企业内部控制存在的主要问题

对完善企业内部控制制度的思考

【摘要】企业内部控制制度是企、事业单位有效的管理体系中重要组成部分，⽬前，不少企业企业内部控制制度相对薄弱，影响企业的经营效益，本⽂分析了企业内部控制制度存在的问题及原因，并就如何构建和完善企业内部控制制度作以探讨。

【关键词】内部控制制度问题对策有效⼀、企业内部控制概述

企业内部控制制度是现代企业、事业单位，以及其他有关的组织对经济活动和财务活动进⾏管理时所采取的⼀系列管理⼿段。它作为⼀种先进的内部管理⽅法已经被企业⼴泛采⽤，它在现代经济⽣活中发挥着越来越重要的作⽤，是现代企业、事业单位进⾏有效管理不可缺少的组成部分。

内部控制好坏是衡量现代企业管理成效的重要标志，加强与完善企业内部控制可以保证财产物资的安全，保证提供的会计信息和其他信息的真实可靠，有利于实现企业的经营⽬标的实现，提⾼业务处理的⼯作效率，同事也有利于实现国家对企业的宏观控制。

⼆、企业内部控制存在的主要问题

我国在内部控制的理论研究与运⽤虽然起步较晚，但内部控制已成为当今国内理论界和实务界研究的⼀个重要课题，与国外优秀企业相⽐，我国企业内部控制的基础还⼗分薄弱，企业内部控制和风险管理还存在诸多问题，主要表现在以下⽅⾯：

1、内部控制系统薄弱且不受重视，内部控制环境关注不够

虽然⼤部分企业都建⽴了⾃⼰的内部控制制度，但对企业内部控制制度的理解，不同的企业有不同的理解，有的企业认为内部控制就是指管好钱物;有的企业认为提⾼经济效益与完善内部控制是对⽴的;有的企业落实内控制度时却⼤打折扣，有的企业内部控制制度内容不尽合理。产⽣的原因在于企业的管理阶层还没有意识到内部会计控制的重要性，没有真正转变观念，被动的进⾏内部控制，或者内部控制制度不完善，没有形成整体系统，缺乏有效的现代企业治理机制。

2、企业管理⼈员的基本素质相对较低

许多管理⼈员普遍未受过正规的专业教育，缺乏必要知识，不能正确地对费⽤的开⽀进⾏审批，管理⼈员特别是财务⼈员学历层次较低，造成会计信息失真，平时只重视货币资⾦管理、⽽忽略各类财产物资管理，造成财产物资内控管理严重不到位，也有⼀些会计⼈员虽有⼀定核算业务⽔平，但忽视对新业务和新的会计法规的学习，影响决策。

3、内部控制的执⾏与监督、检查、考核体制不健全

良好的企业内部控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。但有些企业内部控制制度的执⾏与检查流于形式，没有建⽴⼀整套的评价考核制度与奖惩制度。此外，企业内部控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，导致各种信息不能得到快速传递与交流。

4、成本与效益影响内部控制制度的有效发挥

内部控制制度的建⽴与各种内部控制制度的关系，需要投⼊⼀定的⼈⼒和物⼒，较⾼成本的投⼊，内部控制的效果就会越好，根据管理的成本效益原则，当控制成本⼤于所产⽣的效益时，可能会放弃相应的控制措施，不能有效地控制⼀些不合理甚⾄是舞弊。

三、完善企业内部控制的对策措施

企业经营管理主要内容是对产、供、销、⼈、财、物的管理，根据内部控制的基本要求，应构建以宏观的总体控制和微观的具体控制相结合的内部监督体系，企业内部控制制度要从宏观调控体系与微观的内部调控管理制度两个⽅⾯进⾏，缺⼀不可。

1、完善内部控制宏观体系

随着外部环境的不断变化，组织管理⽔平的提⾼，站在国家宏观层⾯上，要逐步建⽴财税监督、国家审计监督和社会审监督三者并⽴的经济监督体系;同时要重视⽣产专业化和协作化，以促使⽣产⼒的迅速发展和降低产品成本;⿎励公平竞争，优胜劣汰，为企业加强成本管理创造良好的外部环境，及时各种经济信号传递出去。

2、完善内部控制微观制度

1)提⾼企业员⼯素质，强化内部控制制度

要实现企业内部控制的⽬标，内部控制制度建设与⼈的素质建设是相辅相成的两个⽅⾯，缺⼀不可，因此，企业应引⼊竞争机制，形成任⼈唯贤的良好⼈⼒资源政策，通过“引进来、⾛出去、内部培训提⾼”等多种途径提⾼各类企业管理⼈员的业务能⼒与管理层的职业素养，从⽽保证⾼素质的队伍来贯彻执⾏内部控制制度，发挥内部控制制度良好作⽤。

2)完善企业风险评估与预警系统

管理⽔平的⾼低是反映⼀个企业内部控制制度开展情况，⽽风险的发⽣则能够发现企业内部控制机制中存在问题与薄弱。因此，企业要建⽴风险预警、分析、防范机制，提前预测各类风险，采取措施降低和分散各种风险，使企业实现经营管理⽬标，达到预期的经济效益。

3)建⽴良好的信息沟通系统

在企业内部控制制度执⾏的过程中，离不开企业内部各部门之间的相互牵制，同时更离不开各部门⼈员之间的相互协作，这就需要建⽴⼀个良好的信息沟通途径和⽅式，及时了解整个企业运营状况和从⽣产经营过程中发⽣的相关情况，为各部门⼈员提供履⾏职责所需的各种信息，并在有关部门和⼈员之间沟通，避免或减少经营、财务差错，提⾼内部控制的效率和效果。

4)建⽴健全内部控制制度的监督与评价机制

经济越发展，企业对内部控制的要求越⾼，这就要求我们建⽴⼀个完善的保证内部控制有效执⾏的监督体系，达到内部控制制度的⽬标。同时企业在设计内部控制制度的监督和评价体系时，既要合法有效，⼜要全⾯，根据企业经济活动中最为薄弱的环节，确⽴内部控制制度内容;此外，还要利⽤会计信息对企业的经营管理效果进⾏监督和评价，以期能更好地实现内部控制的⽬标。