浅谈企业税务风险管理

浅谈企业税务风险管理　马昕　海南雷杰税务师事务所有限公司　海南　海口　５７０２０６　【摘要】随着经济的发展，企业规模的扩大，企业经营管理涉及的税种日益增多的同时面临更大的税务风险。本文首先分析了企业税务风险产生　的主要原因，然后分析了税务风险对企业生产经营的影响，最后企业管理、人员素质、纳税意识三个方面对防范税务风险提出相应的建议，以期望　能够在企业进行税务筹划时提供参考意见。　【关键词】企业税务风险税法　中图分类号：Ｆ８１２．４２文献标识码：Ａ文章编号：１００９—４０６７（２０１４）Ｉ１－２０２一Ｏｌ　一、前言　我国关于税收法的法律法规随着经济的发展经历过多次的修订与完　善，我国关于企业税收的法律体系更加复杂，税务机关对企业税收管理　也越来越规范，对税源的监管越来越严格。但是近年来我国各地不断爆　出有关税务的丑闻，使企业和国家的利益都遭受了损失，反映了企业在　经营管理中税务风险的防范意识不强、税务风险管理和企业内部控制过　于薄弱。企业的税务风险是指企业在纳税环节不符合税法的要求，面临　税务机关加税、罚款、刑事处罚等多种损失，因此各企业单位应该通过　合理的内部控制制度规范完善企业有关税务行为。　．　二、企业税务风险产生的原因　企业税务风险产生的根本在于企业自身的经营行为，在纳税环节没　有遵守相关法律法规。企业在纳税过程中造成税务风险主要体现在两个　方面：一是企业为较低税负而产生的纳税风险，税收涉及到企业从原材　料投入到商品出售整个环节，企业为了减少成本提高利润，而税负是企　业成本中最重要的部分，因此许多企业在法律允许的范围内，通过“打　擦边球”的方法降低税负或者延迟纳税，更有甚至通过编造不存在经济　活动或者购买假发票来增加企业账面成本减少纳税额，进而应发企业税　务风险；二是税法的不严谨造成企业有空可钻，在税收实践中，税收法　律制度自身也会存在难以克服的各种纰漏，如税法、条例、制度不配套，　政策模糊、笼统，内容不完整等。这些政策导向性差异和各种缺陷或不　合理，使税法本身以及税法在某些税务问题的应用上存在不明确性而引　发税务风险；三是企业与税务机关信息不对称，税务机关与企业在税收　过程中的角色与地位不相同，其经营目的也不一致，而导致企业和税务　机关在税法相关信息的获取与理解上存在信息不对称的现象。在实际工　作中，企业与税务机关在信息上的交流非常少，企业对于最新的税法政　策信息几乎没有接触，税务机关并不会主动地将所有政策全面宣传给企　业，有很多适用性、比照性的政策并没有得到宣传，或者对这些的宣传　并不全面。同时，在新出台的政策上，税务机关有时候因为自身也并不　是非常了解，无法回应企业的咨询，导致企业税务操作较为困难。　三、企业税务风险的影响　企业在纳税环节的风险，不仅损害国家的利益也使企业遭受到各方　面的影响：一是损坏企业的声誉，企业能够在是市场中生存下来不仅仅　依靠企业生产的产品本身，很大程度上也依赖于其社会影响力、品牌忠　诚度、上下游企业的信任等因素，在实际中不乏有苏宁、国美、蒙牛、　五粮液等知名企业深陷税务风险中，对企业的形象产生了巨大的负面影　响，对于上市企业来说对其股价也有不利影响。　二是导致企业直接成本流出，在市场竞争尤为激烈的市场经济体制　下，企业因没有遵守税法而导致企业面临罚款、滞纳金等会给企业造成　资金成本流出，其次因企业税务问题而受到税务机关重点监督，企业必　须花大量的人力和物力去应对税局的检查，这对于企业来说也是是直接　成本中利益流出；三是其他间接成本的流出，企业因纳税环节处理不合　理会导致税务机关去企业进行强制税收措施，会导致企业失去本应享受　税收优惠的机会，同时，企业的税务操作的违法违规有可能会导致管理　层人员受到法律制裁，也会影响到企业的税务资格的认定，如失去了一　２０２　中国电子商务●２０１４・１１　般纳税人资格认定、可能无法开具可抵扣的发票等，影响企业经营。　四、税务风险的防范与控制　企业良好的税务风险管理制度会是企业享受税务筹划带来利益的同　时，也能使企业从整体经营层面考虑税务风险的防范和控制。企业在日　常经营过程中应从税务计算、纳税申报、账簿登记等方面加强管理，保　证企业在税务方面的合规陛，具体来说，企业应从以下几个方面人手：　１．完善企业内部控制制度；税务风险的产生多半是因为企业内部控制　制度出现漏洞，导致企业涉税行为不规范而产生税务风险。目前很多企　业在进行经营行为的时候，一方面经营行为不规范，一方面在经营中也　没有考虑到具体的涉税税种，可能在纳税中并没有考虑到必要的税种。　这些都会导致税务风险。而这些行为很多原因在于企业的内部控制并没　有设计和执行好，因此，企业需要及时对自身的内部控制进行必要的设　计，并在执行中进行必要的监督。　２．提升企业管理人员素质；企业税务人员是企业税务风险是否存在的　关键，企业为了降低税务风险必须提升企业税务人员的业务能力与专业　素质，定期组织企业税务人员学习最新的税务法律法规，同时建立健全　企业考核制度，对税务人员进行公正系统的评价，增强税务人员的责任　意识和学习税务知识的积极性。其次，企业可以从招聘、培训、考核等　多种方式进行提升，在招聘上要有所关注地选择一些合适的税务人员进　入企业，对其学历和教育背景、工作经验进行必要的筛选。　３．树立正确的纳税意识，为了降低税务风险企业必须认识到企业自身　承担纳税的义务，在进行税务筹划时，企业应在法律允许的方位内进行；　企业领导人员必须认识到税务风险的重要性，将防范税务风险纳入企业　日常工作的范围。企业财务人员也应该提升对税务风险的认识与重视。　五、结束语　税务风险存在于企业生产经营的各个换节中，税务风险会导致企业　蒙受名誉和经济上的双重损失，影响到企业的长期的健康发展。为了防　范税务风险企业必须在日常管理中完善企业内部控制制度，提升企业涉　税相关人员的业务水平和专业知识，多了解税法的最新规定，避免企业　陷入税务风险。　参考文献　［１］国家税务总局．大企业税务风险管理指引（试行）　［Ｓ】．２００９－５—５．　【２】盖地主编．税务筹划（第二版）【Ｍ】．北京：高等教育出版社　２００６．５．　［３】李淑萍．论税务风险的防范及机制创新［Ｊ］．财贸经济，　２００５（１１）．　［４］金道强．企业税务风险及其防范［Ｊ］．冶金财会，２　００５（９）．　【５］李淑萍，孙莉．建立健全规避税务风险的管理体系ｃＪ］．税务研　究，２００５（０２）．　【６］盖地．税务会计与纳税筹划［嘲．北京：高等教育出版社，２　００３．　周野．税务代理机构如何规避税收筹划风险［Ｊ】．福建税务，　２００３（１０）．