酬 15
（3）借：应付职工薪酬—非货币性福利 29.25
4
贷：主营业务收入 25
应交税费---- 应交增值税（销项税额） 4.25
同时
借：主营业务成本 20
贷：库存商品 20
计提：借：管理费用 29.25
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 29.25
（4） 计提
借：制造费用 0.82
贷：应付职工薪酬---非货币性福利 0.82
同时： 借：应付职工薪酬---非货币性福利 0.82
贷：累计折旧 0.82
（5）借：应付职工薪酬---职工福利 0.5
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贷：库存现金 0.5
（6）借：应付职工薪酬---工资、奖金、津贴和补贴 8.8
贷：应交税费-应交个人所得税 8.8
4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17%，出租及出售不动产增值税税率为11%。 2017年5月发生如下经济业务：
（1）2日外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元，增值税税额为39.1万元，支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为3万元，增值税税额为0.33万元原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。
（2）5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A 产品（非金银首饰的应税消费品）。发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元。收回的A产品直接对外出售。以上税款均通过银行转账方式支付。
（3）19日，将办公楼整体对外出租，取得月租金收入为25万元（不含税）。
（4）20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入333万元（含税）。已知该仓库的原值为1200万元已计提折旧900万元，已提减值准备100万元。
（5）30日，计提营业税金及附加。已知当月应当缴纳的增值税为38.6万元、消费税20万元、印花税25万元、城市维护建设税14.88万元、教育费附加6.38万元。
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要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。
（1）5月2 日应编制的会计分录。
借：原材料 233
应交税费——应交增值税（进项税额）39.43
贷：银行存款272.43
（2）5月5日应编制的会计分录。
① 借：委托加工物资22
贷：原材料22
②借：委托加工物资43
应交税费——应交增值税（进项税额）5.1
贷：银行存款48.1
③借：库存商品—A 65
贷：委托加工物资65
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（3）5月19 日应编制的会计分录。
借:银行存款27.75
贷：其他业务收入 25
应交税费—应交增值税（销项税额）2.75
（4）5月20日应编制的会计分录。
①借：固定资产清理 200
累计折旧 900
固定资产减值准备100
贷：固定资产 1200
②借：银行存款333
贷：固定资产清理 300
应交税费—应交增值税（销项税额）33
③借：固定资产清理100
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贷：营业外收入100
（5）5月30日应编制的会计分录。
借：营业税金及附加41.26
贷：应交税费——应交消费税20
——应交城市维护建设税14.88
——应交教育费附加6.38
5、新松有限责任公司2017年1月1日所有者权益总额为5000万元，其中实收资本为3000万元，资本公积1000万元，其他综合收益500万元，盈余公积1000万元，未分配利润-500万元。2017年的利润总额为800万元（假定不存在任何纳税调整事项），企业所得税税率为25%。（以前年度亏损可以用税前利润弥补），新松有限责任公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
（1） 计算甲公司年末的可供分配利润。
甲公司当年的所得税费用：（800-500）*25%=75 万元
净利润：800-75=725 万元
可供分配利润：-500+725=225万元
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（2） 计算甲公司年末应当提取的盈余公积。
应当提取的盈余公积=（当年实现的净利润-以前年度亏损）*10%
=（725-500）*10%=22.5万元
（3） 计算甲公司年末未分配利润。
(-500+725)*(1-10%)=202.5万元
6、PEYC有限责任公司为增值税一般纳税人（以下简称PEYC公司），2017年发生的与所有者权益有关的事项如下：
（1）2月20日接受甲公司以5000万元现金进行投资，占PEYC公司实收资本为3000万元。
（2）4月9日接受乙公司（增值税一般纳税人）以存货进行投资，该批存货的成本为8000万元，市场公允价值为1000万元，投资后乙公司占公司实收资本为1000万元。
（3）5月19日PEYC公司股东大会宣告分配现金股利500万元。
（4）9月3日经PEYC公司股东大会批准，以盈余公积1000万元转增资本。
要求：根据以上资料不考虑其他因素，编制相关会计分录。
（1）PEYC公司接受甲公司投资时的会计分录。
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借：银行存款5000
贷：实收资本3000
资本公积——资本溢价2000
（2）PEYC公司接受乙公司投资时的会计分录。借：库存商品1000
应交税费——应交增值税（进项税额）170
贷：实收资本1000
资本公积——资本溢价170
（3）5月19日应编制的会计分录。
①借:利润分配——应付现金股利500
贷：应付股利500
（4）9月3日应编制的会计分录。
借：盈余公积1000
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贷：实收资本1000
7.永发公司2017年年初所有者权益构成为：股本3000万元，资本公积5000万元（全部为股本溢价），其他综合收益800万元，盈余公积300万元，未分配利润3900万元。2017年发生的与所有者权益有关的经济事项如下：
（1）3月1日，通过证券公司公开发行股票2000万股，每股面值1元，每股发行价格4．5元，按合同约定需按发行价格的2%支付给证券公司佣金。假定当日发行成功，证券公司将扣除佣金的股款通过银行转账方式支付给永发公司。
（2）4月1日．永发公司股东大会宣告分配股票股利2000万元。
（3）6月30日，永发公司持有的可供出售金融资产公允价值上升400万元。
（4）9月22日，永发公司回购本公司股票500万股。当日回购价格为5．5元／股。
（5）11月30日，永发公司通过相关部门批准，将回购的500万股进行注销。
（6）12月31日，永发公司当年实现净利润4500万元。
（7）永发公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
根据以上资料，编制相关会计分录
（1）3月1日
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借：银行存款 8820
贷：股本 2000
资本公积---股本溢价 6820
（2）4月1日
借：利润分配—转作股本的股利 2000
贷：股本 2000
（3）6月30
借：可供出售金融资产—公允价值变动 400
贷：其他综合收益 400
（4）9月22日回购
借：库存股 2750
贷：银行存款 2750
（5）11月30日注销
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借：股本 500
资本公积—股本溢价 2250
贷：库存股 2750
（6）12月31日计算企业所有者权益总额
所有者权益总额=（3000+5000+800+300+3900）（年初）+8820+400-2750+4500=23970（万元）
（7）12月31日提取盈余公积
借：利润分配—提取盈余公积 450
贷：盈余公积 450
8、甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用货物增值税税率为17%。2017年12月发生如下经济业务：
（1）将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为5.95万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。
（2）将自产产品一批用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售价为200万元。
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（3）将闲置的厂房及配套设备与乙公司签订2018---2022年经营租赁协议，根据协议规定年租金500万元，当日已收取下年度租金。
（4）销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30%的商业折扣，同时在合同中约定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。（计算现金折扣时不考虑增值税）
（5）将自行研发的一项专利权出租给丁公司使用，月租金为10万元，当日已收到本月租金。已知该专利权年销售额为12万元。
根据上述资料完成相应的账务处理。
（1）借：银行存款 40.59
贷：其他业务收入 35
应交税费—应交增值税（销项税额） 5.95
借：其他业务成本 22
贷：原材料 22
（2）借：在建工程 160
贷：库存商品 160
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（3）借：银行存款 500
贷：预收账款 500
（4）借：应收账款 163.8
贷：主要业务收入 140
应交税金—应交增值税（销项税额） 23.8
（5）借：银行存款 10
贷：其他业务收入 10
借：其他业务成本 1
贷：累计摊销 1
9、安东公司为增值税一般纳税人，2017年6月发生如下经济业务 ：
(1)4 日，与甲公司签订购销合同，向甲公司销售产品一批，该批产品售价为315万元，由于甲公司批量购买，安东公司给予甲公司15万元的商业折扣，同日商品发出，该批产品的成本为260万元。安东公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票，款项尚未收到。合同约定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30。(计算现金折扣时不考虑增值税)
(2)8 日，上月销售给乙公司的一批商品由于质量问题被全部退回。安东公司根据乙公
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司提供的销货退回证明单开具了红字增值税专用发票，发票注明的价款200万元，增值税税额34万元，该批商品的成本为150万元。安东公司以银行存款支付了上述款项。
(3)15 日，安东公司收到了甲公司支付的扣除现金折扣后的购货款，并存人银行。
(4)20 日，安东公司将一项商标权的使用权出租给丙公司，一次性收取五年租金106万元，并存人银行。安东公司向丙公司开具增值税发票注明的价款100万元，增值税税额6万元。根据合同约定，安东公司不提供任何后续服务。该商标权的月摊销额为1.5万元。
(5)25 日，安东公司与丁公司签订委托代销协议，协议约定安东公司委托丁公司销售一批成本价为800万元的产品，安东公司与丁公司结算价格为1000万元，并按结算价格的10% 向丁公司支付委托代销手续费。当日安东公司将产品发给丁公司。
(6)28 日，收到市科委给安东公司拨付的科技奖励基金100万元。
根据以上资料，完成相应的账务处理
（1）4日 借 ：应收账款 351
贷 ：主营业务收入 300
应交税费一应交增值税(销项税额) 51
同时 借 ：主营业务成本 260
贷 ：库存商品 260
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（2）8日
借：主营业务收入 200
应交税费-应交增值税（销项税额） 34
贷：银行存款 借：库存商品 150
贷：主营业务成本 150
（3）15日
借：银行存款 348
财务费用 3
贷：应收账款 （4）20日
借：银行存款 106
贷：其他业务收入 351
100
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应交税费—应交增值税（销项税额） 6
借：其他业务成本 1.5
贷：累计摊销 1.5
（5）25日
借：委托代销商品 800
贷：库存商品 800
（6）28日
借：银行存款 100
贷：营业外收入 100
10、甲公司（安装劳务为其主要业务）与乙公司2016年10月3日签订一项工程安装合同，工期为8个月。合同约定总安装费为1000万元。根据合同约定乙公司需分三次支付甲公司安装费。第一次为签订合同时，预付合同总金额的20%，第二次为2016年12月31日，预付合同总金额的60%，第三次为安装结束验收合格时，支付剩余安装费。截至2016年12月31日，发生的安装成本为210万元。估计还需要发生安装费390万元。甲公司提供的劳务交易结果能够可靠估计，采用完工百分比法确认收入。，按已发生成本占估计总成本的比例确认完工进度。
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要求：根据上述资料编制相关会计分录。
（1） 甲公司与乙公司签订安装合同时预收20%安装费应当编制的会计分录。
借：银行存款200
贷：预收账款200
（2） 甲公司截止2016年12月31日应编制的会计分录。
①借：银行存款600
贷：预收账款600
②借：预收账款350
贷：主营业务收入350
③借：主营业务成本210
贷：劳务成本210
11、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，其销售商品及提供运输劳务均属于主要业务，已知适用的销售货物增值税税率为17%。交通运输业劳务增值税税率为11%，提供增值税应税服务的增值税税率为6%。商品在销售实现时同时结转成本。无特殊说明所售商品及提供运输劳务均为不含税金额。2017年4月发生如下业务：
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（1）1日，将自有一栋写字楼整体对外出租给Q公司，约定的年租金为120万元。于租赁期开始日一次性收取，租期为3年（2017年4月1日——2020年3月31日）。
（2）5日，将A产品销售给M公司，增值税专用发票注明的价款为530万元，增值税税额为90.1万元。A产品的成本为400万元。M公司尚未付款。甲公司在销售合同中约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。M公司于2015年4月12日支付了扣除现金折扣后的款项。
（3）18日，为乙公司提供运输劳务，合同约定劳务总收入为20万元。为运输劳务发生的劳务成本12万元（其中10万元为职工薪酬，2万元为卡车折旧费）。甲公司于20日完成此项运输劳务，并向乙公司开具了增值税专用发票。运输完成时乙公司尚未支付此笔运费。
（4）30日，甲公司将其一项非专利技术的使用权出租给P公司，租期为1年，合同约定一次性收取使用费为100万元，且不提供后续服务。
其他资料：甲公司所在地不存在活跃的房地产交易市场。
要求：根据资料（1）（2）（3）（4），编制相应的会计分录。
（1）根据资料（1），甲公司应当编制的会计分录。
4月1日借：银行存款360
贷： 预收账款 360
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4月30日 借：预收账款 10
贷：其他业务收入 10
（2）根据资料（2），甲公司应当编制的会计分录。
借：应收账款620.1
贷：主营业务收入530
应交税费——应交增值税（销项税额）90.1
借：主营业务成本400
贷：库存商品400
借：银行存款609.5
财务费用10.6
贷：应收账款620.1
（3） 根据资料（3），甲公司应当编制的会计分录。
借：应收账款22.2
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贷：主营业务收入20
应交税费——应交增值税（销项税额）2.2
借：主营业务成本12
贷：应付职工薪酬10
累计折旧2
（4）根据资料（4），甲公司应当编制的会计分录。
借：银行存款106
贷：其他业务收入 100
应交税费—应交增值税（销项税额） 6
12、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，2017年度有关资料如下：
（1）本年度销售商品收入15000万元，发生销售折让200万元，提供劳务收入500万元，让渡资产使用权收入200万元，处置固定资产净收益300万元，处置无形资产净收益100万元。
（2）本年度销售商品成本10 200万元，提供劳务成本230万元，让渡资产使用权成
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本120万元。
（3）本年度发生营业税金及附加合计829万元，管理费用320万元（其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元），财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益200万元，投资收益260万元（其中国债利息收入60万元，根据税法规定国债利息收入免税），营业外支出156万元（其中工商罚款56万元，根据税法规定行政罚款税前不得扣除）
（4）递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元。递延所得税负债10万元，期末余额60万元。
要求：根据以上资料计算1、企业营业利润 2、利润总额3、应交所得税、4、所得税费用 5、编制计提所得税费用分录
1.营业利润计算
营业收入：15000-200+500+200=15500（万元）
营业外收入：300+100=400
营业利润：15500（营业收入）-（10200+230+120）（营业成本）-892-320-200-500-500+200+260=2998（万元）
2.利润总额：2998+（300+100）-156=3242（万元）
3.应交所得税计算：
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应纳税所得额：3242+20（业务招待费）-60（国债利息收入）+56（工商罚款）=3258（万元）
应交所得税：3258*25%=814.5（万元）
4．所得税费用计算：
递延所得税：（60-10）-（150-25）= -75（万元）
所得税费用：814.5-75=739.5（万元）
5.甲公司计提所得税费用：
借： 所得税费用 739.5
递延所得税资产 125
贷： 应交税费-应交所得税 814.5
递延所得税负债 50
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