股份制公司加强内部控制建设研究

作者：徐雪莲

来源：《中外企业家》 2014年第9期

徐雪莲

（黑龙江龙电电气有限公司，黑龙江 哈尔滨 150090）

摘 要：内部控制是股份制公司管理的重要组成部分。随着我国经济建设的不断发展壮大，内部控制在股份制公司的管理中也扮演着越来越重要的角色。它不仅有利于促进公司的可持续发展，还能有效促进公司管理效益的增加。本文作者详细分析了目前我国股份制公司内部控制中普遍存在的一些问题，并针对这些问题提出了相应的解决措施，以供同行业者参考。

关键词：股份制公司；内部控制建设；问题；对策

中图分类号：F272文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）25-0098-02

一、引言

公司的生存和发展离不开外部环境和内部控制等多种因素的调控和协调配合。特别是21世纪以来，随着经济全球化和信息化步伐的加快，公司只有不断强化内部控制，才能及时防范外部市场环境变化带来的风险，实现公司自身的可持续发展。从而使公司能够紧跟经济全球化的步伐，让自己不论是在国内市场还是国外市场，都能占有一定的市场份额，立于不败之地。内部控制，实际上就是指公司内部进行的一些管理活动，建立的一系列规章制度等。内部控制是股份制公司管理的重要组成部分，它在股份制公司的管理中也扮演着越来越重要的角色。加强股份制公司内部的控制管理，不仅有利于提高公司的运营效率，还有利于加强内部信息的准确性和可靠性，为股份制公司的依法经营提高保障，从而促进整个市场经济的发展。因此，发现和找出股份制公司内部控制中存在的问题，并及时提出对应的改革措施，不断完善和优化公司的内部控制具有非常重要的意义。

二、我国股份制公司内部控制中存在的问题

（一）多种环境因素阻碍了公司内部控制的进行

近年来，虽然我国股份制公司的内部控制管理得到了一定程度的发展，但是大部分公司的内部控制仍然存在着很多问题。内部控制面临的环境因素影响将直接关系到其是否能顺利，和对其执行能力及贯彻力度的判别。对我国股份制公司而言，在这一方面还存在着非常多的问题。首先，股份制公司的管理者对内部控制缺乏理性认识，市场风险意识淡薄。从客观因素来看，我国公司内部控制的建立和发展起步较晚，所以肯定对其的认识会存在很多缺陷；从主观因素来看，企业管理者没有对内部控制引起高度重视，也不能够理性地认识这一制度，仅把内部控制看作单纯的内部监管机制。其次，公司内部控制组织的设置如同虚设，缺乏健全的控制管理法人结构。我国以往的经济发展模式，制约了大多数公司管理者的思维模式和运作方式，对公司的经营理念过于陈旧，使内部控制的管理机构如同虚设，根本无法达到有效监管的目的。最后，企业员工的素质低下和相关法律法规的不健全，都是导致内部控制无法顺利进行的重要影响因素。

（二）股份制公司内部控制的机制不健全，制度执行力度低

目前，我国很多股份制公司的内部控制制度都不够连贯和科学，常常使内部控制制度流于形式。而且在实际的监督和审查过程中还缺乏全面性和完整性，容易出现以偏概全的现象。内控控制制度的不健全或不完善，不仅可能导致新业务的盲目运作和实际指导作用不大，还会导致公司在内部控制的执行上出现难以弥补的漏洞或失误，在无形中增加公司经营的风险。而且公司对奖惩制度的落实不够，没能充分起到预期的积极性调动作用。对内部控制执行力度也没有一个明确的判断标准，更没有设置专门的监督和审查机构，这样根本不可能提高公司员工执行内部控制的自觉性。

（三）股份制公司内部控制的监督和稽查为落到实处

监督和稽查在股份制公司的内部控制中具有非常重要的意义。对公司的各项活动和业务进行审计的目的，就是为了在保证独立性的前提下，对该项业务进行监督和稽查，以判断其是否能达到最终的既定目标。但是，我国目前的公司内部审计模式多种多样，缺乏统一的标准模式。在众多的内部审计模式中，只有监事会领导下的审计具有一定的作用。但是，就目前我国股份制公司的总体情况而言，监事会形同虚设，并没有掌握实权，所以其指导的公司内部审计必然缺乏独立性。而且审计人员的水平和素质也是良莠不齐，并不具备专业的审计能力，所以就直接导致了股份制公司内部控制的监督和稽查无法落到实处。

三、完善股份制公司内部控制的改革措施

（一）转变观念，建立完善的股份制公司内部控制环境

股份制公司内部控制环境既包括了涉及公司管理氛围的内部环境，有包括了外部的不可控因素。前者能够影响公司员工对内部控制意识的落实，而后者主要制约公司内部控制的建立、实施和评价。所以，加强内部环境的建设显得尤为重要。首先，通过电视、杂志和互联网等各种传播手段，大力加强宣传和教育力度，提高公司管理者和员工对内部控制的认识，营造一个良好的内部控制氛围。其次，建立和完善股份制公司的内部法人治理结构。强化对董事会和监事会等机构的设立，落实内部控制的管理力度，使这些内部管理结构能够作为主体真正发挥作用。公司还应该以实际情况为基础，明确好各内部管理结构的职责，构建一个健全和完善的内部法人治理结构，做到权责分明、多方制衡和协调运作。

（二）加强对公司管理者和员工的教育和培训，提升其职业素养

为了获得高效的内部控制结果，应该注重对公司管理者和全体员工素质的提升。对公司的管理者而言，不仅要具备很强的业务素质，还应该要具备较高的政治素养。这样才能在对公司的管理中，敏锐地觉察出市场的动向，及时调整运营理念，从而更好地进行内部控制。而且公司管理者直接代表了一个公司的形象，加强对管理者自身修养和道德规范的培养与建设，充分调动他们的积极性，还有利于对企业文化的培养，提升公司整体形象。而对于公司的员工而言，他们是内部控制制度的具体执行者和执行主体。为了保证内部控制制度的贯彻执行，就必须要提高全体公司员工的素质。首先，公司的管理思维要做到“以人为本”，把员工的发展作为公司内部控制的最根本出发点，通过不断激发员工的工作积极性、主动性和创造性，来增加公司的亲和力和凝聚力，乃至综合竞争力。其次，严格把关对公司员工的选用。除了要考虑员工的专业技能之外，还应该特别注重对职业操守和道德素养的综合考察，确保选用的员工能够自觉遵守和贯彻公司的内部控制制度。同时也应该注重对员工爱岗敬业、团队协作等精神的培养，从而增强员工的归属感和对公司的责任感，使员工能够加强自我管理控制。

（三）股份制公司内部审计和外部审计相结合，深化改革监督和稽查的效果

由于受到客观和主观等多方面因素的影响，股份制公司内部审计的监督和稽查缺乏独立性。只有将内部审计和外部审计相结合，才能有效弥补内部审计的缺陷，获得理想的监督和稽查效

果。首先，要真正落实股份制公司的监事会权利，让监事会掌握足够的话语权和实际监督权，并对公司的内部审计工作引起足够的重视。其次，要为公司的内部审计，提供足够的人力、财力和物力支持，保证内部审计的顺利进行。最后，通过较好的内部审计工作，改变公司内部管理的混乱局面，促进股份制公司的规范经营，保证公司利益和股东的权益都能达到最大化。

四、结论

内部控制在股份制公司中的作用越来越重要，加强我国股份制公司的内部控制，建立完善的公司内部管理制度，才能增强股份制公司在国内市场和国际市场的核心竞争力。首先，要转变观念，建立完善的股份制公司内部控制环境，营造良好的内部控制氛围。其次，要加强对公司管理者和员工的教育和培训，提升其职业素养。并注重对员工爱岗敬业、团队协作等精神的培养，从而增强员工的归属感和对公司的责任感，使员工能够自觉遵守和贯彻公司的内部控制制度。最后，将股份制公司内部审计和外部审计相结合，深化改革监督和稽查的效果。改变公司内部管理的混乱局面，促进股份制公司的规范经营。

参考文献：

[1] 张黎焱.上市公司内部控制评价研究[D].财政部财政科学研

究所，2010.

[2] 沈丽峰.如何加强财务管理内部控制[J].财会研究，2011（02）.

（责任编辑：陈丽敏）